Новые санкции для работодателей
Статья 15. 2 закона № 255-ФЗ устанавливает для страхователей следующие санкции (см. табл.
Штрафы за нарушения, допущенные при передаче сведений для начисления пособия
Нарушение
Санкция
Отказ от подачи (либо несвоевременная подача) документов и сведений, необходимых для контроля данных, которые страхователь направил в фонд дня назначения и выплаты пособия
200 руб. за каждый несданный документ
Подача недостоверных сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособия (либо сокрытие таких сведений и документов), повлекшие излишнюю выплату пособия
20% расходов, излишне понесенных ФСС (не более 5 000 руб. и не менее 1 000 руб. )
Несвоевременная подача сведений, необходимых для назначения и выплаты пособия напрямую из ФСС
5 000 руб.
Сформировать и сдать в ФСС документы для выплаты пособий
Сдать через интернет
Пособие на погребение
Его назначают в соответствии с Федеральным законом от 19. 95 № 81-ФЗ «О погребении и похоронном деле». Данное пособие не относится к выплатам, перечисляемым напрямую из ФСС. Как и раньше, деньги в общем случае выдает работодатель умершего, либо его родственника. А затем фонд возмещает страхователю данные затраты. С 2022 года надо применять нормы закона № 255-ФЗ. В нем предусмотрены следующие уточнения:
- если умерший на момент смерти был занят у нескольких работодателей, пособие выдает один из них по выбору родственника (или иного лица, обратившегося за выплатой);
- страхователь перечисляет деньги в день обращения за ними;
- средства нужно перевести тем способом, который указан в заявлении получателя пособия;
- пособие на погребение выплачивается, если за ним обратились не позднее 6 месяцев с даты смерти застрахованного лица (или несовершеннолетнего члена его семьи).
Переходящие пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет
Если у компании по состоянию на 1 января 2021 года есть работницы, находящиеся в отпуске по уходу за ребёнком и получающие пособия, последний раз им нужно выплатить пособие за декабрь 2020 года. Фактически эта выплата производится в день выплаты заработной платы работникам за декабрь.
Затем, нужно получить у работницы заявление и документы о рождении ребенка. Все документы нужно передать в ФСС. С выплат за январь пособие работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, будет платить фонд.
Задача бухгалтера, вовремя получить заявление и свидетельство о рождении ребенка, чтобы не оставить сотрудника без денег.
Правила для совместителей
В 2020 году и ранее, когда прямые выплаты из ФСС перечислялись в некоторых регионах в рамках эксперимента, для совместителей действовали следующие правила выплаты пособий «по болезни» и по БиР (см. «Больничные листы и пособия: основные изменения и актуальные вопросы»):
- Если в момент наступления страхового случая человек трудился у тех же страхователей, что и в двух предшествующих годах, ему выдавали несколько бюллетеней — по числу работодателей (организаций или ИП). Каждый из них получал больничный и рассчитывал пособие исходя из среднего заработка, который выплатил сам.
- Если в момент наступления страхового случая человек работал у одних страхователей, а в двух предшествующих годах у других, он получал один экземпляр бюллетеня. Этот документ работник предъявлял любому из «текущих» работодателей по собственному выбору. Туда же приносил справки о заработке, полученном в расчетном периоде у других работодателей. Бухгалтерия, принявшая больничный лист, начисляла пособие исходя из среднего заработка, выплаченного ей самой и остальными страхователями.
- Если при наступлении болезни или отпуска по БиР работник трудился у нескольких страхователей, а в двух предшествующих годах — у этих же и у других страхователей, он мог выбрать вариант действий. Либо применить пункт 1 — взять несколько бюллетеней и получить пособие от каждого из «текущих» работодателей. Либо действовать по пункту 2 — взять один бюллетень, справки о заработке, и получить всю сумму пособия от одного из «текущих» работодателей.
В 2021 году действует постановление № 2375, в котором о совместителях ничего не сказано.
Начиная с 2022 года вступят в силу комментируемые поправки в Закон № 255-ФЗ. Сохранятся три варианта действий для совместителей — в зависимости от того, у каких страхователей работник трудится на момент выдачи бюллетеня, и у каких трудился в двух предшествующих годах. В целом варианты аналогичны тем, что существовали прежде. Разница в том, что пособие будет выплачивать не работодатель, а ФСС на основании электронных больничных.
Правовой статус
Фонд социального страхования — это государственный фонд, который работает согласно федеральным законам, указам президента и постановлениям правительства, а его бюджет и имущество принадлежат государству.
При этом фонд — внебюджетный, то есть его деньги не учитываются в федеральном бюджете. Это значит, что государство не может взять деньги из ФСС и направить, например, на реализацию программы поддержки малого бизнеса. Деньги фонда в любом случае уходят на пособия по временной нетрудоспособности, социальные расходы и отдельные виды социального обеспечения, например программы по уменьшению производственного травматизма, — дальше расскажем об этом подробнее.
И ФСС РФ, и его отделения в регионах — это некоммерческие юридические лица в форме учреждений. Учреждения всегда создаются для управленческих, социально-культурных или иных подобных функций, у них есть гербовая печать со своим наименованием, счета в банках. Это значит, что по многим вопросам фонд и его региональные отделения могут самостоятельно принимать решения. Например, сами решают текущие хозяйственные вопросы, взаимодействуют с местными жителями и организациями.
