Когда производятся выплаты на отпуск и социальное обеспечение

Журнал «Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение» № 8/2019

Отпускные – это денежные средства, выплачиваемые работодателем в счет предстоящего отпуска не позднее чем за три дня до его начала. Каковы правила расчета отпускных? Какие выплаты включаются в расчет, а какие нет? В каких случаях необходимо индексировать средний заработок? Каковы нюансы учета премий при расчете отпускных? Какие ошибки при отпускных расчетах часто встречаются на практике?

В данном материале рассмотрен порядок расчета среднего заработка для оплаты отпуска и в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством.

Расчет средней заработной платы производится в случаях, преду­смотренных трудовым законодательством. В своей практической деятельности бухгалтеры чаще всего сталкиваются с исчислением среднего заработка при уходе работника в отпуск, при направлении работника в служебную командировку. В этих и других случаях применяется единый порядок исчисления средней заработной платы, который установлен Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24. 2007 № 922 (далее – Положение № 922).

Используя данный документ, необходимо учитывать, что он предусматривает как общие положения, которыми нужно руководствоваться при расчете средней заработной платы во всех случаях, предусмотренных ТК РФ, так и особенности – конкретику для разных ситуаций.

В общем случае исчисление среднего заработка производится в такой последовательности:

  • определяется расчетный период;
  • определяются выплаты, учитываемые при расчете;
  • рассчитывается средний дневной заработок.

Расчетный период для всех случаев исчисления среднего заработка определен как 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения № 922).

Далее предлагаем рассмотреть отдельные нюансы, которые влияют на правильность расчета средней заработной платы.

Рассчитываем средний заработок по правилам трудового законодательства.

Случаи сохранения за работником среднего заработка согласно ТК РФ:

Средний заработок рассчитывают по формуле:

Средний заработок

=

Средний дневной заработок

х

Количество дней, подлежащих оплате

Количество дней в периоде, подлежащем оплате, определяют в календарных или рабочих днях в зависимости от основания сохранения среднего заработка (п. 9 Положения о средней заработной плате, Решение ВС РФ от 25. 2006 № ГКПИ06-366):

  • для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска используют календарные дни;
  • во всех иных случаях, предусмотренных ТК РФ, – рабочие дни.

Алгоритм действий при исчислении среднего заработка (кроме случая расчета отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск) таков:

Расчетный период – это 12 месяцев, предшествующих месяцу начала события, с которым связан расчет среднего заработка. Например, если работник направлен в командировку в декабре, то расчетный период – 12 месяцев с 1 декабря прошлого года по 30 ноября текущего (п. 4 Положения о средней заработной плате).

Не включают в расчет среднего заработка отпускные, оплату дней командировки, больничные, матпомощь и другие выплаты за неотработанные дни (п. 3, 5 Положения о средней заработной плате).

Надо ли при расчете среднего заработка округлять результаты промежуточных вычислений или округляется только конечный результат? Ни в ТК РФ, ни в Положении о средней заработной плате не урегулирован вопрос округления результатов при расчете среднего заработка. Так как исчисление среднего заработка ведется в рублях и копейках, для точности расчетов округление надо производить до сотой доли после запятой. По нашему мнению, при исчислении среднего заработка следует использовать промежуточные значения с округлением по математическим правилам до двух знаков после запятой.

Сотрудник учреждения направлен в командировку на пять дней с 09. 2019 по 13. 2019. В учреждении установлена пятидневная рабочая неделя. В расчетном периоде (с 01. 2018 по 30. 2019) работник был на больничном с 04. 2019 по 15. 2019 и в отпуске – с 01. 2019 по 28. 2019. Всего отработано в расчетном периоде 216 дней. За расчетный период ему начислены:

  • зарплата – 609 000 руб.;
  • отпускные – 51 000 руб.;
  • пособие по временной нетрудоспособности – 23 000 руб.

База для расчета среднего заработка за дни командировки – 609 000 руб. , так как отпускные и пособия в нее не включаются.

Средний дневной заработок составил 2 819,44 руб. (609 000 руб. / 216 раб.

За пять рабочих дней командировки сотруднику надо выплатить средний заработок в размере 14 097,20 руб. (2 819,44 руб. x 5 раб.

Что делать, если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней в расчетном периоде? Например, работник отправлен в командировку в первый месяц работы. В данном случае средний дневной заработок рассчитывается за период с первого дня работы до дня начала командировки (п. 7 Положения о средней заработной плате).

Если сотрудник не работал в течение 12 месяцев расчетного периода (например, находился в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет), то расчетный период надо заменить на 12 календарных месяцев, предшествующих расчетному периоду (п. 6 Положения о средней заработной плате).

Сотрудник работал по графику пятидневной рабочей недели и был уволен в связи с сокращением штата учреждения 20. 2019.

