ПРИМЕРЫ СОЦИАЛЬНЫХ ВЫПЛАТ РАБОТНИКАМ

Добавить в «Нужное»

Социальный пакет

Некоторые работодатели предусматривают дополнительные гарантии для работников, называя их соцпакет. Но такого понятия трудовое законодательство не содержит. Посмотрим, что же такое социальный пакет и что в него входит.

Соцпакет – что это

Социальный пакет – это некие социальные льготы для работников определенной организации (работников предпринимателя). Как правило, это дополнительные преимущества, которые получает работник, выполняя свою работу, и которые фактически увеличивают его вознаграждение. Это дополнительный материальный стимул для сотрудников.

Сразу скажем, что предоставление соцпакета не является обязанностью работодателя по ТК РФ, зависит от его волеизъявления и финансовых возможностей.


ПРИМЕРЫ СОЦИАЛЬНЫХ ВЫПЛАТ РАБОТНИКАМ

Соцпакет: что входит

Что входит в соцпакет? Как правило, это следующие компенсации (гарантии):

  • добровольное медицинское страхование работников;
  • доплата по больничным листам до оклада или среднего заработка работника;
  • оплата питания в случаях, не предусмотренных законодательством;
  • негосударственное пенсионное страхование;
  • детские новогодние подарки и билеты на елки;
  • оплата путевок в санатории, дома отдыха;
  • оплата проезда работников до места работы и обратно;
  • оплата обучения для повышения квалификации работника или получения им новой профессии и знаний;
  • оплата содержания детей работников в детском саду;
  • оплата спортивных секций для работников;
  • предоставление иногородним работникам жилья или оплата арендованного жилья для них.

То есть это гарантии и компенсации сверх предусмотренных Трудовым кодексом ( глава 23 ТК РФ
). Их состав ничем не ограничен, работодатель самостоятельно решает, какие именно блага он будет предоставлять работникам. В любой момент он может ввести новые составляющие соцпакета или отменить какие-либо из них.

Чем устанавливается соцпакет

Работодатель может зафиксировать льготы и компенсации, входящие в соцпакет:

  • в коллективном договоре;
  • непосредственно в трудовом договоре с работником;
  • в локальном нормативном акте (например, в Положении о социальном пакете).

Налогообложение соцпакета

Порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами составляющих соцпакета сильно зависит от вида льготы (выплаты). Единых правил нет. К примеру, рассмотрим обложение НДФЛ соцпакета.

По общему правилу любые выплаты в пользу работника – это его доход ( ст. 210
, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ
). В то же время статьей 217 НК РФ некоторые выплаты в пользу работника освобождены от обложения НДФЛ, в частности полная или частичная оплата путевок для работников (за исключением туристических), если услуги оказываются российскими санаторно-курортными организациями, а путевка оплачена за счет чистой прибыли работодателя ( п. 9 ст. 217 НК РФ
). Или не признаются налогооблагаемым доходом работника взносы по договорам обязательного медицинского страхования ( п. 3 ст. 213 НК РФ
).

В отдельных случаях соцпакет не будет облагаться НДФЛ по той причине, что нет возможности персонифицировать и оценить полученную работниками экономическую выгоду ( Письмо Минфина от 03.08.2018 N
). Речь идет, в частности, о предоставлении работникам питания в форме шведского стола или об оплате для всех сотрудников фитнес-клуба на определенный период без фиксации, кто и сколько раз его посещал.

Иногда составляющая соцпакета не облагается НДФЛ по той причине, что льгота предоставляется в интересах работодателя, как например аренда жилья для иногороднего работника. То есть работник не получает экономической выгоды от такой льготы.

Что касается учета для целей налогообложения прибыли расходов на соцпакет, то здесь также многое зависит от вида льготы. К примеру, взносы на ДМС можно учесть в составе расходов на оплату труда, если договор страхования заключен на срок не менее 1 года и предусматривает оплату страховой компанией медицинских расходов застрахованных работников. Но такие затраты учитываются лишь в пределах определенного норматива ( п. 16 ст. 255 НК РФ
). А на затраты на оплату занятий в спортивных секциях нельзя уменьшить налоговую базу в силу прямого запрета закона ( п. 29 ст. 270 НК РФ
).

Подробно о налогообложении различных составляющих соцпакета вы можете прочитать здесь
.

Социальные выплаты
(выплаты социального характера) — выплаты работнику
, не зависящие от количества и качества труда, и не являющиеся стимулирующими
или компенсационными
, входят в социальный пакет
.

Виды социальных выплат

  • обязательные
    , предусмотренные законодательством РФ (суммы, начисленные при увольнении работникам на период трудоустройства в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников (ст. 178 ТК РФ); компенсация работникам морального вреда, определяемая судом, за счет средств организации (ст. 237 ТК РФ); компенсация при расторжении трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника имущества организации (ст. 181 ТК РФ); оплата стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей (ст. 325 ТК РФ)).
  • необязательные
    , устанавливаются работодателем самостоятельно и выплачиваются за его счет, прописываются в Коллективном договоре (материальная помощь, выплачиваемая работникам по семейным обстоятельствам; выходное пособие при расторжении трудового договора (в том числе денежная компенсация по соглашению сторон); единовременные пособия при выходе на пенсию, единовременные пособия увольняемым работникам; доплаты (надбавки) к пенсиям работающим пенсионерам за счет средств организации; оплата путевок (компенсации) работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия; оплата подписки на газеты, журналы, оплата услуг связи в личных целях; оплата стоимости проездных документов; доплаты между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности [4]

    .

