Фонд заработной платы
Включению
в фонд заработной платы, в частности, подлежат:
Оплата за отработанное время
Заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за
отработанное время.
Заработная плата, начисленная за выполненную работу работникам по сдельным
расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и
оказания услуг).
Стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты.
Премии и вознаграждения (включая стоимость натуральных премий), носящие
регулярный или периодический характер, независимо от источников их выплаты.
Стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам (за
профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей, допуск к
государственной тайне и т.
Ежемесячные или ежеквартальные вознаграждения (надбавки) за выслугу лет, стаж
работы (кроме сумм, указанных в пункте 9.
Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда:
Выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда: по районным
коэффициентам; коэффициентам за работу в пустынных, безводных местностях и в
высокогорных районах; процентные надбавки к заработной плате за стаж работы в
районах Крайнего Севера, в приравненных к ним местностях и других районах с
тяжелыми природно-климатическими условиями.
Доплаты за работу во вредных или опасных условиях и на тяжелых работах.
Доплаты за работу в ночное время.
Оплата работы в выходные и праздничные дни.
Оплата сверхурочной работы.
Оплата работникам за дни отдыха (отгулы), предоставленные в связи с работой
сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе
организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях,
установленных законодательством.
Доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное
время их передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно.
Оплата труда квалифицированных рабочих, руководителей, специалистов предприятий
и организаций, освобожденных от основной работы и привлекаемых для подготовки,
переподготовки и повышения квалификации работников.
Комиссионное вознаграждение, а частности, штатным страховым агентам, штатным
брокерам.
Гонорар работникам, состоящим в списочном составе работников редакций газет,
журналов и иных средств массовой информации.
Оплата услуг работников бухгалтерий за выполнение ими письменных поручений
работников по перечислению страховых взносов из заработной платы.
Оплата специальных перерывов в работе.
Выплата разницы в окладах работникам, трудоустроенным из других предприятий и
организаций, с сохранением в течение определенного срока размеров должностного
оклада по предыдущему месту работы.
Выплата разницы в окладах при временном заместительстве.
Суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы на
предприятии, согласно специальным договорам с государственными организациями
(на предоставление рабочей силы, например военнослужащих) как выданные
непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям.
Оплата труда лиц, принятых на работу по совместительству.
Оплата труда работников несписочного состава.
Оплата труда лиц, не состоящих в списочном составе работников предприятия
(организации), за выполнение работ по гражданским договорам, если расчеты за
выполненную работу производятся предприятием с физическими, а не с юридическими
лицами. При этом размер средств на оплату труда этих физических лиц
определяется, исходя из сметы на выполнение работ (услуг) по этому договору и
платежных документов.
Оплата услуг (гонорар) работников несписочного состава (за переводы,
консультации, чтение лекций, выступление по радио и телевидению и т.
Указанные
в пунктах 7. 1 и 7. 2 суммы в отчетности по труду не учитываются в фонде
заработной платы работников списочного состава предприятия, учреждения,
организации.
Оплата за неотработанное время
Оплата ежегодных и дополнительных отпусков (без денежной компенсации за
неиспользованный отпуск).
Оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх
предусмотренных законодательством) отпусков работникам.
Оплата льготных часов подростков.
Оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в
образовательных учреждениях.
Оплата на период обучения работников, направленных на профессиональную
подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям.
Оплата труда работников, привлекаемых к выполнению государственных или
общественных обязанностей.
Оплата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми на
сельскохозяйственные и другие работы.
Суммы, выплаченные за счет средств предприятия, за непроработанное время
работникам, вынужденно работавшим неполное рабочее время по инициативе
администрации.
Оплата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха,
предоставляемого после каждого дня сдачи крови.
Оплата простоев не по вине работника.
Оплата за время вынужденного прогула.
Единовременные поощрительные выплаты
Единовременные (разовые) премии независимо от источников их выплаты.
Вознаграждение по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет
(стаж работы).
Материальная помощь, предоставленная всем или большинству работников (кроме
сумм, указанных в пункте 26).
Дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска (сверх нормальных
отпускных сумм в соответствии с законодательством).
Денежная компенсация за неиспользованный отпуск.
Стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения акций или льгот
по приобретению акций.
Другие единовременные поощрения, включая стоимость подарков.
Выплаты на питание, жилье, топливо
Стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики
питания и продуктов (в соответствии с законодательством).
Оплата (полная или частичная) стоимости питания, в том числе в столовых,
буфетах, в виде талонов, предоставления его по льготным ценам или бесплатно
(сверх предусмотренной законодательством).
Стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики (в
соответствии с законодательством) жилья и коммунальных услуг или суммы денежной
компенсации за непредоставление их бесплатно.
Средства на возмещение расходов работников по оплате жилья (сверх
предусмотренных законодательством).
5
Стоимость бесплатно предоставленного работникам топлива.
III. Выплаты социального характера
К
выплатам социального характера, в частности, относятся:
Надбавки к пенсиям работающим на предприятии, единовременные пособия уходящим
на пенсию ветеранам труда, выплачиваемые за счет средств предприятия.
Страховые платежи (взносы), уплачиваемые предприятием по договорам личного,
имущественного и иного страхования в пользу своих работников, за счет средств
предприятия.
Взносы на добровольное медицинское страхование работников за счет средств
предприятия.
Расходы по оплате учреждениям и организациям здравоохранения услуг, оказываемых
работникам, за счет средств предприятия.
Оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии,
путешествия за счет средств предприятия.
Оплата абонементов в группы здоровья, занятий в спортивных секциях, оплата
расходов по протезированию и другие подобные расходы.
Возмещение платы родителей за детей в дошкольных учреждениях,
Компенсации женщинам, находившимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за
ребенком (без пособий по социальному страхованию).
Суммы, выплаченные за счет средств предприятия в возмещение вреда, причиненного
работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением
здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, а также иждивенцам
погибших.
Компенсация работникам морального вреда, определяемая судом.
Выходное пособие при прекращении трудового договора.
Суммы, выплаченные уволенным работникам на период трудоустройства в связи с
ликвидацией предприятия, сокращением численности или штата работников.
Оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования, специальными
маршрутами, ведомственным транспортом.
Стоимость льгот по проезду работников железнодорожного, авиа-, морского,
речного, автомобильного транспорта, городского электротранспорта, транспортного
строительства.
Оплата стоимости проезда работников и членов их семьи к месту отдыха и обратно
(включая предприятия, расположенные в районах Крайнего Севера, приравненных к
ним местностях) и оплата стоимости багажа.
Материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по семейным
обстоятельствам, на погребение и т.
Стипендии работникам, состоящим в списочном составе и направленным
предприятиями на обучение в учебные заведения, выплачиваемые за счет средств
предприятия.
Выплаты (доплаты, компенсации, оплата путевок и т. ) за счет средств бюджетов
в районах, подвергшихся радиоактивному загрязнению.
Компенсация педагогическим работникам образовательных учреждений за
приобретение книг, учебников и другой издательской продукции.
Расходы по возмещению ценовой разницы на продукцию, отпускаемую подсобными
хозяйствами для общественного питания работников предприятия.
Расходы на погашение ссуд, выданных работникам предприятий.
Суммы, предоставленные работникам для первоначального взноса или на частичное
(полное) погашение кредита, предоставленные на жилищное строительство.
Расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального
характера
Доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности
предприятия, учреждения, организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым
паям и г.
Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального
страхования Российской Федерации, фонды обязательного медицинского страхования
Российской Федерации, Государственный фонд занятости Российской Федерации.
Взносы за счет средств предприятия в негосударственные пенсионные фонды.
Выплаты из внебюджетных (государственных и негосударственных) фондов, в
частности пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при
рождении ребенка, по уходу за ребенком, оплата труда (доплата) молодым
работникам за счет средств Государственного фонда занятости Российской
Федерации, оплата санаторно-курортного лечения, семейного отдыха.
Выплаты по договорам личного, имущественного и иного страхования (кроме сумм,
указанных в пункте 12).
Авторские вознаграждения, выплачиваемые по договорам на создание, издание и
иное использование произведений науки, литературы, искусства, изобретений.
Стоимость выданных бесплатно форменной одежды, обмундирования, остающихся в
личном постоянном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по
пониженным ценам.
Стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной
защиты, мыла и других моющих средств, обезвреживающих средств, молока и
лечебно-профилактического питания или возмещения затрат работникам за
приобретенные ими спецодежды, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты
в случае невыдачи их администрацией.
Командировочные расходы.
Расходы, выплаченные взамен суточных.
Надбавки к заработной плате, выплаченные работникам отдельных отраслей
экономики в связи с подвижным (разъездным) характером работы.
Полевое довольствие.
Надбавки за вахтовый метод работы, выплаченные при выполнении работ вахтовым
методом за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в
период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места
расположения предприятия (пункта сбора) к месту работы и обратно,
предусмотренные графиком работы.
Надбавки работникам, направленным для выполнения монтажных, наладочных и
строительных работ, выплаченные за каждый календарный день пребывания на месте
производства работ.
Расходы при переводе работников на работу в другие местности.
Расходы на платное обучение работников в учебных заведениях, включая стипендии
учащимся, не состоящим в списочном составе и направленным предприятием на
обучение в учебные заведения (кроме сумм, указанных в пункте 27).
Стоимость жилья, переданного в собственность работникам.
Расходы на содержание жилья, учебных и дошкольных учреждений, медпунктов,
профилакториев, столовых, домов отдыха, библиотек, спортивных сооружений и
т. , принадлежащих предприятию или содержащихся на условиях долевого участия
(кроме сумм, указанных в разделах II и III).
Арендная плата за помещения для проведения учебных, культурно-массовых,
физкультурных и спортивных мероприятий.
Расходы на проведение вечеров отдыха, дискотек, спектаклей, концертов, лекций,
диспутов, встреч с деятелями науки и искусства, спортивных мероприятий.
Расходы на приобретение медикаментов для лечебно-профилактических учреждений,
находящихся на балансе предприятия или содержащихся на условиях долевого
участия, театральных костюмов, спортивной формы, спортивного инвентаря или
оплата за их прокат.
Расходы по организации кружков, курсов, студий, клубов, народных университетов,
факультетов, выставок-продаж изделий самодеятельного творчества, ярмарок,
игровых комнат для детей и т.
Расходы по обустройству садоводческих товариществ (строительство дорог, энерго-
и водоснабжение, осушение и др.
Что не входит в фонд оплаты труда
Обычно в ФОТ не включают следующие выплаты:
- разовые премии (например: к юбилею или иным аналогичным событиям);
- материальную помощь, предоставленную отдельным работникам по семейным обстоятельствам;
- компенсацию путевок, расходов на лечение;
- пособия, которые выплачиваются за счет средств внебюджетных фондов.
Как посчитать ФОТ
Чтобы рассчитать фактический размер ФОТ за период (месяц, квартал, год) — нужно просуммировать выплаты, которые были произведены работникам за этот период.
Бухгалтер получит эти данные из регистров учета: просуммирует кредит счета 70 «Расчеты с работниками по оплате труда» (а также 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», если, например, в ФОТ предприятия входят компенсации и т. ) в корреспонденции со счетами:
- 08 — «Вложения во внеоборотные активы»;
- 20 — «Основное производство»;
- 25 — «Общепроизводственные расходы»;
- 26 — «Общехозяйственные расходы»;
- 91 — «Прочие доходы и расходы» и т. д.
Чем фонд оплаты труда отличается от фонда заработной платы
Фонд заработной платы (ФЗП) — это составная часть фонда оплаты труда. В ФЗП входят только те выплаты, которые связаны с непосредственным выполнением работниками своих трудовых обязанностей и их результатом.
Таким образом ФЗП обычно включает (ч. 1 ст. 129 ТК РФ):
- выплаты по тарифным ставкам (должностным окладам, сдельным расценкам и т. д.);
- доплаты за особые условия труда;
- премии за трудовые показатели.
ФЗП = Зарплата + Доплата + Трудовая премия
ФОТ = ФЗП + Поощрительные выплаты + Компенсационные выплаты + Прочие выплаты
То есть эти два понятия (ФОТ и ФЗП) близки, но не идентичны.
В различных источниках, и даже нормативных документах, структура ФЗП и ФОТ может быть представлена по-разному. В частности, Росстат, в целях заполнения некоторых форм статнаблюдения (форма № П-4, приказ от 27. 2019 № 711), определяет состав ФЗП и ФОТ так:
Зачем нужны ФЗП и ФОТ
С помощью сведений о размере ФЗП и ФОТ руководство предприятия:
- анализирует расходы по оплате труда в разрезе разных подразделений и по предприятию в целом;
- корректирует себестоимость и определяет цены на продукцию;
- выявляет пути снижения расходов на предприятии;
- оценивает эффективность работы предприятия;
- планирует и составляет бюджет на будущий период.
Бухгалтеру эти данные потребуются для заполнения отдельных видов отчетности (например: вышеуказанной формы Росстата).
Сведения о ежемесячном размере ФОТ может запросить банк, с целью проверки благонадежности предприятия, или, если оно решит взять кредит. А также инспекторы госорганов в процессе проведения контрольных мероприятий.
Как планировать ФЗП и ФОТ
Конечно легче спланировать ФЗП. Если значительных кадровых изменений на предприятии не грядет, можно отталкиваться от фактических показателей.
Так, годовой ФЗП по работникам на окладе рассчитывают так:
По сдельщикам расчет будет следующим:
ФЗП (сдельная оплата труда) = Ставка за ед. продукции * Объем выпуска за год + Надбавки + Премии
По персоналу, который работает по часовой ставке:
ФЗП (почасовая ставка) = Сумма ставок всех работников * Количество рабочих часов в году
А спланировать ФОТ намного сложнее. Ведь точно спрогнозировать объем предстоящих выплат невозможно. Поэтому чаще ФОТ закладывают в бюджет по нормативу. Например, как определенный процент от плановой выручки.
Пример: В ООО «Меридиан» планирует размер ФОТ на следующий год. Среднесписочная численность сотрудников на окладе — 70 человек. Плановая среднемесячная заработная плата — 35 тыс. рублей.
Среднесписочная численность сдельщиков — 20 человек. Ставка за единицу продукции — 500 руб. Плановый выпуск на следующий год — 100 тыс. штук. Премия за выполнение плана — 7% от основной суммы.
Плановая выручка — 500 млн руб. Норматив на ФОТ — 20%.
ФЗП (оклад) = 35 тыс. руб. * 70 человек * 12 мес. = 29,4 млн руб.
ФЗП (сдельная оплата труда) = (500 руб. * 100 тыс. шт) + (500 руб. * 100 тыс. шт) * 7% = 53,5 млн руб.
ФЗП = 29. 4 млн руб. + 53,5 млн руб. = 82. 9 млн руб.
ФОТ = 500 млн руб. * 20% = 100 млн
Следовательно на дополнительные выплаты предприятие сможет направить: 100 млн руб. — 82,9 млн руб. = 17,1 млн руб.
Как анализировать ФОТ
При анализе расходов на оплату труда сравнивают фактические показатели за разные периоды, сопоставляют их с плановыми значениями. На основании анализа делают выводы, принимают меры исправления ситуации, если это необходимо.
Например, чтобы оценить, насколько выросли или сократились расходы на оплату труда, и как это влияет на финансовое состояние предприятия, можно таким образом:
Показатель, млн руб. 2019 год 2020 годИзменение, %Выручка500520+4Общие расходы380410+7,89в том числе ФОТ:180200+11оклады130120-7,69премии4055+37,5дополнительные выплаты1010-
Из таблицы видно, что темпы рост ФОТ опередил темп рост выручки. Причем рост ФОТ обусловлен изменением его структуры. Оклады стали ниже, тогда как премиальная часть резко выросла. Если структуру зарплат не скорректировать, финансовое состояние предприятия будет ухудшаться.
Инструкция
о составе фонда заработной платы и выплат социального характера
(утв. постановлением Госкомстата РФ от 10 июля 1995 г. № 89)
Настоящая инструкция используется также при
заполнении раздела I форм федерального государственного статистического
наблюдения №№ 1-т (месячная), 1-т (квартальная), утвержденных постановлением
Госкомстата РФ от 21 августа 1996 г. №
104
Согласно
Разъяснению, утвержденному постановлением Правления ПФР от 6 марта 1996 г. №
226 настоящая Инструкция применяется в части, не противоречащей Перечню выплат,
на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской
Федерации, утвержденный постановлением Правительства РФ от 19 февраля 1996 г. №
153
В
настоящее время действует Перечень выплат, на которые не начисляются страховые
взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденный постановлением Правительства
РФ от 7 мая 1997 г. № 546
Настоящая
Инструкция применяется для проведения федерального государственного
статистического наблюдения по труду.
Включению в фонд заработной платы, в частности,
подлежат:
Вознаграждение по итогам работы за год, годовое
вознаграждение за выслугу лет (стаж работы).
Надбавки к пенсиям работающим на предприятии,
единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, выплачиваемые за
счет средств предприятия.
Страховые платежи (взносы), уплачиваемые предприятием по
договорам личного, имущественного и иного страхования в пользу своих
работников, за счет средств предприятия.
Суммы, выплаченные за счет средств предприятия в возмещение вреда, причиненного
работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья,
связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, а также иждивенцам погибших.
Оплата стоимости проезда работников и членов их семьи к месту отдыха и обратно (включая
предприятия, расположенные в районах Крайнего Севера, приравненных к ним
местностях) и оплата стоимости багажа.
Материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по
семейным обстоятельствам, на погребение и т.
Стипендии работникам, состоящим в списочном составе и
направленным предприятиями на обучение в учебные заведения, выплачиваемые за
счет средств предприятия.
Расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам
социального характера
Стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты,
мыла и других моющих средств, обезвреживающих средств, молока и
лечебно-профилактического питания или возмещения затрат работникам за
приобретенные ими спецодежды, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты
в случае невыдачи их администрацией.
Настоящая
Инструкция вводится в действие с 1 января 1996 года и в связи с этим утрачивает
силу Инструкция о составе средств, направляемых на потребление, утвержденная
Госкомстатом России 13. 92 № 6-3/124