Заработная плата сотрудника (с учетом премий и надбавок), начисленная в период с 01. 2018 по 30. 2019, составила 609 000 руб. Число отработанных в расчетном периоде дней – 226 (из расчетного периода исключено время прохождения обязательного медицинского осмотра, отпуска, командировки).

Определим сумму сохраняемого среднего заработка на время трудо­устройства уволенного работника и порядок ее выплаты.

На период трудоустройства работника, уволенного в связи с сокращением численности (штата) или ликвидацией организации, за ним сохраняется средний месячный заработок. Порядок выплаты работнику сохраняемого среднего заработка следующий (ч. 1, 2 ст. 178 ТК РФ):

  • за первый месяц после увольнения выплачивается выходное пособие. Выплата производится в день увольнения работника, и оно засчитывается в счет сохраняемого среднего месячного заработка (ч. 1 ст. 140 ТК РФ);
  • за второй месяц средний месячный заработок выплачивается после окончания двухмесячного срока со дня увольнения. Основанием для такой выплаты являются заявление уволенного работника и трудовая книжка, в которой отсутствует запись о трудоустройстве;
  • за третий месяц средний месячный заработок выплачивается на основании решения службы занятости.

В рассматриваемом примере среднедневной заработок сотрудника составил 2 694,69 руб. (609 000 руб. / 226 раб.

Число рабочих дней по производственному календарю в месяце, следующем за днем увольнения сотрудника (период с 21. 2019 по 20. 2020), равно 15. Следовательно, средний месячный заработок, сохраняемый на время трудоустройства, составит 40 420,35 руб. (2 694,69 руб. x 15 раб.

Порядок выплаты сотруднику среднего месячного заработка таков:

  • выходное пособие в размере среднего месячного заработка (40 420,35 руб.) учреждение должно выплатить 20.12.2019;
  • средний месячный заработок за второй месяц (с 21.01.2020 по 20.02.2020) нужно выплатить не ранее 21.01.2020, при условии получения заявления от сотрудника и отсутствии в трудовой книжке записи о трудоустройстве. Сумма сохраненного заработка за этот период (23 рабочих дня) составит 61 977,88 руб. (2 694,69 руб. x 23 раб. дн.);
  • средний месячный заработок за третий месяц (с 21.02.2020 по 20.03.2020) будет выплачен не ранее 21.02.2020 при получении от службы занятости решения о выплате. Сумма сохраненного заработка за этот период (19 рабочих дней) равна 51 199,12 руб. (2 694,69 руб. x 19 раб. дн.).

Нюансы расчета отпускных. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется следующим образом:

По общему правилу расчетный период для отпуска – 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (п. 4 Положения о средней заработной плате).

Если расчетный период целиком приходится на декретный отпуск и отпуск по уходу за ребенком, то его надо заменить на 12 месяцев, предшествующих месяцу ухода в декрет (п. 6 Положения о средней заработной плате, Письмо Минтруда РФ от 25. 2015 № 14-1/В-972).

За каждый полностью отработанный месяц учитывается среднемесячное количество дней – 29,3 дня. За месяц, отработанный не полностью, количество отработанных дней определяется по формуле (п. 10 Положения о средней заработной плате):

Количество дней в не полностью отработанном месяце

=

29,3

/

Число календарных дней в месяце

х

Количество
календарных дней, приходящихся на отработанное время в месяце

По правилам п. 9 Положения о средней заработной плате расчет суммы отпускных производится следующим образом:

Сумма отпускных

=

Средний дневной заработок

х

Количество календарных дней отпуска

Сотруднику предоставлено 28 дней ежегодного оплачиваемого отпуска с 02. 2019. За расчетный период (с 01. 2018 по 30. 2019) ему начислена заработная плата в размере 580 000 руб. , выплачены пособие по временной нетрудоспособности – 12 500 руб. (с 04. 2019 по 11. 2019) и средний заработок за время прохождения медосмотра и диспансеризации в размере 3 500 руб. (с 11. 2019 по 12. 2019).

В расчетном периоде полностью отработаны 10 месяцев – 293 дн. (10 мес. x 29,3).

Количество дней в не полностью отработанных месяцах составляет:

  • в октябре – 21,74 дн. (29,3 / 31 дн. x (31 — 8) дн.);
  • в ноябре – 27,35 дн. (29,3 / 30 дн. x (30 — 2) дн.).

База для расчета отпускных – 580 000 руб. (больничные и суммы среднего заработка за время прохождения медосмотра и диспансеризации в расчет не включаются).

Средний дневной заработок – 1 695,46 руб. (580 000 руб. / 342,09 дн.

Сумма отпускных составила 47 472,88 руб. (1 695,46 руб. x 28 дн.