Социальные выплаты в Российской Федерации

  • выплаты работникам социальных льгот (на лечение, отдых, проезд, трудоустройство (без пособий из государственных социальных внебюджетных фондов);
  • единовременные пособия (выплаты, вознаграждения) при выходе на пенсию, доплаты к пенсиям работающим пенсионерам за счет средств организации;
  • страховые платежи (взносы), уплачиваемые организацией по договорам личного, имущественного и иного добровольного страхования в пользу работников (кроме обязательного государственного личного страхования);
  • страховые платежи (взносы), уплачиваемые организацией по договорам добровольного медицинского страхования работников и членов их семей;
  • расходы по оплате учреждениям здравоохранения услуг, оказываемых работникам, оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия (кроме выданных за счет средств государственных социальных внебюджетных фондов);
  • оплата абонементов
    в группы здоровья, занятий в спортивных секциях, оплата расходов по протезированию и другие подобные расходы;
  • оплата подписки на газеты, журналы;
  • оплата услуг связи в личных целях;
  • возмещение платы работников за содержание детей в дошкольных учреждениях;
  • стоимость подарков и билетов на зрелищные мероприятия детям работников за счет средств организации;
  • оплата стоимости проездных документов к месту работы и обратно и т. п.


Состав социальных выплат

1) выходное пособие при расторжении трудового договора (в том числе денежная компенсация по соглашению сторон), выходное пособие в случае прекращения трудового договора, вследствие нарушения правил заключения трудового договора не по вине работника;

2) суммы, начисленные при увольнении работникам на период трудоустройства в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников;

3) дополнительная компенсация работникам при расторжении трудового договора без предупреждения об увольнении за два месяца при ликвидации организации, сокращении численности или штата работников; компенсация при расторжении трудового договора в связи со сменой собственника организации и тому подобное;

4) единовременные пособия (выплаты, вознаграждения) при выходе на пенсию, единовременные пособия увольняемым работникам;

5) доплаты (надбавки) к пенсиям работающим пенсионерам за счет средств организации;

6) страховые премии (страховые взносы), уплаченные организацией по договорам личного, имущественного и иного добровольного страхования в пользу работников (кроме обязательного государственного страхования работников);

7) страховые премии (страховые взносы), уплаченные организацией по договорам добровольного медицинского страхования работников и членов их семей;

8) расходы по оплате учреждениям здравоохранения услуг, оказываемых работникам (кроме расходов на обязательные медицинские осмотры, обследования);

9) оплата путевок (компенсации) работникам и членам их семей на курортно-санаторное лечение, отдых, экскурсии, путешествия (кроме выданных за счет средств государственных внебюджетных фондов);

10) оплата абонементов в группы здоровья, занятий в спортивных секциях, фитнес-клубах, оплата расходов по протезированию и другие подобные расходы;

11) оплата подписки на газеты, журналы, оплата услуг связи, оплата парковки в личных целях;

12) возмещение платы работников за содержание детей в дошкольных учреждениях;

13) стоимость подарков и билетов на зрелищные мероприятия детям работников за счет средств организации;

14) суммы, выплаченные за счет средств организации, в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием, либо иным повреждением их здоровья;

15) компенсация работникам морального вреда, определяемая соглашением сторон трудового договора или судом, за счет средств организации;

16) оплата стоимости проездных документов;

17) оплата (полностью или частично) стоимости проезда работников и членов их семей;

18) оплата стоимости проезда работников и членов их семей к месту отдыха и обратно, включая оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам их семей (отражается после окончательного расчета с работником);

19) материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на медикаменты, рождение ребенка, погребение и тому подобное;

20) расходы на платное обучение работников, не связанное с производственной необходимостью, расходы на платное обучение членов семей работников;

21) компенсационная выплата лицам, находившимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет и вышедшим на работу ранее установленного срока;

22) суммы выходных пособий, начисленных с задержкой уволенным работникам (по тому виду деятельности, где работал уволенный работник);

23) суммы материальной помощи членам профсоюза, начисленные профсоюзной организацией и показываемые в отчете профсоюзной организации;

24) суммы материальной помощи лицам несписочного состава;

25) единовременные выплаты при первом трудоустройстве специалистам государственных и муниципальных учреждений (организаций), предусмотренные законодательством субъекта Российской Федерации.


Учёт социальных выплат


  1. Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12
    Архивная копия
    от 12 апреля 2021 на Wayback Machine
    // Высший арбитражный суд Российской Федерации

  2. Что относится к выплатам социального характера работникам организации?
    Архивная копия
    от 12 апреля 2021 на Wayback Machine
    //Роструд, 2021

  3. 1



    2



    3




    Пучеглазов В? Д. Что относится к выплатам социального характера работникам организации
    Архивная копия
    от 13 апреля 2021 на Wayback Machine
    // КонсультантПлюс
    , 03.10.2017

  4. Письмо Минтруда России от 03.08.2016 N 14-1/ООГ-7105

    . Дата обращения: 20 марта 2020.
    Архивировано
    20 марта 2020 года.


  5. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922

    . Дата обращения: 20 марта 2020.
    Архивировано
    20 сентября 2018 года.


  6. Приказ Росстата от 27.11.2019 N 711 «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», N П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», N П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», N П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», N П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации»

  7. Сравнение социальных выплат в странах-членах ЕС

    .

  8. Системы обеспечения минимального гарантированного дохода населения за рубежом

    . Архивировано
    10 июня 2020 года.


Читать также:  Социальные выплаты пенсионерам в Астраханской области начнут выплачивать в 2022 году

Компенсационные выплаты
— денежные выплаты, один из трёх элементов заработной платы
работника, состоящий из доплат
и надбавок
компенсационного характера.


Согласно статье 129 ТК РФ
компенсационные выплаты
— это один из трёх элементов заработной платы
работника, состоящий из:

  • доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению;
  • иных выплат компенсационного характера.

Виды компенсационных выплат

  • выплаты в связи со служебными командировками (суточные, расходы на проезд, оплата жилья);
  • единовременные пособия (подъемные при переводе на работу в другую местность, оплата спецодежды, если работник приобрёл её за свой счёт).
  1. по периодичности выплаты (единовременные, ежемесячные, ежегодные);
  2. определения их размера (устанавливаемые в твердой сумме, в процентном отношении к стоимости натурального вида обеспечения, в размере понесенных затрат — с установлением предельного ограничения по размеру выплаты, либо без такого ограничения);
  3. субъектам-получателям ( трудоспособные
    и нетрудоспособные граждане, граждане, относящиеся к отдельным социальным категориям);
  4. характеру оснований, в связи с которыми предоставляются компенсационные выплаты;
  5. видам нормативных правовых актов, которыми они устанавливаются (законы и подзаконные акты).

Компенсации в системе социального обеспечения


Выплаты на детей


Компенсации по уходу за нетрудоспособными

Выплата осуществляется семьям, в которых присутствует инвалид I группы
, или лицо старше 80 лет, которое нуждается в постороннем уходе. Примечательно, что компенсация полагается только тому члену семьи, который берет на себя обязанности по ежедневному обслуживанию, в связи с чем физически не может выйти на работу. Такая компенсационная выплата предоставляется на каждого нетрудоспособного
члена семьи (инвалида или лица преклонного возраста).



  • Инвалиды по зрению, которые обеспечиваются собакой-проводником, получают ежегодную компенсацию расходов на ее содержание
  • Компенсации за самостоятельно приобретенные технические средства реабилитации
  • Инвалиды, проживающие в районах Крайнего Севера, 1 раз в 2 года вправе рассчитывать на компенсацию расходов на проезд к месту отдыха


Компенсация вынужденным переселенцам

Лицам, которые получили официальный статус вынужденного переселенца, полагаются следующие компенсации:

  • единовременное денежное пособие;
  • компенсация на приобретение билетов и перевозки имущества;
  • предоставление временного жилья.


Платежи участникам техногенных аварий

  • За получение инвалидности при ликвидации последствий аварии (1,2,3 группы). В случае смерти участника ликвидации этот платеж продолжают получать его иждивенцы
    в размере, соответствующем их доле в общей сумме выплаты за вычетом доли кормильца.
  • На питание, в т. ч. на питание детей до 14 лет.
  • Возмещение вреда здоровью
  • За проживание на территории аварии
  • За продолжение работы на территории аварии
  • За потерю кормильца
  • На питание малолетних детей
  • На питание обучающихся и преподающих в образовательных учреждениях на территории аварии

Для каждой из групп выплат приведены свои наборы документов, обосновывающих право на получение компенсации, и особенности их предоставления.

К ежегодным выплатам также относятся компенсации за:

  • вред здоровью (для получивших инвалидность или лучевую болезнь)
  • вред здоровью (для временно находившихся в зоне аварии);
  • оздоровление;
  • потерю кормильца детям.
  • пособие по переезду в другое место жительства;
  • возмещение расходов на переезд;
  • возмещение вреда от аварии, выразившегося в наступлении инвалидности
    : (1,2,3 группы).


Компенсации военнослужащим и членам их семей

Компенсационные выплаты военнослужащим предусмотрены в случае:

  • Увольнения военнослужащего, признанного непригодным к дальнейшей службе
  • Приобретения инвалидности на службе (1,2,3 группы).

Компенсационные выплаты членам семей военнослужащих предусмотрены в случае:

  • Смерти военнослужащего, связанной с исполнением им воинских обязанностей;
  • После смерти инвалида, получившего инвалидность при выполнении воинских обязанностей

Компенсационные выплаты и пособия

Компенсации в юридической науке либо рассматриваются как новый самостоятельный вид социального обеспечения
, либо отождествляются с пособиями.

  1. пособия
    назначаются на основании федеральных законов, а компенсационные выплаты
    — на основании подзаконных актов;
  2. размер пособий значительно выше размеров компенсационных выплат.


  1. Ершов В. А., Толмачева И. А.
    Право социального обеспечения: учебное пособие. — М.
    : ГроссМедиа, 2009.

  2. Ежемесячная выплата по уходу за ребенком до трех лет
    Архивная копия
    от 1 мая 2021 на Wayback Machine
    //Официальный интернет-портал государственных услуг, 2020

  3. С доставкой в январе
    , Российская Газета
     (14 сентября 2016). Архивировано
    2 мая 2018 года.

    Дата обращения: 4 октября 2017.

  4. по уходу за нетрудоспособными Компенсационные выплаты по системе социального обеспечения

    . Налог-Налог.ру
    (14 марта 2016). Дата обращения: 15 октября 2017.
    Архивировано
    15 октября 2017 года.


  5. Андреев В. С.
    Право социального обеспечения в СССР: учебник. — М.
    : Юрид.лит, 1974. — 304 с.

  6. Кручек И. В.
    О месте компенсаций в праве СОЦИАЛЬНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ В КОНТЕКСТЕ ПРОБЛЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ ПОНЯТИЙНОГО АППАРАТА ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О СОЦИАЛЬНОМ ОБЕСПЕЧЕНИИ
     // Межрегиональный институт развития территорий. — 2016. — № 8—1
    . — .

  7. Цветков С. Б.
    Право социального обеспечения : учебное пособие. — Волгоград: Волгоградская академия МВД России, 2009. — 200 с. — ISBN 978-5-7899-0590-6
    .

Добавить в «Нужное»

Основным новшеством 2023 года, которое касается тарифов страховых взносов, является установление единого тарифа по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат работникам. Мы расскажем о том, по какому же тарифу уплачивать взносы в ИФНС, а также о тарифах взносов на травматизм, уплачиваемых в СФР.

Единый тариф страховых взносов-2023

По общему правилу на 2023 г. действуют следующие размеры единого тарифа по страховым взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат работникам ( п. 3 ст. 425 НК РФ
).

Налоговым кодексом предусмотрен не только общий тариф страховых взносов, а также дополнительные и пониженные тарифы страховых взносов.


ПРИМЕРЫ СОЦИАЛЬНЫХ ВЫПЛАТ РАБОТНИКАМ

Пониженные ставки страховых взносов в 2023 году

Пониженные тарифы предусмотрены для определенных категорий работодателей. К примеру, работодатели, относящиеся к субъектам МСП, вправе применять единый пониженный тариф 15% в отношении части выплат в пользу физлица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной федерального МРОТ, установленного на начало расчетного периода ( пп. 17 п. 1
, п. 2.4 ст. 427 НК РФ
).

Поясним на примере.

Федеральный МРОТ на 01.01.2023 составляет 16242 руб.

Работнику ежемесячно выплачивается 40000 руб. Следовательно, часть выплат, равная МРОТ, будет облагаться взносами по стандартному тарифу – 30%, а часть выплат, превышающую МРОТ, надо обложить взносами по пониженному тарифу 15%. Расчет суммы взносов с выплат работнику за месяц будет выглядеть так:

16242 руб. х 30% + (40000 руб. – 16242 руб.) х 15%.

С полным перечнем категорий работодателей, имеющих право на пониженные тарифы взносов, а также с размерами пониженных ставок по взносам можно ознакомиться в ст. 427 НК РФ
.

Подробнее о пониженных ставках страховых взносов можно узнать из Справочной информации «Тарифы страховых взносов»
.

Дополнительные тарифы-2023

Работодателям, у которых работники трудятся во вредных опасных условиях труда, необходимо уплачивать еще и дополнительные взносы на ОПС с выплат таким работникам.

Подробнее прочитать о таких взносах можно в ст. 428 НК РФ
.

Взносы на травматизм: ставки страховых взносов в 2023 году

На 2023 г. сохранены ранее действовавшие тарифы страховых взносов на травматизм с выплат работникам ( Закон от 22.12.2005 N
Размер тарифа, по которому нужно начислять взносы конкретному работодателю, зависит от его класса профессионального риска. Этот класс определяется по основному виду деятельности работодателя.

Для целей установления «несчастного» тарифа на очередной календарный год организации должны подтвердить свой основной вид деятельности по итогам прошедшего года ( п. 3 Порядка
, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55). Ранее организации подтверждали основной вид деятельности в ФСС, а с 2023 г. это нужно делать в СФР.

ИП-работодателям подтверждать свой основной вид деятельности не нужно – тариф им устанавливается на основании кода основного вида деятельности, содержащегося в ( п. 10 Правил
, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713).

Приведем в таблице действующие в 2023 г. ставки взносов на травматизм.

Стоит отметить, что для работодателей предусмотрены скидки/надбавки к тарифу взносов на травматизм ( п. 1 ст. 22 Закона от 24.07.1998 N
Для этих целей ежегодно утверждаются определенные показатели. Показатели на 2023 г. утверждены Постановлением ФСС РФ от 26.05.2022 N 13
.

Актуально на: 6 ноября 2018 г.

В ТК РФ нет понятия социальных выплат. Обычно под ними понимаются выплаты социального характера, которые напрямую не связаны с исполнением работниками своих должностных обязанностей и представляют собой меры дополнительной материальной поддержки работников в связи с особыми обстоятельствами. А должен ли работодатель утверждать отдельный локальный нормативный акт – Положение о социальных выплатах?

О составе социальных выплат

Перечень выплат социального характера достаточно обширный. К социальным выплатам можно отнести, в частности:

  • выходное пособие при расторжении трудового договора;
  • взносы, уплачиваемые организацией по договорам личного, имущественного и иного добровольного страхования в пользу работников и членов их семей;
  • расходы по оплате медицинских услуг, оказываемых работникам;
  • оплата путевок работникам и членам их семей на лечение и отдых;
  • оплата стоимости проезда к месту отдыха и обратно;
  • материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на медикаменты, погребение и т.д.

При этом выплаты обычно именуются социальными независимо от источника их финансирования. А потому к социальным выплатам иногда относят и пособия, которые полностью или частично финансируются из ФСС. К примеру, пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, пособие на погребение и др.

Составляем Положение о социальных выплатах

Работодатель не обязан утверждать отдельный локальный нормативный акт, раскрывающий порядок социальных выплат работникам. Перечень выплат социального характера и порядок их осуществления могут содержаться в трудовом договоре с работником или включаться отдельным разделом в Положение об оплате труда
. При этом, например, для соцстраховских пособий работодатель может утвердить самостоятельное Положение о выплате пособий
. Хотя закон и не запрещает работодателю разработать отдельный локальный нормативный акт социальной направленности. Порядок выплаты соцстраховских пособий можно вообще не отражать в Положении, если этот порядок не отличается от установленного законодательством. А если работодатель обеспечивает повышенные гарантии по сравнению с предусмотренными законодательством в обязательном порядке (скажем, работодатель производит доплату работникам до оклада за время больничного), раскрывать такие особенности нужно обязательно. В противном случае начисленные выплаты не будут учтены при налогообложении прибыли. Тем боле в Положении о социальных выплатах необходимо предусмотреть те суммы, которые выплачиваются работникам исключительно по инициативе работодателя. К примеру, материальная помощь или премия к юбилейной дате. Как правило, именно такого рода социальные выплаты работодатель обычно отражает в своем Положении о социальных выплатах.

Положение о соц выплатах утверждается руководителем организации. С Положением необходимо ознакомить всех работников под роспись ( ч. 3 ст. 68 ТК РФ
).

Приведем пример Положения о социальных выплатах в организации.

Скачивать формы могут только подписчики журнала

Вы подписчик?
Войдите на сайт и скачивайте нужные формы

Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня

Также читайте:

ПРИМЕРЫ СОЦИАЛЬНЫХ ВЫПЛАТ РАБОТНИКАМ

Не вызывает вопросов необходимость уплаты страховых взносов с заработной платы, премии, и иных выплат работникам за исполнение ими трудовых обязанностей. Но, кроме них, у многих компаний предусмотрены и различные выплаты социального характера. О том, что облагается взносами, а что – нет, спор продолжается много лет.

Страховыми взносами облагается большая часть всех выплат в пользу работников, сюда входят все выплаты в рамках трудовых отношений, по гражданско-правовым и авторским договорам. Объект обложения взносами определен в статье 420 НК РФ.

Выплаты социального характера – это

В законодательстве нет четкого определения, что такое выплаты социального характера. Основные признаки социальных выплат можно найти в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12 по делу № А62-1345/2012
:

  • не являются формой оплаты труда работников;
  • не являются стимулирующими;
  • не зависят от квалификации, разрядности, навыков и профессионализма работников;
  • не зависят от сложности, количества, условий выполнения самой работы;
  • осуществляются на основании коллективного договора.

Исходя из этих признаков получается, что социальные выплаты – это выплаты, которые напрямую не связаны с выполнением работниками своих должностных обязанностей, не зависят от количества и качества труда, не являются стимулирующими или компенсационными и входят в социальный пакет.

Перечень выплат, которые можно отнести к социальным, довольно большой. Это:

  • выходное пособие при увольнении работника;
  • компенсация стоимости проезда к месту работы и обратно;
  • материальная помощь, выплачиваемая в связи со сложным финансовым положением работника по семейным обстоятельствам;
  • разовые премии работникам за участие в конкурсах, соревнованиях, марафонах, премии в связи с праздничными и юбилейными датами;
  • дотации работникам на питание;
  • возмещение расходов работника на лечение и покупку лекарств;
  • оплата работникам и семьям санаторных путевок;
  • оплата за нахождение детей в дошкольных учреждениях;
  • оплата по договорам личного, имущественного и иного добровольного страхования в пользу работников;
  • компенсация стоимости аренды жилья;
  • другие.

Что не облагается страховыми взносами по НК РФ

В соответствии со статьей 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 и начисленных отдельно в отношении каждого работника с начала расчетного периода нарастающим итогом. Все исключения из этого правила приведены в статье 422 НК РФ. Здесь — обширный перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами:

Что облагается страховыми взносами по мнению Минфина России

Если какой-то вид выплат прямо не указан в статье 422 НК РФ Минфин настаивает на уплате страховых взносов.

По мнению Минфина перечень выплат, освобожденных от страховых взносов, указан в статье 422, он исчерпывающий и расширенному толкованию не подлежит.

Минфин ежегодно выпускает по несколько писем с разъяснениями о том, облагается ли взносами тот или иной конкретный вид выплат.

 В соответствии с письмами Минфина РФ от 12.01.2018 № 03-03-06/1/823, от 01.06.2016 №17-3/В-214
, облагаются страховыми взносами компенсационные выплаты в виде стоимости возмещения затрат сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, по найму жилья или  суммы арендной платы
, произведенные организацией за своего работника, не предусмотрены статьей 169 ТК РФ.

