В Письме Минфина РФ от 26.01.2021 № 03-15-08/4378 разъясняется вопрос обложения страховыми взносами выплат медицинским и иным работникам, борющимся с распространением коронавирусной инфекции.
Медикам, которые работают с зараженными коронавирусом, положены дополнительные выплаты. Федеральные зависят от количества смен, региональные бывают фиксированными. За болезнь должны заплатить еще и страховку.
Если эти деньги платят не всем или не полностью, можно пожаловаться через специальный сервис. Вот как это работает.
Специальная социальная выплата для определенных категорий медицинских работников введена с 1 января 2023 года как дополнительная мера государственной поддержки. Порядок расчета и выплат матпомощи от государства утвержден постановлением Правительства РФ от 31.12.2022 № 2568 (далее — Постановление № 2568).
Чтобы медицинские сотрудники получали спецвыплату, медорганизациям нужно ежемесячно направлять реестр работников в территориальный орган СФР по месту своего нахождения. Сделать это можно через сервис оператора электронного документооборота или в личном кабинете на сайте Фонда.
Реестр подают не позднее 10-го рабочего дня после окончания отчетного месяца.
— Обратите внимание на срок подачи реестра — нужно считать именно рабочие дни.
Так, крайняя дата, чтобы подать реестр за январь, — 14 февраля, — комментирует Елена Кулакова, эксперт Контур.Экстерна.
При расчете суммы выплаты применяется особый порядок расчета и округления (доведен Правилами в Постановлении № 2568, далее — Правила):
1. Расчет фактически отработанного времени ведут с округлением до десятой части числа в большую сторону (п. 3 Правил).
2. Соотношение отработанного времени и числа рабочих часов определяется с округлением до двух знаков после запятой (подп. ж п. 6 Правил). Полученный показатель используется для расчета итоговой суммы к выплате. Если соотношение отработанных и нормативных часов равно или более единицы, выплачивается максимальная сумма (определена п. 3 Постановления № 2568).
3. Размер спецвыплаты округляется до рублей по правилам математики, если итоговая сумма получается с копейками (подп 7 п.6 Правил).
Сотрудник диспансера проработал 46,125 часов, количество нормативных часов — 112,2.
Округляем 46,125 в большую сторону до десятых = 46,2.
Определяем соотношение отработанных часов и рабочих: 46.2 / 112,2 = 0,411. Округляем значение по правилам математики до сотых долей = 0,41
0,41 < 1, поэтому работник получает не полную сумму выплаты, а умноженную на полученный коэффициент, например:
0,41 х 14 500 рублей = 5 945 рублей.
— Медработник, который не получит ССВ в полном размере или получит выплату несвоевременно, вправе подать жалобу в СФР, — предупреждает Елена Кулакова. — Медорганизация несет ответственность за представление недостоверных сведений или сокрытие сведений, влияющих на право получения работником спецвыплаты, в соответствии с законодательством РФ (п. 10 Правил, ст. 19.7 КоАП РФ). Также медорганизация должна будет возместить расходы, которые понесет СФР в связи с этим, — заключает эксперт.
Если в I квартале 2023 года медицинский работник не получит специальную социальную выплату по организационно-техническим и иным причинам, то выплата полагается ему в полном объеме во II квартале за период со дня возникновения права на выплату (п. 8 Правил).
О ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СОЦИАЛЬНОЙ ПОДДЕРЖКЕ МЕДИЦИНСКИХ РАБОТНИКОВ МЕДИЦИНСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ВХОДЯЩИХ В ГОСУДАРСТВЕННУЮ И МУНИЦИПАЛЬНУЮ СИСТЕМЫ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И УЧАСТВУЮЩИХ В БАЗОВОЙ ПРОГРАММЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ ЛИБО ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ПРОГРАММАХ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ
Правительство Российской Федерации постановляет:
Утвердить прилагаемые Правила осуществления Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации специальной социальной выплаты отдельным категориям медицинских работников медицинских организаций, входящих в государственную и муниципальную системы здравоохранения и участвующих в базовой программе обязательного медицинского страхования либо территориальных программах обязательного медицинского страхования.
Установить с 1 января 2023 г. специальную социальную выплату следующим категориям медицинских работников (за исключением руководителей медицинских организаций и их заместителей, а также случаев внутреннего и внешнего совместительства) медицинских организаций, входящих в государственную и муниципальную системы здравоохранения и участвующих в реализации базовой программы обязательного медицинского страхования либо территориальных программ обязательного медицинского страхования, и медицинских организаций, входящих в государственную и муниципальную системы здравоохранения и расположенных на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области:
врачи центральных районных, районных и участковых больниц;
врачи, к которым обращаются (которых посещают) граждане по поводу заболеваний (состояний) или с профилактической целью, включая проведение исследований, работающие в медицинских организациях, оказывающих первичную медико-санитарную помощь по территориально-участковому принципу прикрепленному населению, а также осуществляющие диспансерное наблюдение граждан по основному заболеванию (состоянию);
врачи и медицинские работники с высшим (немедицинским) образованием, осуществляющие прижизненные гистологические и цитологические исследования по направлениям медицинских работников, указанных в подпунктах «а» и «б» настоящего пункта;
врачи станций (отделений) скорой медицинской помощи;
специалисты со средним медицинским образованием центральных районных, районных и участковых больниц;
специалисты со средним медицинским образованием, работающие с врачами, указанными в подпункте «б» настоящего пункта, а также оказывающие первичную медико-санитарную помощь по поводу заболеваний (состояний) или с профилактической целью, включая проведение исследований, по территориально-участковому принципу прикрепленному населению и (или) осуществляющие диспансерное наблюдение граждан по основному заболеванию (состоянию);
фельдшеры и медицинские сестры станций (отделений) скорой медицинской помощи;
младший медицинский персонал центральных районных, районных и участковых больниц;
младший медицинский персонал медицинских организаций, оказывающих первичную медико-санитарную помощь гражданам по территориально-участковому принципу;
младший медицинский персонал станций (отделений) скорой медицинской помощи;
медицинские сестры (фельдшеры) по приему вызовов скорой медицинской помощи и передаче их выездным бригадам скорой медицинской помощи.
Установить следующие максимальные месячные размеры специальной социальной выплаты одному медицинскому работнику:
врачи центральных районных, районных и участковых больниц, за исключением врачей, указанных в подпунктах «б» и «г» пункта 2 настоящего постановления, — 18500 рублей;
врачи, указанные в подпункте «б» пункта 2 настоящего постановления, — 14500 рублей;
врачи и медицинские работники с высшим (немедицинским) образованием, указанные в подпункте «в» пункта 2 настоящего постановления, — 11500 рублей;
врачи станций (отделений) скорой медицинской помощи — 11500 рублей;
специалисты со средним медицинским образованием центральных районных, районных и участковых больниц, за исключением специалистов со средним медицинским образованием, указанных в подпунктах «е» и «ж» пункта 2 настоящего постановления, — 8000 рублей;
специалисты со средним медицинским образованием, указанные в подпунктах «е» и «ж» пункта 2 настоящего постановления, — 6500 рублей;
фельдшеры и медицинские сестры станций (отделений) скорой медицинской помощи — 7000 рублей;
медицинские работники, указанные в подпунктах «з» — «л» пункта 2 настоящего постановления, — 4500 рублей.
специальная социальная выплата медицинским работникам, указанным в пункте 2 настоящего постановления и занимающим штатные должности по состоянию на 1 января 2023 г., в том числе находящимся в отпуске по уходу за ребенком и работающим на условиях неполного рабочего времени, а также впервые пришедшим в 2023 году и последующих годах на вакантные должности в медицинские организации, осуществляется Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации за счет средств иных межбюджетных трансфертов бюджету Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, предоставляемых Федеральным фондом обязательного медицинского страхования;
федеральные органы исполнительной власти в отношении медицинских организаций, которые находятся в их ведении или в отношении которых они выполняют полномочия учредителя, исполнительные органы субъектов Российской Федерации в сфере охраны здоровья в отношении находящихся в их ведении медицинских организаций, а также муниципальных организаций, находящихся на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, формируют и ежемесячно, до 20-го числа месяца, представляют в Министерство здравоохранения Российской Федерации утвержденные в установленном порядке перечни организаций, в которых работают медицинские работники, соответствующие критериям, установленным пунктом 2 настоящего постановления (далее — перечень медицинских организаций), с указанием наименования организации, адреса юридического лица в пределах его местонахождения, идентификационного номера налогоплательщика, кода причины постановки на учет и основного государственного регистрационного номера.
Установить, что уровень оплаты труда медицинских работников с 1 января 2023 г. не может быть ниже уровня оплаты труда в 2022 году с учетом ее индексации и специальной социальной выплаты.
Установить, что при внесении изменений в штатное расписание медицинской организации, приводящих к увеличению численности получателей специальной социальной выплаты, федеральные органы исполнительной власти в отношении медицинских организаций, которые находятся в их ведении или в отношении которых они выполняют полномочия учредителя, исполнительные органы субъектов Российской Федерации в сфере охраны здоровья в отношении находящихся в их ведении медицинских организаций, а также муниципальных организаций, находящихся на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, информируют об этом в 3-дневный срок Министерство здравоохранения Российской Федерации, которое проводит оценку обоснованности такого изменения с учетом численности прикрепленного населения и нагрузки на медицинских работников. При выявлении по результатам указанной оценки признаков, свидетельствующих о необоснованном изменении штатного расписания, Министерство здравоохранения Российской Федерации в течение 3 рабочих дней направляет такую информацию соответствующему учредителю медицинской организации для проверки и принятия мер реагирования.
Указанные в подпункте «а» пункта 4 настоящего постановления иные межбюджетные трансферты предоставляются Федеральным фондом обязательного медицинского страхования за счет средств нормированного страхового запаса Федерального фонда обязательного медицинского страхования в форме иных межбюджетных трансфертов бюджету Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации с внесением соответствующих изменений в сводные бюджетные росписи бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования и бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования перечисляет средства иных межбюджетных трансфертов, указанных в подпункте «а» пункта 4 настоящего постановления, в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации ежемесячно, не позднее 5 рабочих дней со дня получения заявки, предоставляемой 5-го числа месяца, на основании заявок, представляемых Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации ежемесячно, в первый рабочий день месяца, по форме, установленной Министерством здравоохранения Российской Федерации.
Министерству здравоохранения Российской Федерации обеспечить ежемесячное, не позднее последнего дня текущего месяца, представление в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации перечня медицинских организаций за отчетный период в виде электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица.
Фонду пенсионного и социального страхования Российской Федерации обеспечить:
ежемесячное, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, представление в Министерство здравоохранения Российской Федерации и Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации информации о специальных социальных выплатах, включая фамилию, имя, отчество (при наличии), должность медицинского работника, страховой номер индивидуального лицевого счета в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования, сведения об организации (наименование, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет, основной государственный регистрационный номер), период, за который произведена специальная социальная выплата, и ее размер;
мониторинг осуществления территориальными органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации специальной социальной выплаты в отношении количества организаций, представляющих данные о медицинских работниках, количестве получателей указанной выплаты, информацию о фактах перечисления специальных социальных выплат и выплаченных суммах, с представлением доклада в Министерство здравоохранения Российской Федерации ежемесячно, до 25-го числа текущего месяца.
Министерству здравоохранения Российской Федерации, Министерству труда и социальной защиты Российской Федерации и Фонду пенсионного и социального страхования Российской Федерации заключить соглашение об информационном взаимодействии по вопросам осуществления специальной социальной выплаты не позднее 15 января 2023 г.