Сотруднику, который работает в учреждении меньше года, количество отработанных дней и базу для расчета отпускных считают со дня приема на работу до 1-го числа месяца, в котором он идет в отпуск (п. 4, 10 Положения о средней заработной плате).

Сотруднику, принятому на работу 01. 2019, предоставлен отпуск на 14 дней с 02. 2019.

Расчетный период для исчисления отпускных (с 01. 2019 по 30. 2019) отработан полностью и составляет 263,7 дн. (9 мес. x 29,3 дн. За этот период сотруднику начислена зарплата – 450 000 руб.

Средний дневной заработок – 1 706,49 руб. (450 000 руб. / 263,7 дн.

Сумма отпускных – 23 890,86 руб. (1 706,49 руб. x 14 дн.

В отдельных случаях отпуск предоставляется в рабочих днях. Средний дневной заработок для расчета отпускных при предоставлении отпусков в рабочих днях определяют по формуле (п. 11 Положения о средней заработной плате):

Средний дневной заработок

=

Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка за расчетный период

/

Количество дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное в расчетном периоде время

Расчет среднего заработка должен производиться по календарю шестидневной рабочей недели, даже если в учреждении установлен режим пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями.

С сотрудником заключен срочный трудовой договор с 01. 2019 по 30. 2019. За расчетный период ему начислена зарплата в размере 70 000 руб.

В каком размере необходимо выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при прекращении трудового договора с этим сотрудником?

Работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев, предоставляются оплачиваемые отпуска или выплачивается компенсация при увольнении из расчета два рабочих дня за месяц работы (ст. 291 ТК РФ).

Средний дневной заработок для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск – 1 346,15 руб. (70 000 руб. / 52 дн.

Сумма компенсации составит 2 692,30 руб. (1 346,15 руб. x 2 дн.

Порядок включения премий и вознаграждений в расчет среднего заработка. Особенности включения в расчет премий зависят от периода, за который они начислены, а также от того, сколько времени отработал работник в расчетном периоде (п. 15 Положения о средней заработной плате):

  • ежемесячные премии и вознаграждения учитывают при расчете среднего заработка в суммах, фактически начисленных в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;
  • квартальные премии за каждый показатель учитывают при расчете среднего заработка – полностью, если совокупная продолжительность периода, за который они начислены, не превышает расчетный период; в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если совокупная продолжительность периода, за который они начислены, превышает расчетный период;
  • премии и вознаграждения по итогам года (включая единовременное вознаграждение за выслугу лет), начисленные за предшествующий событию календарный год, включают в расчет среднего заработка независимо от времени их начисления;

разовые премии и вознаграждения при расчете среднего заработка учитывают, если они начислены работникам в рамках действующей в организации системы оплаты труда (пп. «н» п. 2 Положения о средней заработной плате) и не относятся к выплатам социального характера (п. 3 Положения о средней заработной плате).

Если расчетный период отработан не полностью или из него исключались отдельные периоды, то премии и вознаграждения учитывают:

  • полностью, если они начислены за фактически отработанное в расчетном периоде время (например, ежемесячные, ежеквартальные премии);
  • пропорционально отработанному в расчетном периоде времени в иных случаях.
Читать также:  Источник финансирования выплат социального обеспечения и заработной платы. Студопедия

Индексация среднего заработка при повышении зарплаты. Средний заработок для расчета выплат подлежит индексации только в тех случаях, когда оклады (тарифные ставки) и иные денежные вознаграждения повышены всем работникам организации, филиала или структурного подразделения, в котором трудится работник. Пересчет производится, если повышение произошло (п. 16, 17 Положения о средней заработной плате):

  • после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка;
  • в период сохранения среднего заработка.

Коэффициент индексации определяется по формуле:

Коэффициент индексации

=

Оклад (тарифная ставка) и иные ежемесячные выплаты после повышения

/

Оклад (тарифная ставка) и иные ежемесячные выплаты до повышения

Работнику предоставлен очередной оплачиваемый отпуск с 02. 2019 на 14 дней. В расчетном периоде (с 01. 2018 по 30. 2019) работник был в командировке с 04. 2019 по 08. 2019 и четыре дня на больничном (с 24. 2019 по 27. 2019).

В 2018 году оклад работника составлял 30 000 руб. Помимо оклада ему выплачены квартальные премии за I, II и III кварталы 2019 года в размере 25 % начисленной заработной платы за квартал (пропорционально фактически отработанному времени).

С 01. 2019 в учреждении были повышены оклады на 15 %, с этой даты работнику установлен оклад в размере 34 500 руб.

Определим сумму отпускных с учетом индексации.

При расчете среднего заработка учитываются зарплата, начисленная сотруднику по должностному окладу за отработанное время, а также квартальные премии, предусмотренные системой оплаты труда, которые установлены в процентах к должностному окладу и начислены пропорционально фактически отработанному сотрудником времени за соответствующий квартал (пп. «а», «н» п. 2 Положения о средней заработной плате).

Заработная плата за не полностью отработанные месяцы расчетного периода, учитываемая при расчете среднего заработка, составляет:

  • за февраль 2019 года – 25 875 руб. (34 500 руб. / 20 раб. дн. x 15 раб. дн.);
  • за сентябрь 2019 года – 31 214,29 руб. (34 500 руб. / 21 раб. дн. x 17 раб. дн.).

Квартальные премии начислены в размерах:

  • 23 718,75 руб. за I квартал 2019 года ((34 500 руб. x 2 мес. + 25 875 руб.) x 25 %);
  • 25 875 руб. за II квартал 2019 года ((34 500 руб. x 3 мес.) x 25 %);
  • 25 053,57 руб. за III квартал 2019 года ((34 500 руб. x 2 мес. + 31 214,29 руб.) x 25 %).

Квартальные премии начислены пропорционально фактически отработанному работником времени за соответствующий квартал. Следовательно, они учитываются при расчете среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм.

В рассматриваемом примере повышение окладов в целом по учреждению произошло в течение расчетного периода. Коэффициент для выплат за декабрь 2018 года равен 1,15 (34 500 руб. / 30 000 руб. Оклад работника за декабрь 2018 года должен учитываться при расчете среднего заработка в размере 34 500 руб. (30 000 руб. x 1,15).

В итоге база для расчета среднего заработка составила 476 736,61 руб. (34 500 руб. x 10 мес. + 25 875 руб. + 31 214,29 руб. + 23 718,75 руб. + 25 053,57 руб. + 25 875 руб.

Количество календарных дней в неполных месяцах расчетного периода равно:

  • в феврале 2019 года – 24,07 (29,3 / 28 x (28 — 5));
  • в сентябре 2019 года – 25,39 (29,3 / 30 x (30 — 4)).

Общее количество календарных дней для исчисления среднего дневного заработка составляет 342,46 (29,3 дн. x 10 мес. + 24,07 дн. + 25,39 дн.

Средний дневной заработок равен 1 392,09 руб. (476 736,61 руб. / 342,46 дн.

Сумма отпускных – 19 489,26 руб. (1 392,09 руб. x 14 кал.

Расчет среднего дневного заработка для оплаты больничного листа.

По правилам ч. 3 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется по формуле:

Расчетный период для исчисления пособия по временной нетрудоспособности – два календарных года, предшествующих году начала нетрудоспособности (ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ). Если страховой случай произошел в 2019 году, то расчетный период – с 01. 2017 по 31. 2018.

На основании ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ если в расчетном периоде работник был в отпуске по уходу за ребенком или по беременности и родам, то один или оба года расчетного периода можно заменить.

В базу для расчета больничных включают все выплаты работнику за расчетный период, с которых начислены взносы в ФСС в соответствии с Федеральным законом от 24. 2009 № 212-ФЗ (за период по 31. 2016 включительно) и (или) в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (начиная с 01. 2017) (ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ). Выплаты с предыдущего места учитываются на основании справки о заработке.

Предельная величина выплат для расчета больничного за каждый год расчетного периода равна предельной базе по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетный период. Напомним, предельная величина базы за 2018 год – 815 000 руб. , за 2017 год – 755 000 руб.

В 2019 году среднедневной заработок не может быть больше 2 150,68 руб. ((815 000 + 755 000) руб. / 730) (ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ).

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01. 2019 составила 865 000 руб. Следовательно, с 01. 2020 среднедневной заработок не может быть больше 2 301,37 руб. ((865 000 + 815 000) руб. / 730).

При отсутствии заработка пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из МРОТ. Из МРОТ также следует производить расчет, если выплаты за расчетный период меньше 24-кратного МРОТ. По листкам нетрудоспособности, открытым с 01. 2019, это 270 720 руб. (11 280 руб. x 24) (ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ).

Сотрудник представил больничный лист с 01. 2019 по 11. 2019. В расчетном периоде его заработок составил:

  • в 2017 году – 790 000 руб.;
  • в 2018 году – 805 000 руб.

Рассчитаем средний дневной заработок.

Для расчета средней заработной платы следует применить всю сумму начисленной сотруднику зарплаты за 2018 год, так как заработок меньше предельной базы по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (805 000 руб. < 815 000 руб. ), а за 2017 год в расчет можно включить только 755 000 руб. , поскольку фактические выплаты работнику больше предельной базы (790 000 руб. > 755 000 руб.

База для расчета больничного составила 1 560 000 руб. (755 000 + 805 000).

Средний дневной заработок сотрудника для оплаты больничного равен 2 136,99 руб. (1 560 000 руб. / 730 дн.