В письмах Минфина РФ от 16.05.2018 № БС-4-11/9257
, от 12.04.2018 № 03-15-06/24316, от 13.03.2018 № 03-15-06/15287, от 14.09.2018 № 03-04-05/66019 говорится, что оплата питания работников является инициативой работодателя, а не компенсационной выплатой, и она подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

В письме Минфина от 23.04.2019 № 03-15-06/29511

сказано, что взносами облагаются:

  • суммы компенсаций стоимости путевок,
  • оплата нерабочих дней по семейным обстоятельствам,
  • возмещение стоимости лечения и медикаментов.

В письме Минфина РФ от 14.12.2020 № 03-15-06/109203

говорится, что страховыми взносами облагаются:

  • единовременная премия при выходе на пенсию свыше 3-х кратного месячного заработка работника (для Крайнего Севера 6-ти кратного);
  • единовременное поощрение в связи с праздничными и юбилейными датами;
  • возмещение платы за детей в дошкольных учреждениях;
  • единовременное вознаграждение при поступлении на работу работникам в возрасте до 35 лет;
  • частичная компенсация работникам стоимости путевок;
  • оплата питания донорам в дни сдачи крови;
  • доплаты работнику за время декретного отпуска его супруги, ежемесячное дополнительное пособие по уходу за ребенком до 3 лет.

Согласно письму Минфина РФ от 15.02.2021 № 03-15-06/10032

страховыми взносами облагаются:

  • дотации на питание работникам, занятым на работах с вредными и тяжелыми условиями труда, а также работникам, занятым в многосменном режиме работы;
  • компенсации работникам за проезд к месту работы и обратно;
  • разовой премии за участие в конкурсах профессионального мастерства;
  • премии в связи с праздничными и юбилейными датами.

При этом в случае передачи подарков работнику по договору дарения объекта обложения страховыми взносами на основании пункта 4 статьи 420 Налогового кодекса не возникает.

Как видим, наряду с теми выплатами, которые действительно не указаны в статье 422 НК РФ, Минфин РФ стремится обложить страховыми взносами и те, которые прямо указаны в ней.

Позиция судов об обложении страховыми взносами выплат работникам

Найм жилья

С обложением страховыми взносами компенсации стоимости переезда в другую местность и найма жилья судьи не согласились в Постановлении АС Поволжского округа от 21 ноября 2018 года по делу № А49-2007/2018.

Компенсация расходов за содержание в дошкольном учреждении детей

Выплаты, связанные с компенсацией, выплаченной  за содержание в дошкольном учреждении детей работников, являются выплатами социального характера. Они относятся к доходам, получаемым работником в рамках трудовых отношений и, следовательно, не облагаются страховыми взносами. Вывод судей, изложенный в Постановлении АС ПО от 24.11.2020 № Ф06-67251/2020 по делу № А12-47264/2019.

Санаторно-курортные путевки для работника и его детей

Судьи не признали объектом обложения страховыми взносами стоимость путевок на оздоровительный отдых семьи работника в постановлениях:

АС ПО от 20.11.2020 по делу № А12-3728/2020.

АС ВСО от 09.12.2020 № Ф02-6381/2020
по делу № А33-4184/2020,

АС ВСО от 31.08.2020 № Ф02-3477/2020 по делу № А19-29685/2019.

АС ЗСО от 15.08.2018 № Ф04-3263/2018 по делу №А27-912/ 2018

Оплата питания работников

Судебные решения об уплате страховых взносов со стоимости компенсационных выплат на питание, чаще всего, в пользу компаний. Судьи согласны с тем, что компенсации, выплаченные работникам на питание, не облагаются страховыми взносами. Свою позицию судьи изложили в постановлении АС ВСО от 26.01.2021 № Ф02-5844/2020 по делу № А19-6508/2020, в Постановлении АС ВСО от 02.11.2020 по делу № А19-29229/2019
.

Как подстраховаться, что налоговики не доначислили взносы

С учетом правовой позиции ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 14.05.2013 № 17744/12
, не облагаются взносами выплаты социального характера, предусмотренные в локальном нормативном акте работодателя. Такие выплаты:

  • не должны зависеть от квалификации работников;
  • не должны зависеть от сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы;
  • не могут быть квалифицированы как часть оплаты труда сотрудников (т.е. не могут выплачиваться ежемесячно в фиксированной сумме), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Какие доходы учитываются для единого пособия

С 1 января 2023 года россияне получили возможность оформить новую выплату – единое пособие для семей с детьми и беременных женщин. Для его получения нужно иметь низкие доходы, которые будут оцениваться, и сравниваться с прожиточным минимумом в регионе. Как именно происходят расчеты, опишем далее.

Какие доходы учитываются для единого пособия

Социальная сфера в нашей стране постепенно набирает обороты: события последних нескольких лет показали, что значительная часть россиян нуждаются в помощи со стороны государства. В первую очередь – семейные пары с детьми и беременные женщины, которые оказались в сложной финансовой ситуации.

В большинстве регионов средняя заработная плата у наёмных работников не слишком высока, и социальные выплаты становятся важным подспорьем для семей, помогают поддерживать уровень жизни, и обеспечивать подрастающее поколение всем необходимым. Только за последние пару лет в нашей стране появилось около десятка различных видов выплат и пособий, которые можно было получать как единоразово, так и на ежемесячной основе.