Состав документов по годам возмещения
Для возмещения подайте в ФСС заявление о выделении средств. К заявлению прилагаются:
- при возмещении пособий, начисленных и выплаченных в 2016 году, — форма 4 — ФСС за 2016 год с указанием на титульном листе порядкового номера обращения за возмещением (первый раз — 01, второй раз — 02 и т.д.);
- при возмещении пособий, начисленных и выплаченных в 2017 году, — справка-расчет (приложение 1 к заявлению) и расшифровка расходов на выплату пособий (приложение 2 к заявлению).
ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ О ВЫДЕЛЕНИИ СРЕДСТВ ИЗ ФССЗа I квартал 2017 года работникам организации была начислена заработная плата в сумме 1 300 000 руб. , в том числе в январе – 420 000 руб. , в феврале – 455 000 руб. , в марте – 425 000 руб. У ООО «Пассив» на начало года перед ФСС есть задолженность в сумме 12 000 руб. «Пассив» уплачивает взносы в Фонд социального страхования по ставке 2,9%. В I квартале в Фонд социального страхования были начислены взносы в сумме
- в январе – 12 180 руб. (420 000 руб. х 2,9%);
- в феврале – 13 195 руб. (455 000 руб. х 2,9%);
- в марте – 12 325 руб. (425 000 руб. х 2,9%).
В течение I квартала взносы были уплачены:
- за декабрь прошлого года – платежным поручением от 9 января № 5 в сумме 12 000 руб.;
- за январь – платежным поручением от 6 февраля № 17 в сумме 12 180 руб.;
- за февраль – платежным поручением от 6 марта № 45 в сумме 2190 руб.
В феврале ООО «Пассив» выплатило одному работнику пособие по временной нетрудоспособности за 14 дней в сумме 14 500 руб. в том числе за счет собственных средств – 3495 руб. Фирма зачтет взносы к уплате в бюджет на 11 005 руб. (14 500 руб. – 3495 руб. Поэтому сумма взносов, которую необходимо уплатить за февраль, составляет 2190 руб. (13 195 руб. — 11 005 руб. Вот документы, которые должна представить фирма при обращении в ФСС за выделением средств на выплату страхового обеспечения (+ листок нетрудоспособности):
Как видите, приложения к заявлению повторяют таблицы 1 и 2 раздела 1 старой формы 4–ФСС, которую сдавали в соцстрах за периоды до 2016 года включительно.
Алгоритм выплаты пособий напрямую от ФСС
Работник должен закрыть больничный в своей поликлинике и предоставить его в бухгалтерию или в отдел кадров.
Сотрудник бухгалтерии принимает больничный и выдает работнику бланк для оформления заявление на выплату пособия. В заявлении работник обязан указать свой банковский счет или почтовый адрес.
В течение 5 календарных дней бухгалтерия или отдел кадров фирмы должны подготовить все документы, составить реестр и отправить в отделение ФСС по месту регистрации.
Если у компании более 25 человек: документы нужно отсканировать и отправить электронном виде. Если у компании 25 человек и менее: документы отправить в бумажном виде.
Фонд в течение 10 дней перечисляет деньги на банковский счет работника или отправляет ему почтовый перевод на сумму пособия.
Работник закрывает больничный в своей поликлинике
Работник передает больничный в бухгалтерию
Работник пишет заявление по форме, полученной у бухгалтера
У бухгалтера есть 5 дней, чтобы все документы проверить, отсканировать, подготовить реестр и отправить все в ФСС
Фонд в течение 10 дней перечисляет пособие работнику
Работник получает пособие на карту или почтовым переводом
Документы для соцстраха
Для получения средств страхователь должен представить в региональное отделение ФСС пакет документов. Перечень необходимых документов утвержден еще приказом Минздравсоцразвития России от 4 декабря года 2009 года № 951н. Это:
- письменное заявление;
- справка-расчет;
- копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию.
Минтруд России приказом от 28 октября 2016 г. № 585н обновил перечень документов, на основании которых ФСС РФ будет выделять средства работодателям на выплату пособий при обращении по периодам после 1 января 2017 года. Формы этих документов разработаны ФСС РФ (письмо ФСС РФ от 7 декабря 2016 г. № 02-09-11/04-03-27029). Это:
1) заявление о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения;
2) приложение 1 к заявлению — справка-расчет, представляемая при обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения. Она включает в себя следующие показатели:
- сумму задолженности страхователя (ФСС) по страховым взносам на начало и конец отчетного (расчетного) периода;
- сумму начисленных к уплате страховых взносов, в т. ч. за последние три месяца;
- сумму доначисленных страховых взносов;
- сумму не принятых к зачету расходов;
- сумму средств, полученных от территориальных органов ФСС в возмещение произведенных расходов;
- сумму возвращенных (зачтенных) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов;
- сумму средств, израсходованных на цели обязательного социального страхования, в т. ч. за последние три месяца;
- сумму уплаченных страховых взносов, в т. ч. за последние три месяца;
- сумму списанной задолженности страхователя;
3) приложение 2 к заявлению — расшифровка расходов на цели обязательного социального страхования и расходов, осуществляемых за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.
Пособия ФСС
Теперь расскажу, какие пособия выплачивает ФСС застрахованным лицам.
Пособие по временной нетрудоспособности. В обиходе это пособие называют больничными выплатами. Его платят застрахованным людям:
- При болезни.
- Производственной травме.
- Беременности или аборте.
- Уходе за больным членом семьи.
- Уходе на карантине за ребенком до 7 лет или недееспособным родственником.
- Протезировании по медицинским показаниям.
- Лечении в условиях санатория сразу после стационара.
Сумма больничных рассчитывается по специальной формуле — она зависит от стажа работы и размера зарплаты, а также предельной базы, с которой уплачиваются взносы. Так, в 2021 году за каждый день больничного можно получить максимум 2434,25 Р. Эта сумма получилась так:
Для расчета больничных, выплачиваемых в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием, стаж значения не имеет — пособие будет равно 100% среднего заработка работника, но не более 318 409,52 Р в месяц. Платить будут до полного выздоровления или установления стойкой утраты профтрудоспособности.
Если работник заболел, получил непроизводственную травму, провел ЭКО или прерывание беременности, то первые 3 дня больничного оплачивает работодатель. А с 4 дня нетрудоспособности компенсирует ФСС.
Во всех остальных случаях деньги полностью перечисляет ФСС.
Единовременная и ежемесячная страховая выплата. Единовременная страховая выплата положена:
- Всем, кто получил тяжелую производственную травму.
- Кому установлено профессиональное заболевание.
- Членам семьи погибшего работника.
Сумма единовременной выплаты зависит от степени утраты профессиональной трудоспособности, в 2021 году максимум можно получить 103 527,66 Р. Если работник погиб, члены его семьи в равных долях получат единовременную выплату 1 000 000 Р.
Ежемесячная выплата должна компенсировать работнику возможный перевод на работу или должность, где зарплата ниже, чем до травмы. Ее сумма определяется в процентах от средней заработной платы в соответствии со степенью утраты профессиональной трудоспособности. В 2020 году максимум можно получить 79 602,38 Р. Кроме того, ФСС возмещает дополнительные расходы работника на лечение и реабилитацию, например покупку лекарств, костылей, путевки в санаторий.
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет по беременности до 12 недель. Чтобы получить это пособие, беременная женщина должна обратиться к акушеру-гинекологу и получить от него справку о ранней постановке на учет. По этой справке ФСС выплатит 675 Р.
Пособие по беременности и родам (БиР), или декретные, платят женщинам, работающим по трудовому договору, а также добровольно вступившим в отношения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Размер пособия по БиР зависит от заработка за предыдущие календарные два года. Если его в предыдущие два года не было или он был небольшой, пособие в 2021 году составит 58 878,25 Р. Эта сумма получилась так:
12 792 — это размер МРОТ × 24 месяца / 730 дней × 140 — это обычное число дней декрета
Из неработающих на это пособие могут претендовать женщины, которых уволили из-за ликвидации предприятия работодателя или прекращения деятельности ИП. Но только если трудовой договор был расторгнут в течение 12 месяцев до признания женщины официально безработной в службе занятости.
Пособие по уходу за ребенком платят до полутора лет. Для работающих женщин пособие считается по специальной формуле:
Средний дневной заработок за два года до года начала отпуска × 30,4 × 40%
Минимальное пособие по уходу за ребенком в 2021 году составляет 6752 Р, максимальное — 29 600,48 Р. Выплачивает их ФСС.
При рождении ребенка родителям дают единовременную выплату, в 2021 это — 18 004,12 Р. Оформить эту выплату может один из родителей по месту работы, деньги перечислит ФСС.
На погребение платят тому, кто реально потратил свои деньги на организацию похорон застрахованного лица. Размер этого пособия фиксированный и в 2021 году составляет 6124 Р.
Чтобы получить пособие, нужно обратиться к работодателю умершего. Напрямую ФСС выплатит деньги за умершего ИП, который добровольно платил взносы за себя.
С 2021 года ФСС будет выплачивать пособия, кроме пособия на погребение, застрахованным лицам напрямую, но по данным, предоставленным работодателями. Исключение — пособие за первые три календарных дня болезни: их работодатели по-прежнему платят за свой счет.
Структура
Система ФСС состоит из трех уровней — федерального, регионального и местного.
Как устроена система ФСС
УровеньЧто входит
Федеральный Председатель, правление ФСС, центральный аппарат ФСС
РегиональныйРегиональные отделения
МестныйФилиалы региональных отделений
Председатель ФСС РФ выполняет управленческие функции — руководит фондом, вносит проект бюджета фонда на утверждение правительству, утверждает структуру и штатное расписание работников, принимает меры по результатам ревизий и т.
Председателя назначает Правительство РФ по предложению министра труда России. У председателя есть шесть заместителей.
Правление ФСС РФ — это коллегиальный орган, на заседаниях которого обсуждают проект бюджета фонда, его исполнение, отчеты о результатах деятельности региональных отделений, проекты нормативных актов по вопросам государственного социального страхования. Заседания проводят по мере необходимости.