Виды выплат, участвующих в расчете

Как следует из п. 4 Положения № 922, при любом режиме работы расчет среднего заработка работника производится исходя из фактически начисленной ему зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за указанным лицом сохраняется средняя заработная плата. Заметим, что календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).

К выплатам, которые участвуют в расчете, относятся, в частности (п. 2 Положения № 922):

  • заработная плата, начисленная работнику за отработанное время по окладам (должностным окладам);
  • заработная плата, начисленная преподавателям профессиональных образовательных организаций за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год, независимо от времени начисления;
  • вознаграждение за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных организаций;
  • надбавки и доплаты к окладам за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), увеличение объема выполняемых работ и др.;
  • выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;
  • премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
  • заработная плата, выданная в неденежной форме;
  • другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.

Обратите внимание: в Письме от 06. 2020 № 16-3/И/2-5951 Минздрав привел разъяснения об осуществлении выплат стимулирующего характера за особые условия труда и дополнительную нагрузку медицинским работникам, оказывающим медицинскую помощь гражданам в условиях коронавируса, выплата которой осуществляется в настоящее время на основании Постановления Правительства РФ от 02. 2020 № 415. Чиновники в письме отметили, что данная выплата включается в расчет среднего заработка, сохраняемого за работниками на время ежегодного отпуска и в других случаях, предусмотренных ТК РФ.

Далее отметим, что в ситуации, когда работник государственного (муниципального) учреждения постоянно получает заработную плату за счет разных источников финансирования (и за счет субсидии, выделенной на выполнение государственного задания, и за счет платных услуг), в расчете среднего заработка участвуют выплаты по всем источникам.

Выплаты, исключаемые из расчета

По общему правилу выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальную помощь, оплату стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др. ), нельзя учесть при расчете средней зарплаты (п. 2, 3 Положения № 922).

Кроме того, в соответствии с разъяснениями, приведенными ранее Минтрудом, в расчет среднего заработка не включаются следующие выплаты, не указанные в п. 3 Положения № 922.

Вид выплаты

Реквизиты документа

Доплата между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности

Письмо от 03. 2016 № 14-1/ООГ-7105

Вознаграждение по гражданско-правовому договору

Письмо от 13. 2014 № 17-3/В-383

Особое внимание следует обратить на п. 5 Положения № 922. В силу его положений при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

  • за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством РФ;
  • работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
  • работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
  • работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
  • работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

В 2020 году указами Президента РФ от 25. 2020 № 206, от 02. 2020 № 239, от 28. 2020 № 294 дни с 30. 2020 по 30. 2020 и с 06. 2020 по 08. 2020 были объявлены нерабочими. В данный период за работниками сохранялась заработная плата. В связи с вышесказанным возникает вопрос: должны ли суммы выплат за эти периоды, а также сами периоды учитываться при расчете среднего заработка для оплаты ежегодных основных и ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков или полученные суммы и соответствующие периоды времени подлежат исключению при расчете среднего заработка?

Минтруд в Письме от 18. 2020 № 14-1/В-585 отметил, что при исчислении среднего заработка для случаев, предусмотренных ТК РФ, время и суммы, фактически начисленные за период не рабочих дней в соответствии с пп. «е» п. 5 Положения № 922, в расчете среднего заработка для расчета отпускных не учитываются.

Заметим, что в Письме Минпросвещения РФ № ВБ-1107/08, Профсоюза работников народного образования и науки РФ № 235 от 22. 2020 приведены противоположные разъяснения: периоды времени с 30 марта по 11 мая 2020 года, объявленные в соответствии с указами Президента РФ нерабочими днями, имеют особый статус, поэтому к перечисленным выше случаям не относятся. За работником за эти нерабочие дни (а не за дни, когда работник освобождался от работы) сохраняется не средний заработок, который подлежит исключению из подсчета, а заработная плата, которую бы работник получил, если бы отработал эти дни полностью, т. со всеми причитающимися выплатами. Чиновники Минпросвещения делают вывод, что сохраняемая за эти дни заработная плата учитывается при расчете среднего заработка.

Читать также:  КАК ПРАВИЛЬНО НАЗЫВАЕТСЯ СОЦИАЛЬНАЯ ВЫПЛАТА

Полагаем, что при проверках контрольные органы будут руководствоваться разъяснениями Минтруда, хотя, по нашему мнению, выводы Минпросвещения более логичны. Поэтому во избежание претензий со стороны контрольных органов советуем выплаты за период нерабочих дней из расчета среднего заработка исключить.

Далее необходимо отметить, что нерабочим днем объявлена дата 24. 2020 в связи с празднованием 75-й годовщины Победы в Великой Отечественной войне и Парадом Победы. При этом за работниками сохраняется заработная плата (см. Указ Президента РФ от 29. 2020 № 345). Следовательно, заработная плата за указанный день тоже не участвует в расчете среднего заработка.

Особый порядок включения в расчет премий

Включение премий и вознаграждений в средний заработок зависит от их вида и периодичности выплаты (п. 15 Положения).

Виды выплат

Порядок включения в расчет среднего заработка

Месячные

Премии и вознаграждения – фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода

Квартальные

Премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, – фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода

Годовые

Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, – независимо от времени начисления вознаграждения

Заметим, что в случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения № 922, при определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде (исключение – премии, начисленные за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др. Если премии и вознаграждения начисляются пропорционально отработанному времени, то в ситуации, когда сотрудник проработал неполный рабочий период, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм в общем порядке.

Отметим, что п. 9 Положения № 922 определяет два различных порядка расчета среднего дневного заработка:

  • для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска;
  • для других случаев, предусмотренных ТК РФ, кроме случая определения среднего заработка работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени.

В первом случае средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3) (п. 10 Положения № 922).

В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах. Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце (п. 10 Положения № 922).

Во втором случае средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии, на количество фактически отработанных в этот период дней (п. 9 Положения № 922).

Ниже в таблице приведем количество рабочих дней по пятидневной рабочей неделе в 2020 году для учреждений, которые по указам Президента РФ в объявленные нерабочие дни (с 30. 03 по 11. 05, 24. 06) не работали.

Месяц

Количество рабочих дней

Месяц

Количество рабочих дней

Январь

17

Апрель

0

Февраль

19

Май

14

Март

19

Июнь

20

Итого:

55

Итого:

34

Всего за полугодие:

89 рабочих дней

Рассмотрим на примерах оба порядка расчета среднего дневного заработка.

Работник бюджетного учреждения уходит в отпуск с 01. 2020 на 28 календарных дней. В расчетном периоде с 01. 2019 по 30. 2020 он находился в отпуске с 01. 2019 по 28. 2019.

Сумма выплат за фактически отработанное время за расчетный период составила 420 000 руб. (за вычетом заработной платы, сохраненной за нерабочие дни с 30. 2020 по 11. 2020, 24. 2020 и отпускных, начисленных за декабрь 2019 года).

Рассчитаем сумму отпускных.

В рассматриваемой ситуации количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах расчетного периода составляет 56,71 дн. (2,84 + 27,41 + 26,46):

  • в декабре 2019 года – 2,84 дн. ((29,3 дн. / 31 дн.) x (31 дн. – 28 дн.)), где 28 – количество календарных дней отпуска, приходящихся на декабрь);
  • в марте 2020 года – 27,41 дн. ((29,3 дн. / 31 дн.) x (31 дн. – 2 дн.)), где 2 дня – это 30.03.2020 и 31.03.2020, приходящиеся на нерабочие дни, в соответствии с указом Президента РФ;
  • в мае 2020 года – 26,46 дн. ((29,3 дн. / 31 дн.) x (31 дн. – 3 дн.)), где 3 дня – это 06.05.2020, 07.05.2020, 08.05.2020, приходящиеся на нерабочие дни в соответствии с указом Президента РФ.
  • в июне 2020 года – 28,32 дн. ((29,3 дн. / 30 дн.) x (30 дн. – 1 дн.)), где 1 день – это 24.06.2020, приходящийся на нерабочий день в соответствии с указом Президента РФ.

Средний дневной заработок равен 1 314,84 руб. (420 000 руб. / (29,3 дн. x 8 мес. + 85,03 дн.

Сумма начисленных отпускных – 36 815,52 руб. (1 314,84 руб. x 28 дн.

Работник бюджетного учреждения с 13. 2020 по 17. 2020 направлен в командировку. В расчетном периоде (с 01. 2019 по 30. 2020) он находился в отпуске с 01. 2020 по 28. 2020.

В расчетном периоде ему была начислена заработная плата за фактически отработанные дни – 550 000 руб. Предположим, что количество рабочих дней в 2019 году – 131. В 2020 году работником отработано 89 рабочих дней (с учетом отпуска и нерабочих дней, объявленных Президентом РФ)

В базу для расчета среднего заработка следует включить только заработную плату сотрудника за расчетный период (оплата отпуска и нерабочих дней в расчет не включается) – 550 000 руб.

Средний дневной заработок за расчетный период составит 2 500 руб. (550 000 руб. / 220 дн.

Средний заработок по командировке – 12 500 руб. (2 500 руб. х 5 дн.

Кратко сформулируем основные выводы:

Выплаты, начисленные за нерабочие дни, объявленные указами Президента РФ, в соответствии с разъяснениями Минтруда в расчет среднего заработка не включаются.

Нельзя учесть при расчете средней заработной платы выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальную помощь, оплату стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.

