ПОРЯДОК ВЫПЛАТЫ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА

Сроки уплаты страховых взносов

С 2023 года взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ согласно п. 6 ст. 431 НК РФ уплачиваются по общему правилу в составе единого налогового платежа (ЕНП). Крайний срок уплаты страховых взносов – 28-е число месяца, следующего за истекшим календарным месяцем (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Взносы «на травматизм» за соответствующий месяц согласно п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ уплачиваются отдельными платежами не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. То есть названные платежи не включаются в состав ЕНП.

Сроки уплаты налогов, взносов и сдачи отчетности после 1 января 2023 года

Поправки, которые утверждены Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ и Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, меняют почти все сроки сдачи отчетности и уплаты налогов, взносов.

С 1 января 2023 года почти для всех налогов, взносов и сборов установлен единый день уплаты и единый день сдачи отчетности. Применятся будет общее для всех налогов правило: сначала сдается отчетность, потом платится налог:

Сроки уплаты налогов и сдачи отчетности в 2023 году: что изменили в НК РФ

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 239-ФЗ,

Как рассчитать базу для начисления взносов

Организации и ИП отдельно рассчитывают базу для каждого сотрудника и для каждого подрядчика. Облагаемая база рассчитывается нарастающим итогом с начала расчетного периода, который соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет облагаемой базы начинается с нуля. Базу определяют по истечении каждого месяца после начисления зарплаты.

Облагаемая база по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не должна превышать предельную величину. Ее значение утверждено законом и ежегодно индексируется постановлением Правительства РФ. В 2022 году размер предельной базы составляет 1 032 000 руб. Это значит, что взносы начисляются до тех пор, пока облагаемая база работника не достигнет 1 032 000 руб. Выплаты сверх данной суммы от взносов освобождаются. Начиная с 2023 года, отсчет пойдет заново.

База по пенсионным взносам не лимитируется. Но для выплат, начисленных сверх предельной величины, предусмотрен пониженный тариф (см. ниже). Так, в 2022 году предельная величина по пенсионным взносам составляет 1 565 000 руб. После превышения этой суммы действует пониженный тариф.

База по медицинским взносам и по взносам «на травматизм» также не лимитируется, причем пониженный тариф здесь не предусмотрен.

Итоговая величина взносов равна облагаемой базе, умноженной на соответствующий страховой тариф (ставку).

Кто платит страховые взносы

Нередко бывает так, что один и тот же человек подходит сразу под несколько приведенных выше определений. В этом случае страховые взносы нужно платить по каждому основанию. Самый распространенный пример — индивидуальный предприниматель, который трудится «на себя» и при этом имеет штат наемных работников. Такой ИП должен отдельно начислить взносы на собственные доходы и отдельно — на зарплату работников.

База для исчисления страховых взносов

База для начисления страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ, как и раньше, рассчитывается по истечении каждого месяца нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому застрахованному лицу (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 423 НК РФ). В соответствии с п. 4 ст. 431 НК РФ учреждения-страхователи по-прежнему обязаны вести учет начисленных выплат и относящихся к ним сумм страховых взносов в разрезе по каждому физическому лицу.

На основании п. 1 ст. 420 НК РФ в базу по страховым взносам включаются все выплаты, признаваемые объектом обложения и произведенные в пользу застрахованного лица, как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1, 7 ст. 421 НК РФ). При формировании базы по страховым взносам не учитываются выплаты, поименованные в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Читать также:  Руководящие принципы по предоставлению социальных выгод для вновь сформированных семей были одобрены правительством республики Тува

Выплаты по авторским и иным аналогичным договорам, названным в п. 8 ст. 421 НК РФ, учитываются в облагаемой базе с учетом особенностей, предусмотренных положениями п. 8–10 ст. 421 НК РФ.

Обратите внимание: с 2023 года временно пребывающие в РФ иностранные работники, осуществляющие трудовую деятельность (за исключением высококвалифицированных специалистов, временно пребывающих в РФ), признаются застрахованными лицами в системе ОМС. Соответственно, выплаты в их пользу облагаются «медицинскими» взносами, а сами иностранцы могут получать услуги в системе ОМС (но только спустя три года) (п. 1.1 ст. 10, п. 1.1 ст. 16 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»).