До 2023 года ежемесячно семьи могли получать деньги: на первого ребенка до 3 лет, по уходу за ребенком до 1,5 лет, на второго ребенка до 3 лет, на третьего и последующего ребенка до 3 лет, на детей от 3 до 7 и потом от 8 до 17 лет, а беременные могли получать выплаты при ранней постановке на учет. Весь этот список выплат рассчитывался по разным нормам, их выплачивали разные ведомства, и нередко происходила путаница.

С января 2023 года все эти выплаты заменило единое пособие на детей и беременных женщин.
Получить его можно при одновременном выполнении трёх условий:

  1. Низкий доход. Общий доход всех членов семьи в расчетном периоде не должен превышать прожиточный минимум (ПМ) на душу населения.
  2. Выполнение нормы по имуществу. Есть установленный перечень имущества, который может иметь семья, претендующая на выплаты. Если имущества (недвижимости, транспорта или процентов по вкладам) больше нормы, то в выплатах откажут.
  3. Соблюдение правила нулевого дохода. Все совершеннолетние члены семьи должны быть трудоустроены и иметь официальный доход. Если его нет – на то должна иметься объективная причина, признаваемая государством веской. Если же дохода нет (нулевой доход), и аргументов для этого тоже нет, то пособие не назначат.

Получается, что для назначения выплат семья будет оцениваться комплексно, и будет проводиться всесторонняя оценка нуждаемости. И одним из важнейших аспектов здесь будет являться небольшой официальный доход.

размер единого пособия

Как рассчитываются доходы семьи

Для того чтобы семья прошла на назначение пособия, она должна иметь низкий доход (ниже прожиточного минимума) и ограниченное количество имущества в расчетном периоде. Расчетный период – это 12 месяцев, предшествующие 1 месяцу до месяца обращения. Удобнее всего рассчитывать его по таблице ниже:

расчетный период для единого пособия

Если же на протяжении расчетного периода трудоспособные члены семьи не получали зарплату, стипендий, пенсий и т. д., то к ним применяется «правило нулевого дохода». И здесь пособие назначается только при условии, что он не могли зарабатывать по объективным причинам.

К объективным причинам отсутствия дохода относятся:

  • Беременность. Если в расчетном периоде беременность составляла 6 месяцев и более или срок беременности женщины на момент обращения 12 недель и более, отсутствие заработка не может быть причиной для отказа в назначении пособия;
  • Уход за ребенком до 3-х летнего возраста;
  • Уход за детьми в многодетной семье для одного из родителей. В случае если это один из родителей в многодетной семье (т.е. у одного из родителей в многодетной семье на протяжении всех 12 месяцев может быть нулевой доход, а у второго родителя должны быть поступления от трудовой, предпринимательской, творческой деятельности или пенсии, стипендия);
  • <liУход за="" ребёнком,="" если="" речь="" идёт="" о="" единственном="" родителе="" (т.е.="" у="" ребёнка="" официально="" есть="" только="" один="" родитель,="" второй="" родитель="" умер,="" не="" указан="" в="" свидетельстве="" рождении="" или="" пропал="" без="" вести);

  • Уход за ребенком инвалидом до 18 лет, за пожилым человеком, нуждающимся по заключению лечебного учреждения в постоянном постороннем уходе или который старше 80 лет;
  • Очное обучение для членов семьи моложе 23 лет;
  • Непрерывное лечение более трех месяцев, в том числе лечение ребёнка;
  • Срочная служба в армии и 3-месячный период после демобилизации;
  • Безработица при условии, что человек стоит на учете в ЦЗН (учитывается до 6 месяцев нахождения в таком статусе);
  • Отбывание наказания и 3-месячный период после освобождения из мест лишения свободы.

Если в течение года был доход даже на протяжении короткого периода, то правило нулевого дохода не применяется. Если дохода не было, то 10 из 12 месяцев расчётного периода должны быть закрыты объективными обоснованиями. При этом правило нулевого дохода не распространяется на мобилизованных в настоящий момент граждан, а также на коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока.

Если этих причин нет, то у работоспособных членов семьи должны быть официальные доходы. Они складываются, после чего рассчитывается среднедушевой доход семьи и сравнивается с прожиточным минимумом в регионе. Если сумма меньше одного ПМ, то вы пройдёте на пособие.

Расчет дохода
Для этого используется формула: среднедушевой доход = Дс / 12 / Кс, где:

  • Дс – это доходы всех членов семьи в расчетном периоде;
  • 12 – это количество месяцев, которые берутся в качестве расчетного периода;
  • Кс – количество членов семьи, участвующих в расчете.

Чьи доходы учитываются:
самого заявителя, супруга или супруги заявителя, детей до 18 лет, детей до 23 лет, если они учатся очно и не состоят в браке, т.е. находятся на иждивении. При этом супружество должно быть зарегистрировано официально, гражданский брак сюда не относится.

В составе семьи не будут учитываться:

  • Лица, которые лишены родительских прав;
  • Лица на полном государственном обеспечении (кроме детей под опекой), призывники без контракта;
  • Граждане, которые находятся под стражей или лишены свободы;
  • Лица, находящиеся на принудительном лечении по решению суда;
  • Граждане, которые находятся в розыске, признаны безвестно отсутствующими или умершими.