При расчете среднего заработка премии и вознаграждения следует учитывать в порядке, установленном п. 15 Положения № 922.

Правила расчета отпускных.

При предоставлении работнику ежегодного отпуска за ним сохраняются место работы (должности) и средний заработок. При расчете среднего заработка следует руководствоваться нормами ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24. 2007 № 922 (далее – Положение № 922).

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается по формуле:

Количество календарных дней в неполном календарном месяце = (Среднемесячное число календарных дней (29,3) / Количество календарных дней этого месяца) * Количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце

Рассмотрим на примерах порядок расчета среднего заработка.

Сотруднику учреждения предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск с 01. 2019 по 28. 2019. Расчетный период (с 01. 2018 по 31. 2019) отработан полностью. Сумма выплат, включаемых в расчет, – 780 000 руб.

Средний дневной заработок для оплаты отпускных составит 2 218,43 руб. (780 000 руб. / 12 мес. / 29,3 дн.

Отработанными считаются все дни, включая выходные и праздники, когда работник числился в учреждении, кроме дней, когда он был в командировке, отпуске, на больничном или по другим причинам освобождался от работы (п. 5 Положения № 922, Письмо Минтруда РФ от 15. 2016 № 14-1/В-351).

Работнику учреждения предоставлен очередной отпуск с 01. 2019 по 14. 2019 (14 кал. Сумма выплат, включаемых в расчет, – 710 000 руб.

В расчетном периоде (с 01. 2018 по 31. 2019) работник находился:

  • с 04.02.2019 по 10.02.2019 – в служебной командировке;
  • с 01.03.2019 по 31.03.2019 – на больничном;
  • с 20.05.2019 по 26.05.2019 – в очередном отпуске.

Для расчета отпускных сначала надо определить количество полностью отработанных календарных месяцев и количество дней в не полностью отработанных месяцах.

Количество дней в не полностью отработанных месяцах:

  • в феврале 2019 года – 21,97 дня (29,3 / 28 x (28 — 7));
  • в марте 2019 года – не было таковых;
  • в мае 2019 года – 22,68 дня (29,3 / 31 х (31 — 7)).

Средний дневной заработок составит 2 302,58 руб. (710 000 руб. / (29,3дн. x 9 мес. + 21,97 дн. + 22,68 дн.

При расчете отпускных надо учитывать следующие особенности:

  • если сотрудник работает в учреждении меньше года, то количество отработанных дней и база для расчета отпускных определяется со дня приема на работу до 1-го числа месяца, в котором он идет в отпуск (п. 4, 10 Положения № 922);
  • если работник трудится неполный день или неполную неделю, то ему положен оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней (ст. 93, 115 ТК РФ). В расчет отпускных включаются все выплаты без пересчета их пропорционально отработанному времени (п. 12 Положения № 922);
  • если работник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком, трудится неполное время, то оплачиваемый отпуск ему не положен (письма ФСС РФ от 14.07.2014 № 17-03-14/06-7836, Роструда от 15.10.2012 № ПГ/8139-6-1).

Какие выплаты включаются в расчет, а какие нет?

При исчислении среднего заработка:

  • учитываются все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, независимо от их источников (п. 2 Положения № 922). Данный перечень является открытым;
  • не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда.

В каких случаях можно включить в расчет материальную помощь? В Определении от 26. 2018 № 307-КГ18-21657 по делу № А66-8838/2017 ВС РФ решил, что матпомощь в размере трех должностных окладов (два оклада при уходе в ежегодный оплачиваемый отпуск, один – по заявлению работника) относится к выплатам стимулирующего характера и является частью системы оплаты труда. В связи с этим ее нужно включать в расчет среднего заработка.

По мнению арбитров, матпомощь, которая по локальным актам считается стимулирующей выплатой и частью оплаты труда, нужно учитывать при расчете среднего заработка. В обоснование данного вывода суд приводит п. 2 Положения № 922, согласно которому для расчета учитываются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда у работодателя (Определение ВС РФ от 10. 2018 № 307-КГ18-918 по делу № А66-13705/2016).

Можно ли включить в расчет доплату между окладом и средней заработной платой в период командировки? Такую выплату можно рассматривать как часть зарплаты и учитывать при расчете среднего заработка при выполнении следующих условий:

  • работодатель предусмотрел доплату в системе оплаты труда (отразил ее в трудовом договоре работника);
  • она включена в фонд оплаты труда;
  • доплата учитывается при определении сумм страховых взносов.
Читать также:  Социальные выплаты рф вопрос ответ

К такому выводу пришел Минтруд в Письме от 03. 2016 № 14-1/ООГ-7105. В этом же письме чиновники отметили, что доплаты между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности не могут быть включены в расчет среднего заработка. По их мнению, названные доплаты являются выплатами социального характера, предусматривающими возмещение утраченного заработка во время нетрудоспособности работника.