Министерству цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации:
совместно с Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации обеспечить возможность уведомления медицинских и иных работников посредством федеральной государственной информационной системы «Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)» о фактах начисления им специальных социальных выплат;
обеспечить Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации необходимыми технологическими средствами для бесперебойного обеспечения реализации настоящего постановления в аварийных и нештатных ситуациях.
Министерству здравоохранения Российской Федерации совместно с Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации утвердить особенности осуществления специальной социальной выплаты для случаев, когда не имеется возможности перечисления средств на банковскую карту или счет медицинского работника.
Рекомендовать высшим исполнительным органам субъектов Российской Федерации:
установить за счет средств бюджета соответствующего субъекта Российской Федерации специальные социальные выплаты для медицинских работников, оказывающих не входящую в базовую программу обязательного медицинского страхования скорую медицинскую помощь, первичную медико-санитарную помощь гражданам, включая диспансерное наблюдение граждан по основному заболеванию (состоянию);
обеспечить в 2023 году и последующие годы уровень оплаты труда медицинских работников не ниже уровня 2022 года с учетом ее индексации и специальной социальной выплаты.
Министерству здравоохранения Российской Федерации начиная с 1 марта 2023 г. и далее каждое первое число месяца, следующего за отчетным месяцем, представлять в Правительство Российской Федерации доклад о ходе реализации мероприятий по осуществлению специальных социальных выплат и влиянии этих мероприятий на динамику численности медицинских работников медицинских организаций с распределением по специальностям и субъектам Российской Федерации.
Министерству труда и социальной защиты Российской Федерации совместно с Министерством здравоохранения Российской Федерации с учетом пункта 8 Правил, утвержденных настоящим постановлением, обеспечить начало произведения специальной социальной выплаты, установленной в соответствии с настоящим постановлением, не позднее 1 апреля 2023 г.
В случаях, когда в I квартале 2023 г. специальная социальная выплата не установлена медицинскому работнику, имеющему право на ее получение, по организационно-техническим и иным причинам, то она подлежит выплате ему в полном объеме во II квартале 2023 г. за период со дня возникновения права на нее.
Министерству здравоохранения Российской Федерации по согласованию с Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации давать разъяснения по применению настоящего постановления.
Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.
Председатель Правительства Российской Федерации М. МИШУСТИН
УТВЕРЖДЕНЫ постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2022 г. N 2568
О каких выплатах речь
Медицинские работники, водители, а также члены экипажей санитарной авиации сегодня имеют право на специальные социальные выплаты. Сумма зависит от должности, выполняемой работы и количества рабочих часов, но не привязана к окладу.
Еще медикам или их близким положены дополнительные страховки на случай болезни, инвалидности или смерти. В обычном режиме таких доплат и гарантий нет, но весной 2020 года их ввели специально , чтобы хоть компенсировать опасность и тяжелые условия работы.
Заберите свое у государства!
Как получать вычеты, льготы и пособия, рассказываем в нашей рассылке раз в месяц. Подпишитесь!
Позиция чиновников
Из письма следует, что ответ на вопрос зависит от источника выплаты. И прежде чем озвучить мнение чиновников, обратимся к положениям налогового законодательства, регламентирующим порядок обложения страховыми взносами выплат физическим лицам.
Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.
В статье 422 НК РФ среди сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, не указаны дополнительные социальные выплаты медицинским и иным работникам, оказывающим помощь (участвующим в оказании помощи) по диагностике и лечению новой коронавирусной инфекции (COVID-19), контактирующим с пациентами с установленным диагнозом.
Опираясь на данные нормы, чиновники сделали вывод, что объектом и базой обложения страховыми взносами являются все выплаты в пользу работника в рамках трудовых отношений, выплачиваемые как на основании положений трудового и коллективного договоров, локальных нормативных актов организации, так и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах и актах, но связанные с наличием трудовых отношений между работником и работодателем, притом выплаты могут как зависеть от результатов труда, так и иметь социальный характер (по нашему мнению, с этим утверждением можно поспорить). Таким образом, в письме рассмотрено две ситуации.
Выплаты осуществляет территориальный орган ФСС
Специальные социальные выплаты, производимые в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.10.2020 № 1762, осуществляются в пользу медицинских и иных работников непосредственно территориальными органами ФСС, при этом работники не состоят с данными органами в трудовых отношениях и не заключили с ними гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг. Соответственно, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами на основании п. 1 ст. 420 НК РФ.
Выплаты осуществляет работодатель
Если же выплаты осуществляет работодатель, в том числе в соответствии с региональным законодательством (например, как указано в письме, на основании Постановления Правительства Республики Калмыкия от 01.12.2020 № 364, в порядке оказания медицинским работникам государственной социальной поддержки), то независимо от источника финансирования (в том числе если выплаты осуществляются за счет средств бюджета субъекта РФ) такие выплаты, по мнению чиновников, признаются объектом обложения страховыми взносами в общеустановленном порядке в силу п. 1 ст. 420 НК РФ.
Сколько составляют выплаты медработникам в 2022 году
Федеральные выплаты за лечение и контакты с зараженными. Специальные социальные выплаты рассчитываются в фиксированных суммах за одну нормативную смену.
Размер социальных выплат
Помощь в поликлиниках и при выходе на дом
В контакте с зараженными, но не оказывающие медпомощь
На скорой помощи (для принимающих вызовы скорой)
К медработникам с высшим, но немедицинским образованием относятся, например, медицинские психологи, инструкторы по ЛФК, биологи клинических лабораторий.
Также выплаты положены членам экипажей санитарной авиации при медэвакуации пациентов — по 1215 .
Все суммы установлены за нормативную смену. Она определяется как ⅕ рабочего времени в неделю.
Если водитель скорой работает 40 часов в неделю, то его нормативная смена равна 8 часам: ⅕ × 40 часов.
Нормативная смена считается от времени работы, установленной работнику по закону, а не от фактически отработанного им времени. Если работник заболел или был в отпуске в этом месяце, на его нормативной смене это не отразится.
Медработникам в общем случае установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, не более 39 часов в неделю, но некоторые медики работают еще меньше. К примеру, врачи инфекционных и психиатрических больниц должны работать максимум 36 часов в неделю, а медперсонал патолого-анатомических отделений — 30 часов.
Социальная выплата считается за месяц. Чтобы ее определить, нужно знать число нормативных смен, приходящихся на этот месяц.
Допустим, врач работает 30 часов в неделю. Его нормативная смена составляет: ⅕ × 30 часов = 6 часов.
За ноябрь он отработал 119 часов.
Число нормативных смен за ноябрь: 119 часов / 6 часов = 19,8 — число округляется до десятых долей.
Вот это значение нужно умножить на сумму из таблицы. В итоге социальная выплата будет равна: 19,8 × 3880 = 76 824 .
При этом длительность контакта с зараженными в течение рабочего значения не имеет.
При подсчете выплаты также учитываются географические условия работы медиков. Применяются:
- районные коэффициенты;
- коэффициенты за работу в пустынных и безводных местностях;
- коэффициенты за работу в высокогорных районах;
- коэффициенты, установленные для социальных выплат медикам. Они действуют для определенных территорий в 27 регионах.
Если медик трудится еще и по совместительству, то его социальные выплаты считаются отдельно по основной работе и по работе по совместительству при условии, что на обоих местах работы он имеет на них право.
Рассмотренные выплаты по постановлению № 1762 не положены военнослужащим или приравненным к ним: например, сотрудникам органов уголовно-исполнительной системы, войскам нацгвардии РФ, хотя там тоже служат медработники. Для них было принято свое постановление, которым введены аналогичные выплаты также в расчете за нормативную смену.
Социальные выплаты медработникам не облагаются НДФЛ, поэтому на руки медики должны получать суммы удержаний.
Региональные выплаты. Регионы устанавливают дополнительные выплаты. Например, в Московской области выплаты медикам за особые условия труда и дополнительную нагрузку также определили за нормативную смену, как и на федеральном уровне. Например, на скорой помощи врачам платят 2400 за смену, среднему медперсоналу — 1400 , младшему — 500 . Это сверх федеральных доплат.
В Москве за работу с больными или пневмонией врачам стационаров доплачивают по 70 000 в месяц. С сентября по декабрь 2021 года материальное поощрение получали медработники, участвующие в проведении вакцинации и ревакцинации против
- 200 за привитых граждан от 18 до 60 лет;
- 400 за привитых старше 60 лет.
Федеральная доплата за вакцинацию. Похожую доплату за вакцинацию хотели ввести и для медработников федеральных учреждений. Если проект постановления правительства примут, то выплата за одного привитого составит 200 . Но пока проект не подписан.
Из чего состоит выплата за вакцинацию
Если медперсонал контактирует с зараженными коронавирусной инфекцией, государство должно ему денег:
- Специальные социальные выплаты медикам за коронавирус в 2022 году продлены по 31 декабря 2022 года и составляют от 600 до 3880 за одну нормативную смену.
- Дополнительные региональные выплаты.
- Страховые выплаты , инвалидности или смерти — от 68 тысяч до 2,7 млн рублей единовременно. Деньги платит соцстрах — медику или его близким.
Если вы или ваши знакомые не получили положенных выплат, можно пожаловаться через госуслуги. Вопросы с выплатами находятся на особом контроле правительства. Разобраться должны за 5 дней.
Расскажите о выплатах медработникам:
ПРАВИЛА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ФОНДОМ ПЕНСИОННОГО И СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ СПЕЦИАЛЬНОЙ СОЦИАЛЬНОЙ ВЫПЛАТЫ ОТДЕЛЬНЫМ КАТЕГОРИЯМ МЕДИЦИНСКИХ РАБОТНИКОВ МЕДИЦИНСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ВХОДЯЩИХ В ГОСУДАРСТВЕННУЮ И МУНИЦИПАЛЬНУЮ СИСТЕМЫ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И УЧАСТВУЮЩИХ В БАЗОВОЙ ПРОГРАММЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ ЛИБО ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ПРОГРАММАХ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ
Настоящие Правила определяют порядок и условия осуществления Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации специальной социальной выплаты отдельным категориям медицинских работников медицинских организаций, входящих в государственную и муниципальную системы здравоохранения и участвующих в реализации базовой программы обязательного медицинского страхования либо территориальных программ обязательного медицинского страхования, и медицинских организаций, входящих в государственную и муниципальную системы здравоохранения и расположенных на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области (далее соответственно — медицинские организации, работники), установленной постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2022 г. N 2568 «О дополнительной государственной социальной поддержке медицинских работников медицинских организаций, входящих в государственную и муниципальную системы здравоохранения и участвующих в базовой программе обязательного медицинского страхования либо территориальных программах обязательного медицинского страхования» (далее — специальная социальная выплата).
Специальная социальная выплата осуществляется территориальными органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации работникам, занимающим штатные должности по состоянию на 1 января 2023 г., в том числе находящимся в отпуске по уходу за ребенком и работающим на условиях неполного рабочего времени, а также вновь пришедшим на вакантные должности в медицинские организации, соответствующие критериям, установленным пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2022 г. N 2568 «О дополнительной государственной социальной поддержке медицинских работников медицинских организаций, входящих в государственную и муниципальную системы здравоохранения и участвующих в базовой программе обязательного медицинского страхования либо территориальных программах обязательного медицинского страхования».
Специальная социальная выплата осуществляется ежемесячно на основе данных медицинских организаций за счет средств иных межбюджетных трансфертов бюджету Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, предоставляемых Федеральным фондом обязательного медицинского страхования.
Специальная социальная выплата за календарный месяц рассчитывается исходя из исполнения работником трудовой функции, установленной трудовым договором, а также суммарного отработанного времени по табелю учета рабочего времени за дни работы в соответствующем календарном месяце. Расчет отработанного времени ведется с округлением до десятой части числа в большую сторону.
При определении размера специальной социальной выплаты работнику за календарный месяц рассчитывается соотношение количества рабочих часов, фактически отработанных работником за календарный месяц, и количества рабочих часов по норме рабочего времени соответствующего месяца, исчисленной исходя из установленной работнику в соответствии законодательством Российской Федерации продолжительности рабочей недели в порядке, определенном Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации и постановлением Правительства Российской Федерации от 14 февраля 2003 г. N 101 «О продолжительности рабочего времени медицинских работников в зависимости от занимаемой ими должности и (или) специальности». Выплата осуществляется в максимальном размере, если соотношение равно или более единицы. Если соотношение менее единицы, размер выплаты определяется пропорционально полученному значению.
Для получения специальной социальной выплаты медицинские организации направляют ежемесячно, не позднее 10-го рабочего дня после окончания отчетного месяца, в территориальный орган Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по месту своего нахождения реестр работников, имеющих право на получение специальной социальной выплаты (далее — реестр). В декабре реестр представляется медицинскими организациями в территориальный орган Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации до 25-го числа исходя из ожидаемого (предполагаемого) рабочего времени полного месяца.
Реестр в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица, направляется в федеральную государственную информационную систему «Единая интегрированная информационная система «Соцстрах» Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации организацией с использованием информационных систем, применяемых организацией для автоматизации своей деятельности, либо с помощью программного обеспечения, предоставляемого Фондом на безвозмездной основе посредством внешних сервисов информационного взаимодействия.
Реестр формируется с указанием сведений о медицинской организации (наименование, адрес юридического лица в пределах его местонахождения, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет, основной государственный регистрационный номер), периода, за который осуществляется специальная социальная выплата (календарный месяц), а также следующих сведений по каждому работнику:
категория, должность (профессия);
фамилия, имя, отчество (при наличии), дата рождения и страховой номер индивидуального лицевого счета в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования;
реквизиты для перечисления специальной социальной выплаты:
в случае перечисления на счет работника — наименование банка, банковский идентификационный код и номер счета;
в случае перечисления на банковскую карту работника, являющуюся национальным платежным инструментом, — номер банковской карты;
в случае перевода через организацию почтовой связи — адрес регистрации по месту жительства (месту пребывания) (для работников медицинских организаций, расположенных на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области);
размер специальной социальной выплаты с округлением до рублей;
суммарное отработанное время по табелю учета рабочего времени за дни работы в соответствующем календарном месяце;
число рабочих часов по норме рабочего времени соответствующего месяца, исчисленной в соответствии с пунктом 3 настоящих Правил;
соотношение отработанного времени и числа рабочих часов, указанных в подпунктах «д» и «е» настоящего пункта, с округлением до двух знаков после запятой.
Фондом осуществляется идентификация работников, указанных в реестрах, и проверка факта их трудоустройства в медицинской организации, в том числе с использованием страхового номера индивидуального лицевого счета работника в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования.
Специальная социальная выплата осуществляется территориальным органом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в течение 7 рабочих дней со дня получения территориальным органом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации реестра.
В случаях, когда в I квартале 2023 г. специальная социальная выплата не установлена медицинскому работнику, имеющему право на ее получение, по организационно-техническим и иным причинам, она подлежит выплате ему в полном объеме во II квартале 2023 г. за период со дня возникновения права на нее.
В случае неполучения (несвоевременного получения, получения в неполном размере) специальной социальной выплаты работник вправе подать жалобу в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации или территориальный орган Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, в том числе в электронном виде посредством личного кабинета получателя социальных услуг на официальном сайте Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», а также с использованием федеральной государственной информационной системы «Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)».
Медицинская организация несет ответственность за представление недостоверных сведений либо сокрытие сведений, влияющих на право получения работником специальной социальной выплаты, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Контроль за полнотой и достоверностью сведений, представляемых медицинскими организациями, осуществляют территориальные органы Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации по согласованию с Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации.
Расходы, излишне понесенные Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации в связи с сокрытием или недостоверностью представленных организацией сведений, подлежат возмещению организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Возможна ли альтернативная позиция?
Арбитражная практика показывает, что мнения контролирующих органов и судей по вопросу обложения тех или иных выплат страховыми взносами часто расходятся. С точки зрения судей, для решения вопроса о необходимости обложения страховыми взносами выплат в пользу физлиц мало одного наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками, поскольку это не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда – см., например, Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12 по делу № А62-1345/2012. После вынесения Президиумом ВАС названного постановления суды выступают за то, что выплаты социального характера не должны облагаться страховыми взносами. Приведем примеры.
Общей характеристикой всех этих выплат является то, что они:
- предусмотрены коллективным договором;
- не являются оплатой труда работников;
- не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы или трудового вклада работников;
- не исчисляются из установленных окладов, тарифов, надбавок, периода трудового стажа;
- не являются стимулирующими.
По понятным причинам в настоящее время арбитражная практика по вопросу обложения страховыми взносами дополнительной социальной выплаты медицинским и иным работникам, борющимся с новой коронавирусной инфекцией, еще не сложилась. Однако, по нашему мнению, есть и довод в пользу позиции контролирующих органов. Хотя данная выплата называется социальной, ее размер зависит от занимаемой работником должности и определяется, как правило, из расчета за одну нормативную смену (то есть на размер выплаты влияет количество выполняемой работы, ее условия, а также должность). Поэтому выводы, сделанные судьями в вышеназванных решениях, в качестве примера не подходят.
Когда приходят федеральные выплаты медикам
Деньги медработникам поступают напрямую от ФСС. Сведения о том, кому, сколько и на какой счет надо перечислить, Фонд ежемесячно получает от работодателей медиков.
Работодатель в течение 10 рабочих дней по окончании месяца передает реестр в ФСС. Исключение — декабрь. Информацию за этот месяц нужно передать не позднее 25 декабря, исходя из ожидаемого рабочего времени за весь месяц.
Фонд в течение 7 рабочих дней со дня получения реестра перечисляет деньги медработникам.
Если не платят. На портале госуслуг есть специальный сервис для жалоб на занижение или отсутствие выплат. Его сделали именно для медработников. Обращения поступают в Минздрав, а оттуда — в регионы. За 5 дней должны разобраться и дать ответ: либо выплаты будут назначены, либо пришлют мотивированный отказ. Жалоба не анонимная, писать ее должны те, кому может быть положена выплата, а не все, кто недоволен реалиями российского здравоохранения.
Если медик заразился коронавирусной инфекцией на работе, получил инвалидность или умер, государство за это заплатит. Это временные страховые гарантии на период пандемии, в обычном режиме у медработников таких выплат нет.
Страховые выплаты положены врачам, среднему и младшему медперсоналу, а также водителям скорой помощи, которые непосредственно работают с зараженными или пациентами с подозрением на эту инфекцию. Если медработник умирает, выплату получают его родственники.
Эта выплата единовременная.
Размер страховых выплат при заражении COVID-19
Выгодоприобретатели в равных долях
Кто может быть выгодоприобретателем при смерти медработника:
- Официальный супруг на день смерти.
- Родители.
- Дедушка и бабушка, которые воспитывали и содержали не менее 3 лет, потому что не было родителей.
- Отчим или мачеха, которые содержали не менее 5 лет.
- Дети до 18 лет, дети — студенты очной формы до 23 лет, дети старше 18 лет, если они получили инвалидность в детстве.
- Подопечные.
Если медработник заболел, но это не привело к инвалидности или смерти, без расследования единовременную страховую выплату не дадут.