Не обязательно, чтобы у родителей был заработок на протяжении всех 12 месяцев, он может быть и кратковременным. Уже через два месяца после трудоустройства или получения любого другого официального дохода, этот заработок будет попадать в расчетный период и позволит избегать отказов из-за отсутствия занятости у родителей.

Какие доходы учитывают при расчете

Некоторые заявители ошибочно считают, что под доходами понимается заработная плата от ведения профессиональной деятельности. Однако, перечень доходов, установленный федеральными правилами, намного шире.

Что сюда входит:

Очень важно, что учет ведется по размерам доходов до налоговых вычетов. Если гражданин получает свой доход в валюте, то он будет пересчитываться в рубли по курсу Центрального банка России, установленному на день получения денег.

Какие доходы не учитываются при назначении выплаты

Несмотря на то, что федеральный закон закрепил обширный список доходов, которые учитываются при назначении единого пособия, часть доходов сюда не вошли. Как правило, это различные меры поддержки со стороны государства и муниципалитета, начисленные на безвозмездной основе.

Что сюда относится:

Интересно, что если родитель или беременная женщина теряет работу, то в данном случае особого порядка учета доходов не предусмотрено, единственное – она может воспользоваться правилом нулевого дохода на срок до полугода при постановке на учет в ЦЗН. А вот для мобилизованных есть небольшая привилегия: их доходы не учитываются в расчете, и их семьям назначают единое пособие на 6 месяцев в упрощенном порядке.

Расходы семьи, в том числе на кредиты и ипотеку, при расчёте пособия не учитываются. Поэтому доказать, что реальный доход ниже чем по официальным документам из-за кредитных расходов не получится

Частые вопросы

Какой доход должен быть для получения единого пособия?

Средневзвешенный доход всех членов семьи должен быть ниже одного прожиточного минимума на душу населения в том субъекте РФ, где проживает семья.

Как доходы учитываются при назначении единого пособия?

Все официальные доходы, полученные от деятельности человека: зарплата, пенсия, алименты, премии, доходы от вкладов, авторский гонорар, доходы от бизнеса и т.д.

Какие доходы не учитываются для пособия?

В основном, это денежные средства выделенные от государства или администрации субъекта РФ в качестве безвозмездной помощи – пособия, субсидии, компенсации, единовременных выплат.

За какой период берется доход?

Доходы семьи будут учитываться за расчетный период в 12 месяцев, который предшествуют одному месяцу до обращения заявителя на пособие.

Как считается доход семьи?

Для расчета берут все доходы семьи за расчетный период, суммируют, делят полученную сумму на 12 месяцев и количество членов семьи. Если полученная цифра меньше ПМ, пособие одобрят

Какие перечисления сотрудникам, по мнению судей, соответствуют понятию «выплаты социального характера»? И какие переводы попадают в выгодную для компаний судебную практику? Марина Волохова, руководитель проектов Департамента правового и налогового консалтинга АКГ «Деловой профиль», изучила спорные ситуации.

Компенсация за наем

Одним из привлекательных условий при приглашении на работу высококвалифицированных специалистов является предоставление компанией компенсации за наем жилья. Официальная позиция Минфина ранее состояла в том, что компенсационные выплаты в виде стоимости возмещения затрат сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, по найму жилья или суммы арендной платы
, произведенные организацией за своего работника, не предусмотрены статьей 169 ТК РФ, в связи с чем подлежат обложению страховыми взносами (письмо Минфина России от 12 января 2018 г. № 03-03-06/1/823). Однако на текущий момент такие выплаты являются предметом судебных споров. Например, можно посмотреть Постановление АС Поволжского округа от 21 ноября 2018 года по делу № А49-2007/2018.

Обстоятельства спора были такими. Основанием для привлечения к ответственности послужил вывод ревизоров о занижении обществом базы по взносам за I квартал 2017 года на суммы компенсации расходов по найму жилья. В чем же состояла позиция контролирующих органов? Компенсационные выплаты, по мнению ревизоров, были осуществлены фирмой в рамках трудовых отношений. Кроме того, сотрудник в момент заключения договора (2015 г.) имел в собственности квартиру, которая была продана для дальнейшего улучшения его жилищных условий (новая приобретена 31 марта 2017 г.). Арбитры в этом споре поддержали коммерсантов.

Суд обозначил, что спорные выплаты произведены на основании принятого в организации Порядка компенсации по найму жилья сотрудников, приглашаемых на работу из другого региона, и не является оплатой труда
, не относится к стимулирующим выплатам, не зависит от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы, а также носит социальный характер. Несмотря на то, что выплаты были произведены работнику, такие денежные переводы не обладают признаками зарплаты в смысле статьи 129 ТК РФ и произведены не в рамках трудовых отношений. Суд отметил, что сам по себе факт наличия трудовых отношений не свидетельствует о том, что все выплаты представляют собой оплату труда. При этом возмещение расходов на аренду жилья производилось работодателем в периоде с 1 января 2016 года по 31 марта 2017 года, то есть в период отсутствия у сотрудника собственного жилья.

Аналогичный подход также подтверждается сложившейся другой судебной практикой: Постановления Арбитражного суда Уральского округа от 29 сентября 2016 года № Ф09-8969/16, Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14 июня 2016 года по делу № А19-5543/2015, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25 мая 2015 года по делу № А65-5141/2014.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *