Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством необходимо начислять на большинство производимых работникам выплат (суммы зарплаты, премий, отпускных и др.).
При этом взносы не начисляются на компенсацию расходов, возникающих при исполнении трудовых обязанностей (например, при использовании личного транспорта в служебных целях), на некоторые пособия, выплаты, не связанные с трудовыми отношениями (например, дивиденды). В статье обозначим основные моменты, которые следует учитывать бухгалтеру при исчислении взносов с учетом изменений законодательства.
Работодатель обязан рассчитывать выплаты и компенсации с учетом индексации, а также перехода на прямые выплаты из ФСС. Как избежать ошибок?
Когда работник имеет право на компенсацию за производственную травму?
Производственная травма — событие (страховой случай), в результате которого работник повредил свое здоровье во время исполнения своих рабочих обязанностей. Если работник травмировался по пути на работу или с нее, на личном автомобиле, который используется для нужд организации, или рабочем транспорте, это считается несчастным случаем на производстве.
Полный перечень страховых случаев дан в статье 227 Трудового кодекса. К ним относятся, в частности, следующие повреждения, в том числе нанесенные другим лицом:
- поражение электрическим током, молнией, излучением;
- повреждения вследствие взрывов, аварий, стихийных бедствий и других чрезвычайных обстоятельств.
Кроме того, с марта 2022 года работодатели обязаны вести учет и мелких травм работников, которые те получают на своем рабочем месте. Фактически, требуется учитывать каждую ссадину и синяк сотрудников.
Эти правила установлены новой редакцией статьи 226 Трудового кодекса, которая сейчас определяет финансирование мероприятий по улучшению условия охраны труда.
Сейчас, в 2023 году, правила для кадровиков поменялись. Подробнее узнаете на курсе «Кадровик с нуля до профи». Выдадим красный диплом, научим всем правилам. А пока поговорим как получить компенсацию за производственную травму
Когда за производственную травму можно получить компенсацию?
Однако работник имеет право на компенсацию за производственную травму не в любых условиях. Деньги выплатят только если событие произошло в рабочее или около рабочее время: во время обеда, перед началом и после завершения работы, а также во время сверхурочных работ, работ в выходные или праздники.
Кроме того, чтобы событие считалось производственной травмой, оно должно вызвать временную или стойкую утрату трудоспособности, необходимость перевода травмированного на другую работу или его смерть. Такие правила установлены статьей 227 Трудового кодекса.
Событие следует расследовать, если оно произошло на территории компании, на других объектах или площадях, закрепленных за ней на правах владения или аренды, по пути в служебную поездку и обратно. Компенсация не платится, если будет установлено, что страховой случай произошел вследствие умысла пострадавшего работника.
Если при расследовании несчастного случая выяснится, что возникновение или увеличение вреда здоровью работника было вызвано его грубой неосторожностью, размер ежемесячных страховых выплат могут уменьшить. Однако не намного — не более чем на четверть.
Как оплатить травму?
Работники, пострадавшие от несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, имеют право на пособие по временной нетрудоспособности. Фонд социального страхования выплачивает им пособие напрямую в размере страховых выплат (это и единовременные, и ежемесячные выплаты), а также на оплату допрасходов.
Речь идет о затратах на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию работника. Кроме того, работодатель в своем ЛНА может установить дополнительные выплаты для работников, получивших травму на производстве, для их реабилитации.
Как оплатить больничный в связи с производственной травмой?
Для оплаты листа нетрудоспособности в таком случае потребуется он сам, сведения о застрахованном лице и акт о несчастном случае. Сведения о больничном передавать в ФСС не требуется, все данные о нем медицинское учреждение размещает в системе «Соцстрах» в электронной форме. Сведения о застрахованном лице подаются, если раньше их на работники не подавали.
Работодатель обязан заполнить и подать акт о несчастном случае на производстве или акт о случае профзаболевания. Первый документ оформляется по форме Н-1 или Н-1ПС в зависимости от того, какая из них утверждена в организации.
Кроме перечисленных документов может быть предоставлено также судебное решение об установлении юридического факта несчастного случая или профзаболевания.
В ФСС необходимо подать оригиналы этих бумаг. Если в расчетном периоде работник был занят у других работодателей, потребуются справки о заработке. Вся информация для оплаты листа нетрудоспособности размещается в информационной системе ФСС не позднее трех рабочих дней со дня получения сведений о закрытии документа. Примерно в такие же сроки желательно направить акт или судебное решение.
Если документы будут поданы с опозданием, работодателя оштрафуют на 200 рублей за каждый из них. Если сведения недостоверны, и ФСС из-за этого переплатил пособие, работодатель тоже получит штраф. Его сумма составляет 20% от излишних затрат Фонда, однако не превышает 5 тыс. рублей и не должна быть менее 1 тыс. рублей.
В 2022 году работодатели уплачивали взносы в ПФР и ФСС по разным тарифам, с 2023 года установили единый тариф и единую предельную базу для уплаты страховых взносов. Изменения связаны с новым порядком уплаты взносов и объединением двух учреждений в Социальный фонд. Кому по какому тарифу рассчитывать страховые взносы, расскажем в статье.
Изменения в порядке уплаты страховых взносов
С 2023 года взносы переводятся не отдельными платежными поручениями, а единым налоговым платежом на единый налоговый счет (ЕНС). Изменения касаются всех взносов: на травматизм, на пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также на ВНиМ.
Также теперь работодатели обязаны платить взносы за сотрудников, которые работают по договорам ГПХ.
Единая предельная база для страховых взносов
С 1 января 2023 года установлена единая предельная база для расчёта страховых взносов – 1 917 000 рублей нарастающим итогом. Исходя из базы взносы рассчитываются по единым тарифам:
- 30% от выплат работодатель перечислит, если совокупные выплаты работнику не превышают единую базу.
- 15,1% от выплат работодатель перечислит, если совокупные выплаты работнику превышают единую базу.
Взносы за сотрудника уплачиваются по тарифу 30% каждый месяц пока совокупные выплаты сотруднику не превысят 1 917 000 рублей. Последующие месяцы оплачиваются по тарифу 15,1%.
Единые тарифы и база применяются для расчета взносов на ОМС, ОПС, ОСС, ВНиМ, а взносы на травматизм тарифицируются отдельно.
Поясним расчёт страховых взносов на примере:
Пример
В компании сотрудник получает 180 000 рублей в месяц, выплаты сотруднику суммируются таким образом:
В таблице видно, что сумма выплат превысила предельную базу в ноябре, поэтому страховые взносы в 2023 году рассчитываются таким образом:
Январь-Октябрь: 180 000×30% = 54 000 рублей.
Ноябрь: сумма выплат в месяц в пределах базы рассчитывается по тарифу 30%, сумма свыше – по тарифу 15,1%.
Взносы с выплат в пределах базы: 117 000×30% = 35 100 рублей.
Взносы с выплат свыше базы: 63 000×15,1% = 9 513 рублей.
Получается, в ноября компания заплатит 44 613 рублей взносов
Декабрь: все выплаты рассчитываются по тарифу 15,1%, так как сумма выплат превышает предельную базу: 180 000×15,1% = 27 180 рублей.
Необязательно самостоятельно рассчитывать взносы и следить за тем, когда выплаты превысят предельную базу – расчёт взносов можно автоматизировать с помощью 1С от Scloud.
Программа рассчитает страховые взносы автоматически по нужной ставке, а вы избавитесь от ошибок и переплат.
Взносы на травматизм
Здесь тарифы не изменились – тариф также устанавливается на основе одного из 32 классов профессионального риска, который определяется по основному виду деятельности плательщика. Полный список тарифов смотрите в ст.1 закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ.
Предпринимателям с сотрудниками ничего подтверждать не нужно – для них тариф устанавливается по коду ОКВЭД.
Отдельная категория – плательщики на АУСН, для них взносы на травматизм в 2023 году составят 2 217 рублей.
Взносы для ИП
Предприниматели с работниками рассчитывают взносы по единому тарифу исходя из единой предельной базы. Предприниматели без сотрудников платят только взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование. В 2023 году размер взносов составляет 45 842 рубля, если доходы предпринимателя в этом году не превысят 300 000 рублей.
Если доходы превысят 300 000 рублей, то придётся заплатить дополнительные взносы: 1% с суммы превышения.
Доходы предпринимателя за 2023 год составили 350 000 рублей. С 300 000 рублей ИП заплатит фиксированные 45 842 рубля. С 50 000 рублей предприниматель заплатит по тарифу 1%: 50 000×1% = 500 рублей. В итоге предприниматель заплатит 46 342 рублей взносов за 2023 год.
Пониженные и дополнительные тарифы
Плательщиков взносов по пониженному тарифу, можно разделить на 3 группы.
Плательщики, применяющие ставку 15%, –малые и средние предприятия, которые применяют ставку 15% только для расчёта взносов с выплат свыше МРОТ, то есть свыше 16 242 рублей.
Например, если зарплата сотрудника составляет 30 000 рублей в месяц, то с 16 242 рублей взносы уплачиваются по стандартной ставке, а с 13 758 рублей (30 000 – 16 242) по пониженной ставке 15%.
Плательщики, применяющие ставки 7,6% и 0%, исходя из предельной базы:
- 7,6%, если сумма выплат работнику за год не превысила базу.
- 0%, если сумма выплат работнику за год превысила базу.
Такую ставку могут применять, например, IT-компании и организации с Курильских островов. Полный список смотрите в ст. 427 НК.
Плательщики, применяющие ставку 0%, – компании, которые производят выплаты экипажам судов.
Дополнительные тарифы распространяются на пенсионное страхование и зависят от класса условий труда. Дополнительная ставка варьируется от 0% до 8%, полный список дополнительных тарифов смотрите в ст. 428 НК.
Сроки уплаты страховых взносов
Взносы за сотрудников, кроме взносов на травматизм, уплачиваются каждый месяц до 28 числа текущего месяца за прошлый месяц. Взносы на травматизм также уплачиваются каждый месяц до 15 числа текущего месяца за прошлый месяц.
ИП перечисляет фиксированные взносы за себя до 31 декабря текущего года, а взносы с суммы, превышающей 300 000 рублей, предприниматель должен перевести до 1 июля следующего года.
С 1 января 2023 года ПФР и ФСС объединятся в единый Социальный Фонд. Гражданам России станет проще и быстрее получать выплаты по больничному листу и другие меры социальной поддержки. Работодателей же ожидает много нововведений, в которых необходимо разобраться заранее, чтобы избежать ошибок и штрафов. Расскажем про предстоящие изменения.
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Облагаемые базы для расчета взносов
На сегодняшний момент три базы облагаются взносами:
- 22% в ПФР с заработной платы в пределах базы и 10% свыше неё;
- 2,9% в ФСС с заработка в пределах облагаемой базы;
- 5,1% в ФОМС со всей заработной платы работника.
Предельные облагаемые базы для расчета взносов в ПФР и ФСС различны. С 2023 года будет установлен единый размер базы для исчисления взносов. Предельная база за 2022 год будет проиндексирована с учетом роста средней заработной платы. По прогнозу эта сумма 1,66 млн руб. Далее база будет индексироваться ежегодно.
Тариф взносов
Единый тариф30%. Полученные взносы будут распределяться следующим образом:
- 72,8% — пенсионное страхование;
- 18,3% — медицинское страхование;
- 8,9% — обязательное социальное страхование.
Льготы
Льготы по страховым взносам сохранятся. Налогоплательщики, которые имеют право на применение пониженных тарифов, будут разделены на три группы.
- В первую группу войдут субъекты малого предпринимательства с численностью до 250 человек. Сюда же включат участников проекта «Сколково» и научно-технологических центров. Компании, которые занимаются продажей продуктов питания и напитков, тоже смогут пользоваться льготой. Даже если в них работает больше 250 человек. Тариф составит 15%. Применять его можно только к выплатам, превышающим общефедеральный МРОТ. В пределах МРОТ взносы составят 30%
- Во вторую группу войдут IТ-организации, радиоэлектронная промышленность, участники свободных экономических зон, некоммерческие и благотворительные организации. Единый льготный тариф для них составит 7,6%. Большинство из них смогут применять льготный тариф без ограничений. НКО и благотворительные организации только в 2023 и 2024 годах.
- В третьей группе компании, с выплатами членам экипажей судов. Тариф 0% можно применять только к этим выплатам. Он установлен с 2023 по 2027 год.
Астрал iКЭДО для кадрового делопроизводства. Удобство хранения кадровых документов, выпуск электронных подписей для сотрудников. Сервис позволит вам автоматизировать кадровый учет, упростить взаимодействие с персоналом.
Уплата страховых взносов
Уплачивать страховые взносы со следующего года надо до 28 числа включительномесяца следующего за месяцем начисления. Если дата выпадает на праздничный или нерабочий день, то уплата переносится на следующий рабочий день.
Пособия по нетрудоспособности и в связи с материнством
Пособие по нетрудоспособности за первые три дня по-прежнему будет оплачивать работодатель. Больничный лист по уходу за ребенком оплачивается полностью за счет средств социального фонда.
Надо учесть, что с 1 января 2023 года работодатель не обязан выдавать форму 182н. Сведения о заработной плате будут поступать из ФНС в новый социальный фонд. Получив номер электронного больничного, бухгалтер будет запрашивать данные о среднем заработке в СФ. Исходя из этого можно рассчитать больничный за три дня.
В настоящее время граждане, работающие по договорам ГПХ не получают выплаты по больничным. С 1 января 2023 года их доходы надо облагать страховыми взносами.
Это позволит им получать пособия по нетрудоспособности. Но есть исключения.
- самозанятые. Взносы за них платить не нужно. Пособия по временной нетрудоспособности они не получают.
- Во-вторых, те кто не работал по трудовому договору в 2022 году. По новой редакции закона 255-ФЗ работающий по договору ГПХ может получить пособие, если за него были перечислены взносы в 2022 году. Причем их размер не может быть меньше стоимости страхового года (4833,72 руб.). В противном случае пособия положены с 2024 года (письмо Минтруда от 05.08.2022 № 17-1/В-103
ИП и главы КФХ
До 2023 года ИП платят отдельно фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование. С 1 января 2023 года эти взносы нужно перечислять одним платежом. СФ разделит их самостоятельно. Размер взносов изменится и составит 45 842 руб
При доходах свыше 300 000 руб., как и прежде, надо будет уплачивать 1% от этой суммы. Сроки уплаты взносов не изменятся.
Главы крестьянских (фермерских) хозяйств в 2023 году будут уплачивать взносы за себя и всех членов КФХ. Размер взносов определяется как произведение фиксированной ставки на количество всех членов КФХ. Фиксированная ставка составит 45 842 руб
Тарифы от несчастных случаев на производстве
Тарифы на обязательное страхование от несчастных случаев оставят на уровне 2022 года. Как и прежде они будут разделены на классы в зависимости от вида экономической деятельности от 0,2% до 8,5%. Срок оплаты взносов останется прежним — до 15 числа следующего месяца
Однако в ближайшее время может быть опубликован новый федеральный закон, по которому дата уплаты взносов может быть перенесена на 28-е число
Отчеты. Формы и сроки
Законодатели изменили формы отчетов, сроки и периодичность предоставления. С 1 января 2023 года все компании будут уплачивать налоги и страховые взносы на единый налоговый счет. Баланс его будет пополняться одной платежкой. Налоги и взносы спишут со счета на основании отчетности компании.
Поэтому всю отчетность по страховым взносам и налогам нужно будет сдавать не позднее 25 числаплатить до 28 числа
Старые формы отчетности СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М, СЗВ-ТД, ДСВ-3, 4-ФСС будут отменены. Вместо них введут объединенный отчет. Его форма будет утверждена до 1 января 2023 года. Сдавать его нужно в новый Социальный фонд в зависимости от наступления того или иного события. Срок сдачи и разделы будут различны.
Например, при приеме на работу и увольнении, при заключении договора ГПХ и расторжении сведения нужно будет подавать не позднее следующего дня.
Раз в год до 25 января — информацию о стаже. Ежеквартально — информацию о взносах на травматизм и дополнительных взносах на накопительную пенсию. Работодатели с численностью работников менее 10 человексмогут подавать отчет на бумаге. Все остальные только электронно
Астрал Отчет 4.5 это отправка отчетности в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, Росалкогольрегулирование, локальное хранение баз данных, круглосуточная техподдержка. Подберите тарифный план под запросы вашего бизнеса.
Новый отчет по зарплате и страховым взносам в ФНС заменит РСВ и СЗВ-М. Ежемесячно до 25 числа будет подаваться упрощенный персонифицированный отчет с данными о заработке и начисленных взносах. Эти данные налоговики будут передавать в СФ для расчета пособий по временной нетрудоспособности.
Ежеквартальный отчетбудет содержать данные об общей сумме начисленных доходов, облагаемой и необлагаемой базах, начисленных страховых взносах.
Предельная база для начисления взносов
Предельные базы изменили с 2023 года. Из-за появления СФР все правила по страховым взносам поменялись. Как теперь платить и когда разобрали эксперты на курсе «Клерка».
Научиться работать со страховыми взносами
Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 №1407 с 01.01.2020 установлена предельная база по страховымвзносам:
- 912 000 руб. — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- 1 292 000 руб. — на обязательное пенсионное страхование.
Для взносов на обязательное медицинское страхование предельная база не устанавливается с 2015 года.
Если суммы выплат работнику превышают предельную величину базы (ст. 421 НК РФ):
· не начисляются взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
Размер тарифов страховых взносов
Статьей 426 НК РФ предусмотрено, что в 2017 — 2020 годах для лиц, которые производят выплаты и вознаграждения физическим лицам (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), действуют следующие тарифы страховых взносов:
1) на обязательное пенсионное страхование:— 22 % — в рамках установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на данный вид страхования;—10 % — свыше установленной предельной величины базы.
Данные тарифы действуют в отношении выплат как гражданам России, так и иностранным гражданам (за исключением высококвалифицированных специалистов). В отношении трудящихся (на основании трудового или гражданско-правового договора) граждан из государств — членов ЕАЭС применяется тариф, действующий на территории России в отношении выплат иностранным гражданам (временно проживающим или пребывающим в России);
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в рамках установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9%, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), — 1,8%;
3) на обязательное медицинское страхование — 5,1%.
Для основной категории плательщиков страховые взносы в совокупном размере составят 30%.
Представление отчетности
С 2020 года для организаций, численность работников которых составляет более 10 человек, обязательна электронная форма расчета. Соответствующие поправки были внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 325-ФЗ).
Напомним, что до этого требование представлять отчетность в электронной форме распространялось на фирмы со штатом, превышающим 25 человек. Такое ограничение осталось для некоторых других отчетных форм (СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС).
— МРОТ;— средней зарплаты в регионе по отрасли экономики за предыдущий расчетный период.
Если хотя бы одно из соотношений не будет соблюдено, налоговая инспекция может сделать вывод, что страхователь занизил базу. В этом случае инспектор может запросить пояснения или исправления отчетности. В дальнейшем возможно проведение мероприятий налогового контроля.
Отчетность по страховым взносам для работодателей, которые являются участниками пилотного проекта ФСС по прямым выплатам, оформляется с учетом ряда особенностей:
Следует отметить, что в 2020 году к пилотному проекту ФСС присоединятся новые регионы:
Уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями
Если у ИП есть наемные работники, взносы с выплат этим работникам предприниматель должен исчислять по тем же ставкам, что и организации, то есть как страхователь (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).
Уплата ИП страховых взносов осуществляется в фиксированном размере. Если доход предпринимателя за год превысит 300 000 руб., он должен будет доплатить взносы на обязательное пенсионное страхование из расчета 1% суммы превышения (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
Начисление страховых взносов на выплаты по гражданско-правовым договорам
Минфин в Письме от 22.11.2019 № 03-15-06/90643 напомнил, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предмет которых — выполнение работ, оказание услуг
Исходя из ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а также ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» лица, работающие по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, признаются застрахованными по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.
Лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, не входят в число застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»). Поэтому п. 3 ст. 422 НК РФ установлено, что вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по упомянутым договорам гражданско-правового характера, не включаются в базу для исчисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое организацией физическому лицу по договору возмездного оказания услуг, признается объектом обложения только взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
В таблице приведена информация о том, на какие выплаты по гражданско-правовым договорам надо начислять взносы, а на какие — нет.
Какие категории плательщиков вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году
К категориям плательщиков, для которых установлены пониженные страховые тарифы, относятся (ст. 427 НК РФ):
- организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий (IT-компании);
- плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
- некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющие УСНО и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность, указанную в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ;
- благотворительные организации, применяющие УСНО;
- организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» либо участников проекта согласно Федеральному закону от 29.07.2017 №216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
- резиденты свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 № 377-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»;
- резиденты территории опережающего социально-экономического развития;
- резиденты свободного порта Владивосток согласно Федеральному закону от 13.07.2015 № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток»;
- резиденты особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»;
- российские организации, осуществляющие производство и реализацию анимационной аудиовизуальной продукции;
- плательщики, получившие статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 №291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края», производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов.
Сводная таблица пониженных ставок страховых взносов в 2020 году
* Нулевые ставки можно использовать только в отношении выплат указанным членам экипажей. По доходам прочих сотрудников работодатели применяют обычные тарифы.
Обратите внимание, что с 2020 года право на применение пониженных тарифов страховых взносов утратили следующие категории плательщиков:
· хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям либо участникам — бюджетным или автономным научным учреждениям либо бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования;
· организации и предприниматели, которые заключили соглашения о технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в технико-внедренческих или промышленно-производственных особых экономических зонах;
· организации и предприниматели, которые заключили соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер.
С 2020 года эти организации и ИП применяют общие тарифы страховых взносов (п. 2 ст. 425 НК РФ).
На что начисляются, кто и когда их платит
Организации должны позаботиться о своих сотрудниках, а предприниматели ещё и о себе.
Что такое страховые взносы и какими они бывают
Страхование работает так: человек решает оформить полис, вносит деньги — единоразово или периодически, а при наступлении страхового случая получает предписанную договором компенсацию. Но не всегда это добровольная процедура.
В России существует несколько видов обязательных страховых взносов:
- на пенсионное страхование — из этих выплат впоследствии формируется пенсия;
- на медицинское страхование — эти платежи позволяют обследоваться и лечиться по полису ОМС;
- на социальное страхование — чтобы получать деньги по больничным или в связи с материнством (вопреки заблуждениям, декретные работодатель выплачивает не из своего кармана);
- на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Эти меры призваны защитить граждан, когда те будут находиться в трудных ситуациях и в экономически уязвимом положении.
Кто платит страховые взносы
Организации и предприниматели должны платить страховые взносы за нанятых физических лиц. Причём это касается и работников по трудовым договорам, и подрядчиков, если те не оформлены как ИП, — с некоторыми нюансами. В рамках соглашения гражданско‑правового характера не начисляются взносы в Фонд социального страхования, а необходимость платежей за травматизм зависит от того, предусмотрено ли это в документе.
ИП, а также адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, должны платить взносы на обязательное медицинское страхование за себя.
Как начисляются страховые взносы
Взносы начисляются исходя из размера доходов сотрудника. База для расчётов складывается из зарплаты, премий, надбавок, отпускных. Взносы не на:
- материальную помощь в размере менее 4 000 рублей;
- выплаты за возмещение вреда здоровью;
- оплату стоимости полагающегося натурального довольствия;
- возмещение расходов на профессиональную переподготовку или повышение квалификации;
- компенсации при сокращении компании;
- материальную помощь работникам в связи со смертью членов их семей или при рождении детей (но не более 50 000 рублей на ребёнка);
- стоимость форменной одежды.
Размер взносов на сотрудников :
- на обязательное пенсионное страхование — 22% (для вредных и опасных условий труда дополнительный тариф);
- на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 0,2–8,5% в от класса профессионального риска сотрудника.
Эти ставки существуют по умолчанию, однако предусмотрены условия для их снижения. После того как годовой доход сотрудника 1,465 миллиона рублей, в Пенсионный фонд от последующего заработка перечисляется 10%. Когда доход достигнет 966 тысяч, взносы в Фонд социального страхования на остальной заработок не начисляются. Эти пределы введены для 2021 года, с каждым годом они увеличиваются.
Индивидуальные предприниматели могут сократить перечисления на обязательное социальное страхование, если выплачивали сотрудникам деньги по больничным или в связи с материнством — на эту сумму. Кроме того, для некоторых категорий плательщиков пониженные тарифы страховых взносов.
На себя
Индивидуальные предприниматели и обладатели частной практики в обязательном порядке только взносы на пенсионное и медицинское страхование.
Для перечислений в Фонд медицинского страхования есть фиксированная ставка. За 2021 год это 8 426 рублей, за 2022‑й — 8 766, за 2023‑й — 9 119. Размер взносов в Пенсионный фонд зависит от дохода. Если он меньше 300 000 рублей, то ставка также фиксированная: 32 448 рублей за 2021 год, 34 445 — за 2022‑й, 36 723 — за 2023‑й. Если удалось заработать больше, то к указанным цифрам прибавляется 1% от разницы между фактическим доходом и 300 000 рублей.
Для взносов по пенсионному страхованию есть предел. Он равен фиксированной ставке, умноженной на 8. Соответственно, за 2021 год не возьмут пенсионных взносов больше 259 584 рублей.
Для глав крестьянских (фермерских) хозяйств есть исключение. Они платят по каждому виду взносов фиксированную сумму, умноженную на число членов хозяйства.
Страховые взносы платить обязательно даже при нулевом доходе. Освобождение могут получить предприниматели и обладатели частной практики, которые не работают, так как:
- проходят военную службу по призыву;
- ухаживают за ребёнком до 1,5 года, или за человеком с инвалидностью первой группы, или за ребёнком с инвалидностью, или за человеком старше 80 лет;
- переехали вслед за супругом‑военнослужащим в местность, где нет возможности трудоустроиться;
- находятся за границей из‑за работы супруга в дипломатическом представительстве, консульском учреждении РФ или международной организации (перечень последних правительством).
Чтобы законно не платить взносы, указанным категориям лиц нужно подать в налоговую инспекцию заявление и документы, подтверждающие право на это.
Когда и куда платят страховые взносы
Определены чёткие сроки.
На сотрудников
Для каждого вида взносов оформляют отдельные платёжки. Перечислить деньги необходимо до 15 числа месяца, следующего за тем, в котором сотрудник получил выплаты.
Взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование отправляются в налоговую инспекцию; на травматизм — напрямую на счета Фонда соцстрахования.
Фиксированные суммы необходимо перечислить в налоговую до 31 декабря текущего года. Взносы на пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 тысяч рублей, — до 1 июля следующего года.
Как и когда отчитываться по уплате страховых взносов
Нужно подавать информацию в ФНС ежеквартально. На это есть 30 дней после завершения расчётного периода. Если за квартал выплат в пользу сотрудников не производилось, необходимо предоставить отчёт с нулевыми показателями. Документы принимаются в электронной форме. На бумажных носителях их можно сдать, только если сотрудников меньше 25 человек.
Об отчислениях за себя отчитываться не нужно.
Эта статья была опубликована 24 октября 2019 года. В сентябре 2021‑го мы обновили текст.