Также из ст. 327.3 ТК РФ с 2023 года исключена норма, которая обязывала временно пребывающих в РФ иностранных работников приобретать полис ДМС (либо работодателей заключать договор с медицинской организацией). Кроме того, скорректированы основания для расторжения трудовых отношений с данными работниками – теперь нельзя отстранить таких работников от работы или уволить их по причине истечения срока действия полиса ДМС (ст. 327.5 и 327.6 ТК РФ).

База для исчисления страховых взносов «на травматизм» исчисляется в аналогичном порядке: в базу включаются облагаемые выплаты и не включаются необлагаемые выплаты (п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Выплаты и иные вознаграждения как в денежной, так и в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются в базе по взносам «на травматизм» в месяце их начисления (п. 2, 3 ст. 20.1, п. 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).

Когда и как платить взносы

Ежемесячные обязательные платежи по пенсионным, медицинским взносам, по взносам «на травматизм», а также по взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством перечисляются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен платеж. Так, ежемесячный платеж за август необходимо перечислить не позднее 15 сентября, платеж за сентябрь — не позднее 15 октября и т д.

Для каждого из видов взносов нужно оформлять отдельную платежку. Это правило распространяется и на взносы по социальному страхованию. Так, для взносов «на травматизм» и «на больничные» следует оформить две самостоятельные платежки.

Если последняя дата уплаты взносов приходится на выходной или праздник, перечислить деньги можно в первый, следующий за ней рабочий день, и это не будет считаться просрочкой.

«Индивидуалы» перечисляют пенсионные взносы в следующие сроки. Взносы за 2022 год в размере 34 445 руб. нужно заплатить не позднее 31 декабря 2022 года (если этот день будет выходным, срок уплата перенесут на первый рабочий день 2023 года; см. « Налоговики напомнили, до какого числа ИП должны перечислить взносы за 2021 год»). Взносы, исчисленные с суммы, превышающей 300 000 руб., нужно перечислить не позднее 3 июля 2023 года (срок уплаты 1 июля приходится на субботу).

Медицинские взносы «индивидуалы» перечисляют не позднее 31 декабря текущего года. Так, сумму 8 766 руб. следует перевести не позднее 31 декабря 2022 года (если этот день будет выходным, срок уплата перенесут на первый рабочий день 2023 года). А те, кто добровольно застраховался на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в срок не позднее 31 декабря текущего года делают перечисления по данному виду страхования.

Читать также:  Порядок назначения и выплаты социальных пособий в днр 62 2

Платежи по пенсионным и медицинским взносам, а также взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно делать в целых рублях (сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля). Взносы «на травматизм» перечисляются в рублях и копейках, без округления.

Порядок уплаты страховых взносов

Взносы «на травматизм» уплачиваются ежемесячно отдельной платежкой не позднее 15-го числа следующего месяца. Если соответствующая дата выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

При несвоевременной уплате взносов «на травматизм» за каждый день просрочки начисляются пени исходя из 1/300 ключевой ставки (ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).

О наличии задолженности территориальный орган СФР должен известить страхователя соответствующим требованием, которое ему будет направлено в течение трех месяцев с момента выявления задолженности (п. 2, 6 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ).

Неоплаченную добровольно задолженность взыщут в принудительном порядке по решению (постановлению) территориального органа СФР (п. 1 ст. 18, п. 2, 23 ст. 26.6, п. 2, 12 ст. 26.7 Закона № 125-ФЗ).

Страховые взносы по единому тарифу

Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с 2023 года по общему правилу уплачиваются в составе ЕНП. Это следует из положений ст. 11.3 НК РФ.

Напомним: ЕНП – это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом) в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения им совокупной обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с НК РФ. На основании совокупной обязанности (формируемой в соответствии со ст. 11.3 НК РФ) ИФНС сама засчитает в счет ее погашения перечисленный налогоплательщиком ЕНП.

Погашаться обязанность будет в следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

1. Недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления.

2. Текущие платежи по налогам, взносам, сборам, авансовым платежам. Сначала будут засчитаны платежи с более ранним сроком платежа.

Если на момент зачета средств ЕНП не хватит для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то сумму ЕНП распределят между этими платежами пропорционально суммам «к уплате» (новая редакция п. 10 ст. 45 НК РФ).

Итак, в рамках сальдированного порядка учета налоговых платежей сведения об исчисленных налогоплательщиками суммах налоговых платежей, подлежащих перечислению в бюджет (включая страховые взносы), налоговики будут получать через налоговую отчетность, которая с 2023 года подлежит сдаче ранее уплаты налогов (напомним: отчетность подается до 25-го числа, а налоги уплачиваются до 28-го числа).

Однако если платежи по налогам вносятся до представления отчетов (либо когда отчетность вообще не подается), налогоплательщикам придется подать уведомление об исчисленных суммах налогов. Данная ситуация касается, например, страховых взносов, поскольку РСВ по ним сдается ежеквартально, а сами взносы уплачиваются ежемесячно. Поэтому по двум месяцам из квартала страхователю нужно подавать уведомление об исчисленных суммах взносов.

К сведению: по общему правилу уведомление нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты налоговых платежей (включая страховые взносы) (п. 9 ст. 58 НК РФ). Если срок сдачи уведомления совпадает со сроком представления налогового отчета, то отправлять уведомление не требуется.

Читать также:  Как оплачивается больничный лист по новым правилам

В уведомлении указываются сведения о страхователе в целом, в том числе по всем его обособленным подразделениям (филиалам) (рекомендации ФНС по заполнению уведомления можно найти по ссылке https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/debt/memo_amounts_taxes).

В разделе «Данные» уведомления отражаются следующие сведения:

По страховым взносам в поле 5 «Отчетный (налоговый) период / Номер месяца (квартала)» уведомления нужно прописать код отчетного периода, соответствующий порядковому номеру месяца в квартале.

К сведению: в течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов налогоплательщики могут представлять в ИФНС в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ (далее – распоряжения). Денежные средства, поступившие по таким распоряжениям, будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Учреждения могут воспользоваться правом на представление в течение 2023 года уведомлений об исчисленных суммах налогов в виде распоряжений при условии, что ранее ими указанные уведомления в ИФНС не представлялись.

Если в реквизитах уведомления допущена ошибка, то следует направить новое с верными данными в отношении той обязанности, по которой требуется корректировка:

Уточнять обязанности (исправлять ошибки) в уведомлении можно до представления декларации (расчета) по налогам, страховым взносам.

Единый тариф страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ

Начиная с 2023 года для исчисления страховых взносов установлены единый тариф страховых взносов (п. 3 ст. 425 НК РФ):

Кроме того, установлены единые пониженные тарифы (п. 2.2–2.4 ст. 427 НК РФ) и дополнительные тарифы на ОПС.

Если у страхователя нет права на применение пониженных тарифов, то взносы с выплат работникам он должен исчислять по единому тарифу.

Как изменится порядок возмещения НДС

На основании статьи 176 НК РФ если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму налога, исчисленную по облагаемым операциям, полученная разница подлежит возмещению, а именно зачету в счет будущих платежей, погашению имеющейся задолженности или возврату на расчетный счет налогоплательщика.

С 1 января 2023 года такая разница будет увеличивать сальдо ЕНС (новый абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Подробнее: Порядок возмещения НДС с 1 января 2023 меняется

Как платить страховые взносы после 1 января 2023 года

Параллельном с введением ЕНС заработает Единый социальный фонд (ЕСФ), созданный после объединения ПФР и ФСС. Это влечет за собой серьезные изменения по плате страховых взносов.

Как регистрироваться в Едином фонде после 1 января 2023 года

С 1 января 2023 года в России заработает единый Фонд пенсионного и социального страхования, созданный в результате объединения ПФР и ФСС.

Как меняется уплаты взносов после 1 января 2023 года

Три главных новшество по уплате страховых взносов в 2023 году:

Изменения по страховым взносам с 1 января 2023 года

Вводят новую отчетность – персонифицированные сведения о физлицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц. Эти сведения заменят нынешнюю форму СЗВ-М.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *