Группы страховых тарифов
Тариф страхвзносов — это установленная в законодательстве ставка, с помощью которой рассчитываются обязательства страхователя. По каждому виду взносов устанавливается свой тариф.
Условно тарифы страхвзносов можно разделить на 4 группы:
- процентные — устанавливаются в процентах от базы страхвзносов (например: 22%, 5,1% и др.);
- суммовые — указываются в твердых суммах без привязки к базе страхвзносов (например, фиксированные взносы ИП за себя);
- комбинированные — представляют собой сочетание процентного тарифа с суммовым (к примеру, тариф взносов для ИП за себя при доходе более 300 000 руб.).
Далее остановимся подробнее на тарифах страховых взносов на 2022 год.
Тарифы взносов по закону № 125-ФЗ
По закону об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний от 24. 1998 № 125-ФЗ уплачиваются взносы «на травматизм».
Это обязательные платежи, перечисляемые страхователями в ФСС. Из них физлицам выплачиваются компенсации за вред здоровью (полученный при выполнении трудовых обязанностей).
Этот вид страхвзносов (в отличие от вышеперечисленных) не контролируется налоговиками. Их курирует соцстрах.
Отличия этого вида взносов от прочих обязательных страхвзносов заключается в особой технологии их определения (индивидуальном подходе).
С тарифами страховых взносов на 2022 год «на травматизм» можно ознакомиться в ст. 1 закона от 22. 2005 № 179-ФЗ.
В 2022 году (как и в предыдущие годы) действуют 32 тарифа взносов «на травматизм» — отдельный тариф по каждому классу профессионального риска.
Тариф взносов «на травматизм» отличается от иных страхвзносов специфичным способом их установления:
- для каждого страхователя тарифы устанавливаются ежегодно специалистами соцстраха;
- их величина зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности организации;
- основной вид деятельности нужно подтвердить, представив в ФСС (ежегодно не позднее 15 апреля) пакет документов (заявление о подтверждении основного вида деятельности, справку-подтверждение и копию пояснений к бухгалтерскому балансу);
- при отсутствии этого пакета документов специалисты фонда самостоятельно установят тариф взносов исходя из вида деятельности с наиболее высоким классом профессионального риска.
Рассмотрим на примере, как зависит тариф взносов «на травматизм» от наличия/отсутствия подтверждения основного вида деятельности.
Как сэкономить на тарифе?
Посмотрите, как влияет на размер тарифа своевременное подтверждение основного вида деятельности компании.
ООО «СтройПроект» получило выручку в прошлом году в следующем размере (по видам деятельности):
* Класс профессионального риска специалисты ООО «СтройПроект» взяли из приложения к приказу Минтруда от 30. 2016 № 851н.
** Тариф взносов «на травматизм» указан в соответствии со ст. 1 закона от 22. 2005 № 179-ФЗ.
Вывод: основной вид деятельности ООО «СтройПроект» — строительное проектирование — ОКВЭД 41. 10 (наибольшая доля выручки: 31,24%). Тариф страховых взносов — 0,2.
Не позднее 15. 2022 ООО «СтройПроект» следует отправить в ФСС необходимые бумаги для подтверждения основного вида деятельности.
Как относится ФСС к переносу крайних отчетных сроков, узнайте из публикации.
Изменим условия примера 1: ООО «СтройПроект» не стало подтверждать основной вид деятельности.
Вывод: отсутствие в ФСС подтверждающих основной вид деятельности ООО «СтройПроект» бумаг привело к ситуации, когда фирме придется уплачивать взносы в размере, в 6 раз превышающем «подтвержденный» тариф.
Тарифы для предпринимателей
ИП рассчитывают и уплачивают взносы по двум схемам:
- как работодатели (исчисляя страхвзносы с доходов своих сотрудников);
- за себя (вне зависимости от того, есть у ИП наемные работники или нет).
При этом за себя ИП уплачивает взносы на ОПС и взносы на медстрахование. На этом обязательная часть по страхвзносам для ИП заканчивается. Но остается возможность добровольной уплаты взносов в рамках страхования на случай наступления нетрудоспособности или в связи с материнством. При уплате таких взносов предприниматель имеет право получать пособие при наступлении страхового случая (болезни или родов).
Подробнее о тарифах страховых взносов на 2022 год для ИП узнайте из следующего раздела.
Формула комбинированного тарифа для ИП
Тарифы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в 2022 году:
- установлены в виде фиксированного платежа (если доходы ИП не превышают 300 000 руб.);
- исчисляются комбинированным способом при доходе свыше 300 000 руб. (фиксированный платеж + процент от превышения дохода над суммой 300 000 руб.).
В 2022 году страхвзносы на ОПС (СВОПС) исчисляются следующим образом (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):
При этом СВОПС за расчетный период не может превышать 8-кратного фиксированного размера страхвзносов на ОПС.
Иными словами, если доход ИП за 2022 год не превысил 300 000 руб. , никакие расчеты ему не нужны. Сумму страхвзносов на ОПС он возьмет из НК РФ: 34 445 руб. Если граница в 300 000 руб. превышена, без расчета не обойтись. Пример такого расчета см. далее.
Расчет взносов по формуле комбинированного тарифа
Разберемся с расчетом пенсионных взносов при доходах ИП в 2022 году свыше 300 000 руб.
ИП Красильников Е. применяет общую систему налогообложения и работает без привлечения наемного труда. Показатели его работы в 2022 году:
- доходы — 5 638 339 руб.;
- расходы — 4 060 788 руб.
Таким образом, для расчета взносов на ОПС доходы ИП Красильников Е. (уменьшенные на сумму расходов) составили 1 577 551 руб. (5 638 33 – 4 040 788).
Так как 1 577 551 руб. превышает 300 000 руб. , Красильникову Е. необходимо применить формулу для расчета суммы взносов на ОПС за 2022 год:
СВОПС = 34 445 + 1% × (1 577 551– 300 000) = 47 220,51 руб.
Сроки для уплаты взносов за себя отличаются от сроков уплаты взносов за отрудников, а также от сроков перечисления 1% с доходов свыше 300 тыс. руб.
Не ошибиться в расчетах вам поможет готовое решение от КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите к подсказкам от экспертов.
С разнообразными расчетными формулами знакомьтесь с помощью статей:
- «По какой формуле и как рассчитать рентабельность?»;
- «Коэффициент финансовой устойчивости (формула по балансу)»;
- «Коэффициент финансового левериджа — формула для расчета».
Расчёт суммы взносов
Страховые взносы за месяц считаются по простой формуле: База * Тариф. База складывается из всех выплат, которые производятся конкретному физическому лицу, подлежащих обложению страховыми взносами. Есть необлагаемые суммы – они перечислены в статье 422 НК РФ. Все прочие выплаты за месяц складываются и умножаются на тариф.
Для пенсионных и медицинских взносов установлен предельный размер базы. Это сумма облагаемых выплат, которую работник получил с начала года. В зависимости от вида отчислений и категории страхователя при достижении этой предельной величины взносы либо не начисляются, либо применяются пониженные ставки.
В 2022 году действуют такие предельные размеры базы:
- для пенсионных взносов – 1 565 000 рублей;
- для социальных взносов на временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) – 1 032 000 рублей.
Стандартные тарифы
Базовые ставки страховых отчислений прописаны в статье 425 НК РФ. Они таковы:
- пенсионное страхование – 22% до достижения предельной базы, далее – 10%;
- взносы на медицинское страхование – 5,1% вне зависимости от суммы;
- взносы на случай болезни или материнства – 2,9% до достижения предельной величины базы, далее не начисляются.
Работник крупной организации Смирнов А. получает ежемесячно 180 000 рублей. Рассмотрим, как рассчитать, сколько взносов заплатит за него работодатель в первом полугодии 2022 года при условии, что других выплат сотруднику не производилось. Страховые взносы за 6 месяцев будем считать нарастающим итогом с начала года.
Предельная величина базы для пенсионных взносов в первом полугодии не превышена (180 000 * 6 < 1 565 000), поэтому будет применяться тариф 22%. В каждом месяце будет уплачиваться одинаковая сумма, так как условия не меняются. Всего за полгода работодатель перечислит: 180 000 * 6 * 22% = 237 600 рублей.
Медицинские взносы за каждый месяц считаем по ставке 5,1%. Всего за полгода работодатель уплатит на медицинские отчисления за сотрудника Смирнова: 180 000 * 6 * 5,1% = 55 080 рублей.
При расчёте страховых взносов за 6 месяцев на нетрудоспособность учтём, что база составит 180 000 * 6 = 1 080 000 рублей, тогда как её предельная величина равна 1 032 000 рублей. Поэтому социальные взносы нарастающим итогом будем начислять только в пределах этого лимита: 1 032 000 * 2,9% = 29 928 рублей.
Итого сумма взносов за работника Смирнова за первое полугодие 2022 года составит: 237 600 + 55 080 + 29 928 = 322 608 рублей.
Пониженные тарифы для малого и среднего бизнеса
В начале 2020 года в мире возникла угроза эпидемии коронавируса COVID-19, которая не обошла и Россию. Были введены специальные меры для ограничения распространения инфекции. Многие организации и ИП в соответствии с указом Президента и постановлениями губернаторов полностью приостановили свою деятельность на несколько недель. Из-за этого бизнес понёс большие потери.
Чтобы хоть как-то облегчить это ситуацию, законом от 01. 20 № 102-ФЗ для всех субъектов малого и среднего предпринимательства были введены более низкие тарифы страховых отчислений. Это касается выплат, сумма которых превышает минимальный размер оплаты труда (МРОТ).
Тарифы на пенсионное страхование по-прежнему зависят от размера предельной величины базы. Если она не превышена, то применяются такие ставки:
Если лимит базы преодолён, то есть сначала года работнику выплачено более 1 565 000 рублей, то пенсионные взносы со всей месячной выплаты считаются по ставке 10%.
Аналогично от размера предельной базы зависят и социальные взносы по болезни и материнству. В пределах базы в размере 1 032 000 рублей действуют тарифы:
Если размер выплат работнику с начала года больше 1 032 000 рублей, то с суммы, превышающей эту величину, взносы на ВНиМ не начисляются.
Для взносов на медицину предельной базы нет, поэтому тариф зависит только от размера выплаты за месяц:
Зарплата сотрудника малого предприятия ООО «Огонёк» Сергеева С. в 2022 году составляет 40 000 рублей в месяц. Необлагаемых доходов либо иных выплат, кроме оплаты труда, не было. Рассчитаем, сколько страховых взносов за работника в I полугодии 2022 года заплатит работодатель.
Необходимо взять зарплату за месяц и поделить её на 2 части:
- в пределах федерального МРОТ в сумме 13 890 рублей;
- свыше этой суммы, то есть 40 000 – 13 890 = 26 110 рублей.
Величина базы с начала года за 6 месяцев 2022 года равна 240 000 рублей, что намного меньше установленных предельных лимитов. Поэтому с первой части зарплаты взносы начисляются по стандартным ставкам:
- пенсионные – 13 890 * 22% = 3 055,8 рублей;
- медицинские – 13 890 * 5,1% = 708,39 рубля;
- социальные на случай болезни и материнства – 13 890 * 2,9% = 402,81 рублей.
Отчисления с части дохода свыше МРОТ исчислим по новым пониженным тарифам:
- пенсионные – 26 110* 10% = 2 611 рублей;
- медицинские – 26 110 * 5% = 1 305,5 рубля;
- социальные с этой части ЗП не начисляются.
Размер разных видов взносов за работника за один месяц составит:
- пенсионных – 3 055,8 + 2 611 = 5 666,8 рублей;
- медицинских – 708,39 + 1 305,5 = 2 013,89 рублей;
- ВНиМ – 402,81 рублей.
Общая сумма взносов за один месяц равна 8 083,5 рублей.
Поскольку размер оплаты труда работника Сергеева от месяца к месяцу не меняется, а предельная база остается в пределах лимитов, то в остальные месяцы полугодия суммы взносов будут такими же. То есть за период январь-июнь работодатель заплатит за него 8 083,5* 6 = 48 501 рубль.
Мы рассмотрели, как надо рассчитать страховые взносы за работника в 2022 году субъектам МСП. Из примера видно, что применение сниженных тарифов даёт определённую экономию, которая так необходима сейчас малому и среднему бизнесу. Если сотрудников несколько, она будет весьма ощутима.
В заключение отметим, что хотя эта мера и была принята из-за угрозы пандемии коронавируса, сниженные тарифы будут применять и в дальнейшем, потому что они закреплены в статье 427 НК РФ. Срок отмены этих ставок законодатели не прописали, поэтому они продолжают действовать и в 2022 году.
НДФЛ
Граждане обязаны платить налог на доходы физических лиц — НДФЛ. 85% НДФЛ поступает в бюджет субъекта, то есть в Москву, Санкт-Петербург, республику, край и область. Остальные 15% идут в местные бюджеты. Например, 85% поступлений НДФЛ Москва оставит себе, а 15% распределит среди своих муниципальных районов.
НДФЛ надо платить не только с зарплаты, но и с других доходов: дивидендов, выручки от продажи или сдачи в аренду имущества, выигрышей в лотерею и т. С некоторых доходов налог надо платить самому, а с некоторых его удерживает налоговый агент.
Налоговые агенты по НДФЛ — это компании и ИП, которые платят физлицам. У инвесторов налоговый агент — это брокер. Они обязаны исчислять, удерживать и перечислять налог с зарплаты работника в бюджет. Работодатель платит налоги и взносы, а работник получает на руки уже «чистую» зарплату.
Но не со всех доходов налог платит работодатель. Иногда его нужно уплатить самостоятельно. Например, производители напитков часто устраивают акции — найди под крышкой код, зарегистрируй его на сайте и участвуй в розыгрыше миллиона рублей. Если человек выиграет, он должен отдать государству 35% с суммы, превышающей 4000 Р.
Как можно уменьшить налог. Если вы покупали жилье, платили за лечение или образование, государство вернет вам ранее уплаченный НДФЛ. Это называется налоговым вычетом.
Чтобы вернуть налог, обычно подают декларацию за прошлый год и заявление в налоговую. Там всё проверяют, а потом возвращают деньги на счет. Но тогда в этом году вы продолжите платить НДФЛ, а вернете его только в следующем году.
Но есть вариант не ждать следующего года и получить вычет у работодателя. Купили квартиру в июне, подтвердили право на имущественный вычет и перестали платить НДФЛ до конца года. Или оплатили лечение зубов на прошлой неделе, и у вас из зарплаты пару месяцев не удерживают налог. При этом работодатель должен вернуть налог и за предыдущие месяцы года.
Для этого нужно получить в налоговой уведомление о том, что вы имеете право на вычет. Потом нужно написать на работе заявление — и тогда у вас перестанут удерживать 13% из зарплаты. Декларацию подавать не нужно.
Чтобы получить стандартный налоговый вычет, уведомление из налоговой не нужно. Достаточно просто подать заявление работодателю и принести необходимые документы. К стандартным вычетам относятся, например, вычет на детей и инвалидов с детства.
Но у работодателя можно получить не любой вычет. Например, по расходам на благотворительность и оценку квалификации вычет дает только налоговая и только в следующем году.
Как сэкономить на налогах или не платить их вообще
Рассказываем о законных способах в нашей рассылке дважды в неделю
Взносы
Работодатель обязан платить страховые взносы. Вот зачем они нужны:
- Медицинское страхование покрывает расходы больниц на лечение пациентов по полисам ОМС.
- Страхование на случай временной нетрудоспособности гарантирует выплату больничных. Также с этих взносов оплачивают декретный отпуск и отпуск по уходу за ребенком.
- За счет взносов на пенсионное страхование выплачивают пенсии.
- Страхование от травматизма идет на пособия в связи с профзаболеванием или увечьем.
Куда платят взносы. Взносы на пенсионное страхование поступают в Пенсионный фонд России, от травматизма и временной нетрудоспособности — в Фонд социального страхования, на медицинское страхование — в Фонд обязательного медицинского страхования.
Взносы на страхование от травматизма работодатель платит напрямую в Фонд социального страхования, а остальные взносы — в Федеральную налоговую службу. Раньше именно фонды проверяли, перечисляют ли работодатели взносы, но справлялись с этим плохо. Поэтому с 2017 года эту функцию передали налоговой.
Взносы в зависимости от вида договора. Есть два вида наемных лиц: работники и внешние исполнители. С работниками заключают трудовые договоры, а с внешними исполнителями — гражданско-правовые, например:
- договор подряда — на строительство, ремонт, проектирование, реконструкцию или реставрацию;
- договор возмездного оказания услуг — например, юридических, бухгалтерских;
- договор авторского заказа, если результат работы — произведение: иллюстрация, статья, научное исследование .;
- агентский договор.
Если с работником заключили трудовой договор, работодатель будет платить за него такие взносы:
- На пенсионное страхование.
- На медицинское страхование.
- На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
- Взносы на травматизм — от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
За сотрудников, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, работодатель платит взносы на медицинское и пенсионное страхование.
Работодатель не должен платить за этих сотрудников взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Взносы на травматизм платят, только если это предусмотрено в гражданско-правовом договоре.
Иногда работодатели специально заключают со своими работниками не трудовой, а гражданско-правовой договор. Такие договоры лишают работников положенных им по закону гарантий: отпуска, больничных, компенсаций при сокращении и т. Также это позволяет экономить на страховых взносах на случай временной нетрудоспособности, но это незаконно. За такой договор организацию могут оштрафовать на 100 тысяч рублей.
Кроме вознаграждений исполнители по гражданско-правовым договорам могут получать компенсации расходов на материалы, инструменты, сырье и т. С этих сумм взносы платить не нужно.
Чтобы у проверяющих не было претензий, такие расходы исполнитель должен подтвердить документами.
Взносы на травматизм. Если на производстве произойдет несчастный случай, работнику выплатят пособие. Эту компенсацию платят из денег, которые работодатель отправляет в Фонд социального страхования. Взносы на травматизм по трудовому договору начисляются всегда, а по гражданско-правовому — только если это прямо предусмотрено договором.
Сумма взноса зависит от вида деятельности. Чем выше риск на работе — тем выше тариф. Например, издательская деятельность относится к 1 классу профессионального риска. Взнос на травматизм работников издательства равен 0,2% со всех выплат. А отлов диких животных относится к самому высокому 32 классу с тарифом 8,5%.
Каждый класс профессионального риска включает в себя несколько видов экономической деятельности, где риск получить травму примерно одинаковый. Например, ко второму классу относятся такие виды деятельности: чеканка монет, производство ювелирных изделий, сбор отходов, производство пива, подметание улиц, уборка снега и т.
Как определяют класс профессионального риска
Организации ежегодно направляют в ФСС сведения о своей экономической деятельности. Срок на это — не позднее 15 апреля. На основании полученных документов ФСС устанавливает плательщику тариф. Этот тариф начинает действовать с начала текущего года.
Иногда у юридического лица есть несколько видов деятельности. Тогда ему нужно сказать, какой вид деятельности основной. У коммерческой организации основной вид деятельности тот, что приносит больше всего дохода. У некоммерческой организации — тот, в котором было занято наибольшее количество работников.
Если юрлицо этого не сделает, ФСС установит ему наибольший класс из указанных о нем в Едином государственном реестре юридических лиц.
Вот пример из судебной практики. У одной юридической фирмы было указано в ЕГРЮЛ три вида экономической деятельности, но компания не сказала ФСС, какой из них основной. Тогда ФСС сам выбрал вид деятельности с наибольшим классом — лесозаготовки.
Фирма пожаловалась в суд: 87,81% выручки она получала от деятельности в области права, 12,19% — от управления финансово-промышленными группами и холдинг-компаниями, а от лесозаготовок она доход вообще не получала.
Суд пошел навстречу компании и поменял 8 класс риска с тарифом 0,9% на 1 класс с тарифом 0,2%. Но суды не всегда принимают такие решения, поэтому лучше вовремя направлять сведения в ФСС.
Дополнительные взносы в ПФР. Некоторые работники имеют право досрочно выходить на пенсию. Например, в 50 лет могут уйти на пенсию женщины, проработавшие на тракторе не менее 15 лет. Работодатель обязан платить за таких работников дополнительные пенсионные взносы.
Чтобы определить конкретный размер дополнительного тарифа, работодатель должен провести специальную оценку рабочих мест по условиям труда. При оптимальных условиях труда устанавливается минимальный тариф — 0% с зарплаты и других выплат, а при опасных условиях максимальный тариф — 8%. Если работодатель не провел оценку труда, то будут применяться повышенные тарифы — до 9%.
Какие налоги и взносы за работников платит ИП
НДФЛ. Если ИП выбирает общую систему налогообложения, он должен платить НДФЛ со своих доходов, с зарплаты работников и лиц, работающих по гражданско-правовому договору. То же самое со страховыми взносами: ИП платят взносы «за себя», а также за своих работников и лиц, работающих по гражданско-правовому договору.
Вместо общей системы налогообложения ИП могут применять один из специальных налоговых режимов — мы о них уже писали:
- Упрощенная система налогообложения.
- Патентная система налогообложения.
- Единый сельскохозяйственный налог.
ИП на этих режимах не платит НДФЛ за себя, но по-прежнему платит НДФЛ с зарплаты работников и лиц, работающих по гражданско-правовому договору.
Страховые взносы. ИП самостоятельно исчисляют и платят за себя страховые взносы на медицинское и пенсионное страхование. С зарплаты работников ИП должен платить те же самые страховые взносы, что и организации:
- Пенсионное страхование.
- Медицинское страхование.
- На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
- Взносы на травматизм.
Сколько работодатель платит за работника налогов и взносов
Ставка НДФЛ для резидентов — 13%. Общий размер страховых взносов — минимум 15% с размера зарплаты до удержания налога. В результате работодатель платит минимум 32% налогов и взносов с выплат работникам.
Налог и взносы начисляются со всех выплат работникам и лицам, работающим по гражданско-правовому договору. Исключение — доходы, освобожденные от налогов, например:
- выходные пособия при увольнении в пределах трех среднемесячных заработков;
- государственные пособия;
- некоторые виды материальной помощи: в связи со смертью члена семьи работника, стихийными бедствиями или при рождении ребенка.
Налоговая ставка с заработной платы — 13% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов РФ. Резидентами могут стать работники, которые живут на территории России не менее 183 календарных дней в течение следующих подряд 12 месяцев, предшествующих выплате дохода.
Есть случаи, когда и иностранные работники платят налог за трудовые доходы по ставке 13% — например, если они беженцы, участники госпрограммы переселения, имеют патент на работу или высококвалифицированные специалисты. Полный перечень исключений — в пункте 3 статьи 224 НК РФ.
Тарифы взносов. Для страховых взносов в 2022 году предусмотрены следующие тарифы:
- Пенсионное страхование за выплату каждому работнику до 1 565 000 в год — 22%. Для среднего и малого бизнеса этот предел ниже — до 13 890 в месяц. Сверх этих пределов — 10%.
- На медицинское страхование — 5,1%. Для среднего и малого бизнеса — 5% с выплат, превышающих 13 890 в месяц.
- Страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат каждому работнику в 1 032 000 в год — 2,9%, а с зарплат некоторых иностранных работников — 1,8%. С выплат, превышающих 1 032 000 , взносы не начисляются.
- На страхование от травматизма — от 0,2% до 8,5%. Тариф зависит от уровня профессионального риска.
НДФЛ и страховые взносы рассчитываются отдельно по каждому работнику. Исключение составляют взносы на травматизм. Их можно посчитать за всех работников одной общей суммой.
Страховые взносы начисляются ежемесячно нарастающим итогом с начала года. Это значит, что в каждом месяце будут подсчитывать общую сумму дохода с января. В бюджет перечисляется разница между рассчитанной суммой и тем, что уже было перечислено. Это поможет отследить, не превышены ли суммы, свыше которых взносы платятся по пониженным ставкам.
Пример расчетов
Иван зарабатывает 300 000 Р в месяц. Иногда ему доплачивают премии — например, в феврале 75 000 Р, а в марте — 175 000 Р. Вот сколько налогов и взносов за него заплатит работодатель, не входящий в реестр МСП.
Взносы на пенсионное страхование посчитают нарастающим итогом. Вот размер взноса в январе:
(300 000 Р + 375 000 Р) × 22% − 66 000 Р = 82 500 Р
(300 000 Р + 375 000 Р + 475 000 Р) × 22% − (66 000 Р + 82 500 Р) = 104 500 Р
Аналогично рассчитали взносы на пенсионное страхование за апрель и май.
В июне выплаты в пользу работника с начала года превысили 1 565 000 Р. Поэтому с июня по декабрь ставка снизится до 10%. За оставшуюся часть года Иван заработал 2 100 000 Р и с этой суммы работодатель заплатил 10% — 210 000 Р.
(300 000 Р + 375 000 Р) × 2,9% − 8700 Р = 10 875 Р
В марте доход Ивана за 3 месяца составил 1 150 000 Р и превысил предельный облагаемый размер в 1 032 000 Р.
Поэтому расчет будет отличаться:
1 032 000 Р × 2,9% − (8700 Р + 10 875 Р) = 10 353 Р
С апреля по декабрь работодатель не будет платить взнос на страхование по болезни за этого сотрудника. Выходит, всего за год работодатель заплатил 29 928 Р:
8700 Р (январь) + 10 875 Р (февраль) + 10 353 Р (март) = 29 928 Р
Взносы на медицинское страхование тоже считают нарастающим итогом, но для простоты мы посчитаем итоговую сумму. Всего за год Иван заработал 3 721 000 Р. Ставка взносов на медицинское страхование — 5,1%. За год работодатель заплатил взносы на медицинское страхование 189 771 Р:
НДФЛ будет в следующем размере:
В итоге Иван за год заработал 3 721 000 Р, но на руки получил только 3 237 270 Р. При этом работодатель заплатил за него страховых взносов в сумме 716 918 Р — и это без учета НДФЛ.
Срок уплаты налогов и взносов
Налог и взносы платят ежемесячно. Срок уплаты работодателем НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем полной выплаты зарплаты за месяц. До конца месяца налог удерживать нельзя.
Для НДФЛ с пособия по болезни и отпускных отдельный срок — последнее число месяца, в котором они выплачены.
При этом зарплату надо платить как минимум два раза в месяц: сначала аванс, а потом оставшаяся часть зарплаты. Отсюда правило: НДФЛ с аванса перечисляется после того, как выплачивается зарплата за месяц.
Например, зарплата работника до вычета НДФЛ — 20 000 Р. Ее перечисляют равными частями по 10 000 Р в середине и в конце месяца. 15 августа работнику перечислили 10 000 Р, это аванс за август. 1 сентября он получит оставшуюся часть зарплаты.
15 августа работник получил аванс без удержания НДФЛ, зато 1 сентября налог удержат как с аванса, так и с оставшейся части зарплаты в размере 2600 Р. Поэтому 1 сентября работник получит на руки 7400 Р.
Заплатить НДФЛ работодатель должен не позднее 2 сентября.
Срок уплаты страховых взносов — не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Например, взносы за сентябрь должны быть оплачены до 15 октября.
Если 15 число попадает на праздничный или выходной день, то срок выплаты переносится на следующий рабочий день. Например, в 2012 году 15 мая попадает на воскресенье, поэтому работодатели должны перечислить взносы за апрель до 16 мая.
Льготы для работодателей по налогам и взносам
Для взносов на травматизм льгот не предусмотрено. Налог на доходы физических лиц формально платят работники, хоть и удерживает его работодатель. Поэтому по НДФЛ для работодателей тоже нет льгот.
У кого есть льготы по взносам за работников в 2022 году
Вид деятельностиСрокОПСОМСВНиМУсловия в ст. 427 НК РФ
Резиденты «Сколково»10 лет после оформления статуса14%0%0%подп. 10 п. 1, подп. 4 п. 2, п. 9
Участники СЭЗ в Крыму и Севастополе10 лет6%0,1%1,5%подп. 11 п. 1, подп. 5 п. 2, п. 10
Резиденты ТОСЭР, свободного порта Владивосток10 лет6%0,1%1,5%подп. 12 п. 1, подп. 5 п. 2, п. 1
Компании в сфере информационных технологий: разработка, установка, поддержка программ и баз данныхдо 20236%0,1%1,5%подп. 3 п. 1, подп. 1 п. 2, п. 5
Производители анимационных роликовдо 20238%4%2%подп. 15 п. 1, подп. 6 п. 2, п. 12
Некоммерческие организации на УСНдо 202420%0%0%подп. 7 п. 1, подп. 3 п. 2, п. 7
Благотворительные организации на УСНдо 202420%0%0%подп. 8 п. 1, подп. 3 п. 2, п. 8
Резиденты ОЭЗ в Калининграде7 лет, максимум до 2025 года6%0,1%1,5%подп. 14 п. 1, подп. 5 п. 2, п. 11
Зарплата членам экипажей судов из специального реестрадо 20270%0%0%подп. 2 п. 2, подп. 4 п. 1
Субъекты МСП с суммы выплат превышающие величину МРОТ10%5%0%подп. 17 п. 1, подп. Разработчики изделий ЭКБ и электронной продукции6%0,1%1,5%подп. 8 п. 2, подп. 18 п
подп. 10 п. 1, подп 4 п. 2, п
Компании в сфере информационных технологий: разработка, установка, поддержка программ и баз данных
По каждому виду деятельности есть свои требования. Например, нужно попасть в специальный реестр, соблюдать условие по численности или получить официальный документ с подтверждением статуса.
Если ваш вид деятельности попадает под льготу, читайте соответствующий пункт налогового кодекса и консультируйтесь с бухгалтером. Экономия может быть приличная, но нужно все правильно оформить. Если хотя бы одно условие не совпадает, рано или поздно налоговая об этом узнает и начислит взносы по полному тарифу.
Льготы применяются только к страховым взносам с зарплаты работников и лиц, работающих по гражданско-правовым договорам. Если ИП платит взносы только за себя, льготы его не касаются.
Отчетность по налогам за работников
Работодатели обязаны не только удерживать НДФЛ и выплачивать страховые взносы, но и подавать в налоговую отчеты. Так налоговая сможет проверить правильность расчета налогов.
Отчеты нужно сдавать в электронном виде, если количество работников за предыдущий период превысило 10 человек. Период — это квартал, а для отчетов по НДФЛ — год.
Подписывать отчет в электронном виде надо квалифицированной электронной подписью.
Что за электронная подпись
Электронная подпись — это как отпечаток пальца, наложенный на отчет. Ее прикрепляют к любому документу, после чего он считается подписанным. Документ можно прочитать и без подписи. Она лишь гарантирует, что перед вами тот самый неизменный документ, в том виде, в котором его вам отправили.
Есть три вида таких подписей: простая, неквалифицированная и квалифицированная. Квалифицированная — наиболее защищенная, для работы с ней надо установить специальную программу — средство криптозащиты информации. Программа крепит электронную подпись на документ и проверяет подписи других участников обмена.
Вот какие отчеты должен предоставить в налоговую работодатель.
Расчет 6-НДФЛ. Это обобщенный расчет для налогового агента по всем сотрудникам. Это форма, в которой отражаются доходы всех физлиц, которым платил налоговый агент, и удержанный НДФЛ.
6-НДФЛ нужно сдавать в налоговую не позднее конца месяца после каждого квартала. То есть за первый квартал 2022 года надо сдать отчет не позднее 30 апреля, а за первое полугодие — 31 июля. В 2022 году 30 апреля и 31 июля выпадают на субботу и воскресенье, поэтому отчет надо сдать не позднее ближайшего следующего рабочего дня — 4 мая и 1 августа соответственно.
Будьте осторожны с расчетом за год. Раньше в налоговом кодексе было указано, что отчет за год подается не позднее 1 апреля следующего года. Но с 2020 года действует новое правило: отчет за год сдают не позднее 1 марта.
Этот отчет налоговая использует, чтобы знать, кто и когда заплатил удержанный налог в бюджет. Так следят за тем, чтобы работодатели платили налоги вовремя. Поэтому он сдается 4 раза в год.
Если организация приостановила деятельность, но в ней есть оформленные работники, сдавать за них эту форму все равно нужно.
Образец формы 6-НДФЛ
Расчет по страховым взносам нужно представить в налоговую не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом:
- за первый квартал не позднее 30 апреля;
- за полугодие — 30 июля;
- за 9 месяцев — 30 октября;
- за год — 30 января.
В расчете нужно указать, сколько платят за сотрудников по трудовым и гражданско-правовым договорам обязательных страховых взносов:
- На пенсионное страхование.
- На медицинское страхование.
- По социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Если организация приостановила деятельность, но в ней есть оформленные работники, сдавать эту форму все равно нужно.
Компании, где работает более 10 человек, предоставляют отчет в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи. Компании, где работает менее 10 человек, тоже могут отчитываться в электронной форме, но не обязаны.
Титульный лист расчета по страховым взносам
Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М). Ежемесячно в пенсионный фонд нужно сдавать форму «Сведения о застрахованных лицах». Сдать ее нужно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Если организация приостановила деятельность, но в ней есть оформленные работники, эту форму все равно нужно сдавать.
Образец формы о застрахованных лицах
Сведения о стаже (СЗВ-СТАЖ). Это форма со сведениями о страховом стаже всех работников. Она предоставляется один раз в год по итогам отчетного периода — года. Отчет нужно сдать в районный ПФР до 1 марта года, следующего за отчетным. Отчет за 2021 год нужно сдать до 1 марта 2022 года. Если у ИП нет работников, подавать этот отчет не нужно.
Если предприятие ликвидируется до конца года, нужно успеть сдать форму до того, как компания закроется.
Немного меняется порядок действий, когда один из сотрудников выходит на пенсию. В этом случае на него нужно сдать отдельный отчет о стаже с типом «назначение пенсии».
Образец формы о стаже сотрудников
Вместе с формой со сведениями о стаже нужно отправить опись передаваемых сведений по форме ОДВ-1. В этой описи указываются сдаваемые отчеты, а также персональные данные работников
Расчет 4-ФСС. В Фонд социального страхования нужно подавать расчет по начисленным и уплаченным взносам на травматизм.
Расчет нужно сдавать ежеквартально. Если сдаете в бумажном виде, то не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом. В электронном — не позднее 25 числа того же месяца. Если у ИП нет работников, сдавать отчет не нужно.
Дополнительно указываются следующие сведения:
- больничные за производственные травмы.
- несчастные случаи на производстве.
- Сколько работников должны проходить обязательные медосмотры и когда были эти медосмотры.
Этот отчет позволяет Фонду социального страхования проверить, правильно ли работодатели платят взносы на травматизм.
Титульный лист формы по начисленным и уплаченным страховым взносам
Сообщения в центры занятости. Работодатели должны информировать центры занятости о предстоящей ликвидации организации или прекращении деятельности ИП, введении неполного рабочего времени и процедуре банкротства. Формы утвердил Минтруд, направлять их можно через портал «Работа России». Срок — до конца месяца соответствующего события.
Как узнать, платит ли работодатель налоги за работника
Если работодатель не платит НДФЛ, то работник не сможет получить вычет.
Еще если работодатель не платит взносы на пенсионное страхование и не указывает работника в отчетах, то пенсионный фонд будет уверен, что человек вообще не работал.
В таком случае придется приносить в пенсионный фонд документы, которые подтверждают факт работы: трудовую книжку, трудовой договор, справки с работы. Если убедить пенсионный фонд не получится, то придется подавать на него иск в суд.
Чтобы избежать неприятностей в будущем, проверьте начисление страховых взносов на сайте госуслуг. Также на портале госуслуг можно проверить удержанный работодателем НДФЛ.
На портале госуслуг можно проверить перечисленные работодателем страховые взносы
Чтобы проверить удержанные с зарплаты налоги, запросите справку о доходах физического лица
Как считать взносы в ПФР — база для уплаты и тарифы
Чаще всего пенсионные взносы платят компании и ИП с сотрудниками. Это 22% от суммы, которая была начислена сотруднику за расчетный период — то есть за месяц.
Под базой понимают все выплаты сотруднику — зарплата, премии, отпускные, оплата сверхурочной работы. Есть и нюансы: например, в базу не попадают государственные пособия, некоторые виды компенсаций и материальной помощи. С этих выплат не нужно перечислять страховые взносы.
Если при рождении ребенка работодатель выплатит сотруднице единовременную материальную помощь в размере 50 000 Р, с этой суммы он не будет платить страховые взносы. Другие виды материальной помощи работникам не облагаются в пределах 4000 Р.