В правлении 35 человек: председатель фонда и его первый заместитель, представители министерств, общероссийских объединений профсоюзов, работодателей, людей с инвалидностью, Госдумы, Совета Федерации и региональных отделений ФСС. Члены правления назначаются Правительством РФ, периодически происходит ротация — смена людей в составе правления ФСС.
Центральный аппарат ФСС РФ контролирует и обеспечивает деятельность фонда. В центральном аппарате несколько департаментов и управлений, каждое из которых выполняет свои функции. Например, часть департаментов отвечают за кадровое и финансовое обеспечение, другие — за страхование рисков, существующих на производстве, контроль поступления страховых взносов, контрольно-ревизионную работу, обеспечение клиентского обслуживания, деятельность центров реабилитации и т.
Региональные отделения организовывают и контролируют работу филиалов фонда, которые создают для работы со страхователями и застрахованными лицами.
В региональных отделениях ФСС создаются координационные советы — это собрания представителей фонда и других ведомств, объединений профсоюзов, работодателей. На таких собраниях обсуждаются различные важные для деятельности фонда вопросы. Например, как исполняется бюджет фонда, реализуются государственные программы, проходят проверки и население обеспечивается санаторно-курортным лечением.
Филиалы региональных отделений работают «на земле», они:
- Регистрируют страхователей — физлиц и юрлиц, и создают базы данных страхователей и застрахованных лиц.
- Проводят проверки правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты страховых взносов.
- Получают от страхователей необходимые документы и объяснения по вопросам, возникающим в ходе проверок.
- Проверяют правильность заявленных страхователями (работодателями) сведений на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также пособий по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям.
Филиалы — это обособленные подразделения региональных отделений, а не отдельные юридические лица. Это значит, что они могут действовать только в пределах полномочий, которыми их наделяют региональные отделения, выполняют все или часть их функций, представляют интересы и действуют от имени региональных отделений, а не от своего собственного.
Центральных отраслевых отделений фонда фактически сейчас нет, хотя они до сих пор фигурируют в Положении о ФСС. Раньше такие отделения нужны были для работы ФСС в отдельных отраслях, например атомной энергетике, промышленности, ракетно-космической отрасли и др. Но потом принцип управления изменился с территориально-отраслевого — это управление и на территориях, и в отраслях — на территориальный, и все отраслевые отделения ликвидировали.
ЦОО фонда создавали для управления средствами соцстрахования в отдельных отраслях хозяйства. В 1999 году таких отделений было 8
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет
Начиная с 2022 года, процесс назначения и выплаты этого пособия состоит из трех этапов.
Первый этап. Один из родителей ребенка или другой родственник, который осуществляет уход за ним, подает работодателю сразу два заявления. Первое — о предоставлении отпуска по уходу за ребенком до 3 лет. Второе — о назначении ежемесячного пособия (форма утв. приложением № 4 к приказу ФСС от 08. 22 № 119). Если застрахованное лицо занято у нескольких работодателей, нужно выбрать того, по которому ФСС станет выплачивать пособие. И подтвердить свой выбор (новые редакции ч. 2, 3 и 10 ст. 13 закона № 255-ФЗ; см. табл.
Кому совместитель может подать заявление о назначении пособия по уходу за ребенком
У кого занят совместитель
Кому подать заявление
На момент начала отпуска по уходу
В 2-х календарных годах, предшествующих году начала отпуска по уходу
У нескольких работодателей
У тех же работодателей
Любому из работодателей по выбору застрахованного лица
У нескольких работодателей
У других работодателей
Одному из работодателей, у которых застрахованное лицо занято на момент начала отпуска по уходу
СПРАВКА
Чтобы определить сумму выплаты, сотрудники фонда вычислят средний заработок за 2 календарных года, предшествующих году, в котором начался отпуск по уходу. Для совместителей установлено следующее правило. В расчет принимаются только доходы, полученные у работодателя, который выбран для назначения пособия. Заработок, выплаченный другими работодателями, тоже можно учесть. Но только за период, когда застрахованное лицо еще не работало у страхователя, выбранного для назначения пособия (новая редакция ч. 1 ст. 14 закона № 255-ФЗ).
Бесплатно рассчитать средний заработок по действующим правилам
Второй этап. Работодатель направляет в территориальный орган ФСС по месту своей регистрации сведения, необходимые для назначения ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Подать эти сведения нужно не позднее трех рабочих дней с даты, когда поступило заявление о назначении пособия (новая ч. 11 ст. 13 закона № 255-ФЗ). Форма сведений утверждена приказом ФСС от 08. 22 № 119 (см. «Изменены формы, которые надо сдать в ФСС для назначения пособий»).
ВНИМАНИЕ
Может так случиться, что мать ребенка или другой родственник, ухаживающий за ним, потеряет право на ежемесячное пособие. Это произойдет, например, если сотрудник выйдет на полный рабочий день, не дожидаясь окончания отпуска по уходу за ребенком. При подобных обстоятельствах страхователь обязан направить в ФСС соответствующее уведомление. Сделать это надо не позднее трех рабочих дней с момента, когда стало известно о потере права на пособие (новая ч. 12 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).
Третий этап. Сотрудники ФСС принимают решение о назначении и выплате ежемесячного пособия (либо об отказе). На это им отводится 10 рабочих дней с даты получения сведений, переданных работодателем. В случае положительного решения в этот же срок чиновники должны перевести деньги застрахованному лицу на указанный им счет (новая редакция ч. 1 ст. 15 Закона № 255-ФЗ). В законе не уточняется, выплату за какой период перечислят в этот срок. Скорее всего, речь идет о пособии за первый месяц отпуска по уходу за ребенком.
В 2022 году по-прежнему действует правило, позволяющее заменить один или оба календарных года расчетного периода на более ранние. Перенос возможен, если расчетный период или его часть пришлись на декрет или предыдущий отпуск по уходу.
В части 1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ есть дополнительное правило. Если работник подал заявление о замене календарных лет расчетного периода после того, как ему было назначено и выплачено пособие, ФСС сделает перерасчет. Но не более чем за три года, предшествующие дню подачи заявления о замене.
Рассчитайте зарплату по актуальным на сегодня правилам
Сроки подготовки и передачи документов, выплаты пособия
Бухгалтерия организации в соответствии с Постановлением № 294 должна получить от работника заявление и подтверждающие документы и не позднее 5 календарных дней со дня получения направить их в территориальный орган Фонда сведения для назначения и выплаты соответствующего пособия. То есть, документы направляют в фонд в виде электронного реестра.
Если бухгалтерия передаст в Фонд не все документы или сведения будут неполными, территориальный орган Фонда в течение 5 рабочих дней направит извещение о необходимости предоставить недостающие сведения.
Недостающие документы или сведения должны быть переданы в фонд в течение 5 рабочих дней со дня получения извещения.
Выплата пособий работникам осуществляется территориальным отделением ФСС в течение 10 календарных дней со дня получения заявления и документов, необходимых для назначения и выплаты пособия.
Выплата пособий работникам производится
- путем перечисления пособия на банковский счет, указанный в заявлении либо в реестре сведений,
- через организацию федеральной почтовой связи,
- через иную организацию по заявлению работника (его уполномоченного представителя).
Все больничные станут электронными
В настоящее время сотрудник может получить от врача как бумажный, так и электронный листок нетрудоспособности. В любом случае пособие начислят (см. «Меняется порядок выдачи больничных: как действовать работодателю»).
С января 2022 года по общему правилу в ходу останутся только электронные больничные листы. Такой бюллетень должен быть сформирован медицинской организацией, подписан усиленной квалифицированной электронной подписью и размещен в информационной системе ФСС. Работник при желании сможет получить от врачей выписку из указанного документа.
Именно электронные бюллетени будут служить основанием для назначения и выплаты пособий (новая редакция ч. 6 ст. 13 Закона № 255-ФЗ):
- по болезни и по уходу за больным членом семьи;
- по беременности и родам (БиР).
Работать с электронными больничными при «сложной» зарплате с надбавками и коэффициентами
Как было, как есть и как будет
В 2020 году и ранее существовало два варианта выплаты пособий «по болезни» и по беременности и родам. Первый — когда работодатель сам переводил пособия сотрудникам, а потом возмещал расходы за счет средств ФСС. Второй — фонд напрямую перечислял деньги работникам. Этот вариант был реализован в отдельных регионах в рамках эксперимента. Подробнее см. «Переход на систему прямых выплат пособий в 2020 году: что надо знать бухгалтеру».
Начиная с 2021 года, традиционная зачетная система не используется. Во всех субъектах РФ большинство пособий, в том числе больничные, кроме оплаты первых трех дней болезни, перечисляются напрямую из ФСС (см. «С 2021 года во всех регионах России пособия будут выплачиваться напрямую из ФСС»).
Рассчитывайте зарплату с учетом ежегодного повышения МРОТ
Рассчитать бесплатно
В 2021 году правила назначения и выплаты пособий регламентируются постановлением Правительства РФ от 30. 20 № 2375 (далее — постановление № 2375). Они применяются при оплате бюллетеней «по болезни», по беременности и родам, а также в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием.
С января 2022 года будут действовать иные нормативные документы. Новые правила утверждены Федеральным законом от 30. 21 № 126-ФЗ, который внес поправки следующие нормативные правовые акты:
- в Федеральный закон от 29.12.06 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ);
- в Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ).
ВАЖНО
На больничные, выданные в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеваниями, распространяются нормы, которые установлены для пособий «по болезни» и по беременности и родам. Это следует из новой редакции пункта 1 статьи 15 Закона № 125-ФЗ.
Назначение и выплата пособия
В какой срок чиновники ФСС должны принять решение о назначении и выплате пособия? В течение 10 рабочих дней с даты получения сведений от работодателя. В этот же промежуток времени инспекторы обязаны перевести деньги застрахованному лицу на указанный им счет (новая редакция ч. 1 ст. 15 Закона № 255-ФЗ).
Для пособия, назначенного в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием, введено особое условие. Если фонд переведет деньги с опозданием, он заплатит пени в размере 0,5% от суммы больничного за каждый день просрочки (новая редакция п. 8 ст. 15 Закона № 125-ФЗ).
Страховые взносы
Часть бюджета ФСС пополняется за счет страховых взносов.
Кто обязан платить. Все работодатели — организации и индивидуальные предприниматели, а также адвокаты, ИП, члены КФХ и другие лица, которые застраховали себя добровольно.
Виды взносов. Работодатели перечисляют два вида страховых взносов:
- На ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
- На ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие лица, которые добровольно себя застраховали, уплачивают страховые взносы только на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Страховые взносы ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством перечисляются по реквизитам налоговой инспекции. Собранные деньги налоговая потом передает ФСС для распоряжения.
При этом страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний работодатели перечисляют сразу в ФСС.
Тарифные ставки отчислений. Основной тариф взноса на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9%. То есть чтобы понять размер взноса за работника, его зарплату нужно умножить на 2,9%.
Например, Игорь получает 50 000 Р ежемесячно. Поэтому работодатель перечисляет за Игоря 50 000 × 2,9% = 1450 Р.
Бывают пониженные страховые взносы. В законе перечислено, кому они установлены, например разработчикам ИТ-индустрии, благотворительным организациям на УСН, субъектам малого и среднего предпринимательства.
Тарифы на взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависят от класса профессионального риска, присвоенному основному виду деятельности. Классов риска всего 32, первый класс — самый неопасный, 32-й, соответственно, самый опасный.
Чем менее опасная работа, тем меньше тариф, и наоборот. Например, к 1 классу относится деятельность агентов по оптовой торговле мебелью, значит, за работников, которые занимаются продажей мебели оптом, платят взносы по самому низкому тарифу — 0,2%.
Тариф устанавливает ФСС на основании заявления и справки-подтверждения вида деятельности, что подает организация ежегодно до 15 апреля. Если организация не подаст эти документы, то ей установят самый высокий тариф исходя из кодов ОКВЭД, указанных в ЕГРЮЛ.
Сниженные тарифы на взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлены для работодателей, использующих труд инвалидов 1, 2 или 3 группы.
Предельная база для начисления страховых взносов — это сумма дохода работника, после достижения которой работодатель перестает платить за него страховые взносы. Она установлена только для страховых взносов на ОСС на случаи временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Для ОСС от несчастных случаев на производстве предельной базы нет — работодатель уплачивает взносы ежемесячно независимо от зарплаты.
Предельную базу правительство устанавливает ежегодно, в 2021 году это 966 000 Р. Разберем, как работает предельная база, на примере.
Предположим, что с января по декабрь Игорь заработает 50 000 × 12 = 600 000 Р, то есть работодатель будет платить за него взносы ежемесячно.
У другого работника — Степана — зарплата 120 000 Р, за год он заработает 120 000 × 12 = 1 440 000 Р. Работодатель уплатит за Степана взносы только с 966 000 Р, а оставшиеся 474 000 Р облагаться взносами не будут.
Когда производится выплата. Страховые взносы за работников в ИФНС и ФСС работодатели перечисляют ежемесячно до 15 числа.
Те, кто страхуются добровольно, могут уплатить взносы в любое время в течение года.
Как и когда предоставляется отчетность. По страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством работодатель ежеквартально сдает в ИФНС расчет по форме КНД 1151111.
Если в организации больше 10 человек, то расчет отправляют электронно.
От тех, кто застраховался добровольно, никакая отчетность не требуется.
График отчетности по страховым взносам в ИФНС
Отчетный периодСрок сдачи отчета
1 кварталДо 30 апреля
ПолугодиеДо 30 июля
9 месяцевДо 30 октября
ГодДо 30 января следующего года
По взносам на травматизм работодатель сдает в ФСС расчет по форме 4-ФСС — тоже ежеквартально, но немного в другие сроки.
Если в организации больше 25 человек, то расчет 4-ФСС обязательно отправляют электронно.
График отчетности в ФСС
Отчетный периодБумажный расчетЭлектронный расчет
1 кварталДо 20 апреляДо 25 апреля
ПолугодиеДо 20 июляДо 25 июля
9 месяцевДо 20 октябряДо 25 октября
ГодДо 20 январяДо 25 января
Что еще делает ФСС
ФСС не только платит пособия и страховые выплаты, он еще оплачивает родовые сертификаты, выдает льготникам путевки в санатории и обеспечивает инвалидов техническими средствами реабилитации.
Родовые сертификаты — это государственная программа. По этой программе медицинские организации получают выплаты от ФСС за то, что оказывают медпомощь беременным и родившим женщинам, а также родившимся детям — за диспансерное наблюдение в первый год жизни.
Путевки в санатории ФСС выдает некоторым категориям граждан, которые имеют право на социальную помощь в виде набора социальных услуг. Например, инвалидам войны, ветеранам боевых действий, детям-инвалидам.
Кроме путевок эти люди могут получать бесплатные лекарства, бесплатно ездить на пригородном железнодорожном и междугородном транспорте к месту лечения и обратно.
Специальные технические средства реабилитации, например трости, кресла-коляски, ортопедическую обувь, слуховые аппараты, протезы, от ФСС получают инвалиды, в том числе дети, которые встают на учет в региональных отделениях фонда.
ФСС отремонтирует или заменит сломанное техническое средство, оплатит содержание и ветеринарное обслуживание собак-проводников, компенсирует проезд до организации, где выдают технические средства.
Протезы и протезно-ортопедические изделия, кроме зубных протезов, ФСС выдает участникам Великой Отечественной войны, ветеранам боевых действий СССР, инвалидам войны. Кроме того, он компенсирует их стоимость, если ветеран покупает их самостоятельно.
Как организация подает сведения
Компании, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период превышает 25 человек, представляют в ФСС по месту регистрации сведения, необходимые для назначения и выплаты пособия в электронной форме по форматам, установленным Фондом.
Компании, у которых среднесписочная численность работников составляет 25 человек и менее, вправе предоставлять в ФСС сведения на бумаге.
Где прописаны правила выплаты пособий
Начиная с 2021 года, во всех субъектах РФ большинство пособий ФСС выплачивает напрямую застрахованным лицам (см. «С 2021 года во всех регионах России пособия будут выплачиваться напрямую из ФСС»).
В 2022 году действуют положения, утвержденные новой редакцией Федерального закона от 29. 06 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — закон № 255-ФЗ). Поправки в него внесены Федеральным законом от 30. 21 № 126-ФЗ (далее — закон № 126-ФЗ). Они, в числе прочего, регламентируют назначение и выплату единовременного пособия при рождении ребенка и ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет.
Форма заявления на пособие по прямым выплатам
Заявление на выплату пособия от ФСС нельзя составить в произвольной форме. Формы заявлений для назначения пособий утверждены приказом Фонда социального страхования Российской Федерации от 24. 2017 № 578.
Для каждого вида пособия предусмотрена своя форма заявления. Все бланки посмотреть на сайте ФСС.
Единовременное пособие при рождении ребенка
Согласно новой редакции части 9 статьи 13 Закона № 255-ФЗ, никаких документов, подтверждающих рождение ребенка, для получения данной выплаты не потребуется — ни от работника, ни от работодателя. Сотрудники ФСС сами почерпнут всю необходимую информацию в едином госреестре записей актов гражданского состояния.
Деньги переведут по почте, либо на банковский счет — в зависимости от того, какой способ указан в сведениях о застрахованном лице, переданных работодателем в ФСС (подробнее о передаче сведений см. «Как ФСС будет выплачивать больничные и декретные с 2022 года и как действовать работодателям»). Срок перечисления пособия — не позднее 10 рабочих дней с даты получения сведений о рождении ребенка из реестра ЗАГС (новая редакция ч. 1 ст. 15 закона № 255-ФЗ).
Возмещение после проверки документов
Перед тем, как выделить средства, ФСС может затребовать для проверки документы, подтверждающие обоснованность назначения и выплаты пособий (ч. 4 ст. 6 Закона № 255-ФЗ). Это:
- больничные листы;
- справки о постановке на учет в ранние сроки беременности;
- свидетельство о рождении ребенка;
- трудовой договор с работником и др.
Когда специалисты фонда убедятся в обоснованности назначения и выплаты пособий, они примут решение о выделении средств страхователю. Копию решения ФСС направит налоговикам в течение трех рабочих дней со дня вступления его в силу (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 29. 2006 № 255-ФЗ).
Возвращать средства за периоды до 2017 года будет фонд, за периоды начиная с 2017 года – налоговая инспекция.
Статья подготовлена экспертами бератора «Зарплата и кадры».
электронное издание100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ
Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.
Виды социального страхования
- На случай временной нетрудоспособности, например болезни.
- В связи с материнством — здесь предусмотрены сразу несколько видов пособий, расскажу о них ниже.
- От несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
При этом страхование может быть обязательным и добровольным.
Обязательное социальное страхование касается всех лиц, занятых по трудовому договору. Страховые взносы за них платят страхователи — их работодатели.
Добровольное социальное страхование доступно для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, членов крестьянских (фермерских) хозяйств и общин коренных малочисленных народов Севера — все они могут застраховаться, но только на случай временной нетрудоспособности или материнства.
Для добровольного страхования нужно встать на учет в ФСС — подать заявление в филиал регионального отделения — и ежегодно уплачивать взносы в ИФНС по месту жительства. Если за предыдущий год взнос был уплачен, то в текущем году при наступлении страхового случая можно будет получить пособие.
Например, чтобы в 2022 году ИП смог получить пособие, до 31 декабря 2021 года ему нужно заплатить в ИФНС 4451,62 Р. Эта сумма получилась из такой формулы: МРОТ в 2021 году − 12 792 Р × 2,9% (это тариф страховых взносов) × 12 месяцев.
Какие данные страхователь должен передать в ФСС
С 2021 года сотрудники должны сообщать работодателям сведения, необходимые для начисления и выплаты пособий напрямую из ФСС. Это паспортные данные, СНИЛС, адрес регистрации и проч. Передать данные нужно при трудоустройстве или в процессе работы. Получив сведения, работодатель обязан направить их в ФСС в течение 5 календарных дней (п. 3 Положения, утв. постановлением № 2375). Кроме того, необходимо направить в фонд реестры сведений (формы указанных документов приведены в приложениях к приказу ФСС от 04. 21 № 26; см. «ФСС утвердил формы реестров, которые работодатели сдают в Фонд для прямых выплат пособий»).
Формируйте электронные реестры и сдавайте их в ФСС через интернет
Сдать бесплатно
Начиная с 2022 года срок для направления сведений в фонд сократится. Он составит 3 календарных дня с момента получения данных от работника (новая редакция ч. 15 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).
У застрахованного лица появится новая обязанность — известить страхователя об изменении ранее переданных сведений. Сделать это нужно «своевременно», конкретные сроки не указаны.
В 2021 году способ передачи сведений в ФСС зависит от среднесписочной численности физлиц, которым перечислили выплаты в предшествующем расчетном периоде. Если она составляет более 25 человек, данные нужно направить в электронной форме. Если 25 человек и менее — допустимо сдать на бумаге (п. 4 и 5 Положения, утв. постановлением № 2375). Правила на 2022 год и более поздние периоды пока не установлены. Велика вероятность, что указанный порядок будет сохранен.
Также в 2022 году и далее будет действовать новая редакция части 8 статьи 13 Закона № 255-ФЗ. В ней говорится о передаче в информационную систему ФСС сведений, необходимых для назначения и выплаты пособий. И установлен отдельный срок — не позднее 3 рабочих дней с даты, когда работодатель получил данные о закрытом электронном бюллетене. Можно предположить, что речь здесь идет о заполнении в системе «Соцстрах» граф больничного листа из раздела «Заполняется работодателем» (подробнее см. «Электронный больничный лист в 2020 году»). Сведения нужно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью и передать в электронном виде.
Заказать усиленную квалифицированную электронную подпись (КЭП)
Получить через час
Если сотрудники ФСС обнаружат, что информация о застрахованном лице не полная, они поступят следующим образом. В течение 5 рабочих дней направят работодателю извещение о представлении недостающих документов. Страхователю дается 5 рабочих дней (с даты получения извещения) на пересылку недостающих данных. Такой порядок установлен на 2021 год, и сохранятся в 2022 году и далее.
Какие пособия будет перечислять ФСС
ФСС будет выплачивать следующие пособия:
- по временной нетрудоспособности (в том числе в связи с несчастным случаем на производстве и (или) профессиональным заболеванием);
- по беременности и родам;
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком.
По системе прямых выплат будет оплачиваться дополнительный отпуск работнику, пострадавшему на производстве.
Функции и задачи ФСС
Основная цель ФСС — обеспечить застрахованных лиц гарантированными пособиями, выплатами и некоторыми видами социальных услуг для их оздоровления, лечения или реабилитации. Чтобы достигать эту цель, фонд выполняет следующие задачи.
Собирает взносы от страхователей на ОСС по временной нетрудоспособности и материнству, от несчастных случаев на производстве и профессиональных травм, то есть наполняет фонд.
Выплачивает пособия, которые компенсируют временно утраченный доход людям, которые по каким-то причинам потеряли возможность трудиться и зарабатывать. Вот какие выплаты считаются основными:
- По временной нетрудоспособности, исключая пособие за первые 3 дня болезни — их работодатели оплачивают сами.
- По беременности и родам.
- За постановку на учет в ранние сроки беременности.
- При рождении ребенка.
- По уходу за ребенком до достижения им полутора лет.
- На погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг.
Участвует в разработке программ охраны здоровья работников. Например, в 2018 году ФСС стал партнером программы по продвижению концепции «нулевого травматизма», разработанной Международной ассоциацией социального обеспечения. А в 2019 году при участии ФСС был разработан и утвержден комплекс мер по стимулированию работодателей и работников к улучшению условий труда и сохранению здоровья работников, а также по мотивированию граждан к ведению здорового образа жизни.
Готовит предложения о размерах тарифов страховых взносов. Эти тарифы затем утверждаются Госдумой и Советом Федерации РФ и фиксируются в федеральных законах, в том числе в налоговом кодексе.
Отвечает на вопросы по страхованию от населения и страхователей. Вопросы поступают через горячую линию и форму обращения на сайте, ответы на них публикуются там же на сайте, в информационных буклетах, оглашаются на вебинарах по разъяснению законодательства и т.
Контролирует страхователей. ФСС ведет учет работодателей и добровольно застраховавшихся лиц, проверяет отчетность, проводит камеральные и выездные проверки.
Работает со своими специалистами — готовит кадры и повышает их квалификацию.
Какие документы нужно представлять в ФСС на выплату пособий
На выплату пособий работникам организация должна подать в ФСС пакет документов. Конкретный перечень зависит от типа пособий.
Всегда пакет документов для ФСС входят:
- заявление,
- справка-расчет,
- копии документов, подтверждающих назначение пособия.
Например, больничный лист, справка о рождении ребенка, приказы, табели учета рабочего времени.
Кто подлежит обязательному социальному страхованию
По закону на случаи временной нетрудоспособности и в связи с материнством обязательно страхуют:
- Работников, в том числе руководителей — единственных участников ООО.
- Государственных и муниципальных служащих.
- Членов производственного кооператива, принимающих личное трудовое участие в его деятельности.
- Священнослужителей.
- Осужденных к лишению свободы и привлеченных к оплачиваемому труду.
От несчастных случаев и профессиональных травм обязательно страхуют только тех, кто работает по трудовому договору, и осужденных к лишению свободы и привлекаемых к труду.
Работодатели страхуют не только работников — граждан России, но и иностранных граждан и лиц без гражданства.