Теперь про тариф. Это 22% — для основной категории налогоплательщиков. Но бывают и другие категории — например, иностранцы. Если у вас работают не только граждане РФ, внимательно читайте налоговый кодекс.
С основным тарифом тоже нужно быть внимательным — он меняется в зависимости от суммы выплат. Например, в 2019 году действует правило: если база равна или больше 1 150 000 Р, тариф снижается с 22% до 10%.
Допустим, есть у вас сотрудник с зарплатой 130 000 Р до вычета налогов (НДФЛ). Сумма зарплаты с января по август: 130 000 × 8 = 1 040 000 Р. Это меньше 1 150 000 Р, поэтому ставка — 22%. Сентябрь — переломный месяц, часть взносов считаем по 22%, часть — по 10%. С октября по декабрь — по 10%.
Справочную информацию по тарифам смотрите в системе «Консультант-плюс».
С 1 января 2020 года предельная база для исчисления страховых взносов на ОПС меняется на 1 292 000 Р. До этой суммы нужно платить взносы по 22%, потом — по 10%.
За кого платить взносы
Компания должна считать и уплачивать взносы в ПФР, если сотрудник оформлен:
- по трудовому договору;
- гражданско-правовому договору;
- договору авторского заказа;
- договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
- издательскому лицензионному договору и другим таким договорам, вот полный список.
Не нужно платить за индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов.
Как вести бизнес без штрафов
Зарабатывать больше и не нарушать закон. Раз в месяц — в нашей рассылке для предпринимателей
По каким реквизитам и как платить
Взносы платят по реквизитам налоговой, к которой прикреплена компания. Дальше налоговая сама перечисляет деньги в пенсионный фонд. Сумму не нужно округлять, пишите с копейками.
Деньги отправляют по обычной банковской платежке:
На каждый тип взносов нужна своя платежка: отдельная — на пенсионные, отдельная — на медицинское страхование и еще одна — на страхование от несчастных случаев. Это, конечно, займет время, но в деньгах, скорее всего, не потеряете. Многие банки не берут плату за такие платежки. Например, Тинькофф-бизнес не берет комиссию, если в реквизитах стоит ФНС. Узнайте, как в вашем банке.
Вот что должно быть в платежном поручении:
- Поле 101 «Статус плательщика». Если платим от компании — указываем «01», если ИП — «09».
- Реквизиты получателя и его банка — реквизиты налоговой инспекции, к которой прикреплена компания. Данные можно посмотреть на сайте налоговой.
- В поле 104 «КБК» — код бюджетной классификации по страховым взносам на ОПС. Смотрите его на сайте налоговой.
Как отчитаться о страховых взносах
Мало уплатить страховые взносы — о них еще нужно отчитаться. Расчет по страховым взносам отправляют в ИФНС каждый квартал, до 30 числа месяца, следующего за отчетным. Расчет за первый квартал 2020 года нужно отправить до 30 апреля 2020 года.
Взносы в ПФР для ИП без сотрудников, нотариусов и адвокатов
Если у ИП нет сотрудников, ему все равно придется платить взносы в ПФР, но за себя. Логика расчета отличается: есть фиксированная сумма. В 2019 году это 29 354 Р. Эту сумму нужно уплатить обязательно, даже если ИП не заработал ни рубля.
Но это еще не все. Еще нужно уплатить взносы на обязательное медицинское страхование, в 2019 году это 6884 Р.
Если доход ИП превысит 300 000 Р, придется заплатить дополнительно 1% с суммы превышения. Но есть максимальное ограничение для страховых пенсионных взносов — 234 832 Р. То есть даже если ИП заработает значительно больше трехсот тысяч рублей, он все равно заплатит только 234 832 рубля налогов.
Например, ИП заработал 350 000 Р. Вот что он должен уплатить:
- обязательные взносы: 29 354 + 6884 = 36 238 ;
- дополнительные взносы: (350 000 − 300 000 ) × 1% = 500 .
Каждый год обязательная сумма взносов для ИП меняется, актуальную проверяйте на сайте ФНС. В 2020 году будет так:
- страховые взносы на ОПС — 32 448 ;
- страховые взносы на ОМС — 8426 .
Адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные платят взносы за себя по такой же схеме.
Кто может не платить взносы
ИП без сотрудников, адвокаты и нотариусы без сотрудников могут не платить взносы за себя, если:
- Проходят военную службу по призыву.
- Ухаживают за своим ребенком до полутора лет — это касается любого из родителей.
- Ухаживают за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или пожилым человеком (от 80 лет).
- Живут с супругом-военным, который служит по контракту в местностях, где работать нет возможности.
- Живут с супругом, работающим в дипломатическом представительстве и консульском учреждении РФ, международной организации.
Чтобы не платить взносы в такой ситуации, нужно предоставить в налоговую заявление об освобождении от уплаты страховых взносов и документы, которые это подтверждают. Вести предпринимательскую деятельность в эти периоды нельзя.
Детали уточняйте в Налоговом кодексе РФ, ст. 430, п.
Главное про взносы в ПФР
- Платить нужно в налоговую каждый месяц.
- Отчитываться — каждый квартал.
- ИП платит взносы, даже если ничего не зарабатывает.
- В некоторых случаях ИП, нотариусы и адвокаты могут взносы за себя не платить.
Настройте календарь под себя: покажем налоги и отчеты, которые нужно сдавать именно вам