Время нахождения работника в служебной командировке, в том числе время привлечения к работе в период командировки ввиду необходимости в выходные или праздничные дни, а также начисленные за обозначенное время суммы исключаются при исчислении среднего заработка (Письмо Минтруда РФ от 13. 2015 № 14-1/В-608).

Можно ли включать в расчет разовые премии, а также премии к юбилейным и памятным датам? Премии учитываются при расчете отпускных, если они предусмотрены системой оплаты труда (Письмо Минтруда РФ № 14-1/ООГ-7105).

Минздравсоцразвития в Письме от 13. 2011 № 22-2/377012- 772 разъяснило: поскольку при исчислении среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (ст. 139 ТК РФ), в расчет среднего заработка будут включаться премии и вознаграждения (в том числе выплаты в связи с празднованием профессиональных праздников, юбилейных и памятных дат и по итогам работы), которые отражены в положениях об оплате (премировании) работников организации, независимо от периодичности выплат, при условии начисления их в расчетном периоде.

Если премии выплачены за рамками системы оплаты труда, то они не включаются в расчет среднего заработка. Так, признаются не относящимися к системе оплаты труда разовые премии, например к юбилейным датам, праздникам, за выполнение срочной работы вне должностных обязанностей (Письмо Роструда от 23. 2007 № 4319-6-1). Также не признаются относящимися к системе оплаты труда премии, выплачиваемые по окончании определенных календарных периодов, из средств от экономии фонда оплаты труда (Определение ВС РФ от 01. 2014 № 18-КГ14-157).

Критерием для отнесения той или иной премии к разряду подлежащих или не подлежащих включению в расчет средней заработной платы является ее связь с результатами труда (выполнением трудовой функции), а не периодичность или размер (фиксированный или динамичный).

Каков порядок включения в расчет выплат за счет средств грантов? Если организация-грантополучатель осуществляет такую выплату своему работнику в соответствии с трудовым договором, то выплата признается частью зарплаты и учитывается при расчете средней заработной платы (Письмо Минтруда РФ от 15. 2016 № 17-4/В-107).

В случае, когда выплата производится в рамках гражданско-правовых отношений, при расчете среднего заработка ее учесть нельзя.

Нюансы расчета отпускных при повышении оклада в учреждении.

При повышении оклада индексация среднего заработка для отпускных предусмотрена только в случае, когда оклады повысили всем работникам учреждения или структурного подразделения, где числится работник (п. 16 Положения № 922, Письмо Минтруда РФ от 12. 2016 № 14-1/В-447).

Индексировать надо оклад и доплаты, установленные в фиксированном размере к окладу (например, 10 % от оклада или два оклада). Не подлежат индексации премии и доплаты, установленные в диапазоне значений (допустим, от 15 до 35 % оклада), в абсолютных величинах (1 000 руб. ) и не зависящие от оклада (2 % от доходы от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход) (абз. 6 п. 16 Положения № 922, Письмо Минтруда РФ от 18. 2015 № 14-1/В-623).

Коэффициент индексации рассчитывается по формуле:

Коэффициент индексации = Размер оклада после повышения / Размер оклада до повышения

Порядок индексации зависит от того, когда произошло повышение окладов:

  • при повышении зарплаты в расчетном периоде надо проиндексировать выплаты, начисленные до повышения;
  • при повышении зарплаты после расчетного периода, но до начала отпуска индексируются выплаты за весь расчетный период;
  • при повышении оклада во время отпуска индексируются выплаты за весь расчетный период. Проиндексированные отпускные надо заплатить только за дни начиная с даты повышения оклада.

Работнику предоставлен очередной отпуск с 01. 2019 по 28. 2019. Зарплата сотрудника складывается из оклада (30 000 руб. ), ежемесячной премии в размере 15 % от оклада, а также доплаты за ученую степень кандидата наук в размере 3 000 руб. С 01. 2019 всем работникам организации увеличены оклады. В частности, оклад работника увеличен с 30 000 до 35 000 руб.

Предположим, что расчетный период (с 01. 2018 до 31. 2019) отработан полностью. За этот период работнику начислено:

  • за август – декабрь 2018 года – 187 500 руб., в том числе зарплата исходя из оклада – 150 000 руб., премии – 22 500 руб., доплата за ученую степень – 15 000 руб.;
  • за январь – июль 2019 года – 302 750 руб., в том числе зарплата исходя из оклада – 245 000 руб., премии – 36 750 руб., доплата за ученую степень – 15 000 руб.

Коэффициент индексации – 1,1667 (35 000 руб. / 30 000 руб. При расчете отпускных индексируется только зарплата, начисленная до 01. 2019. Сумма проиндексированных выплат составила 201 225,8 руб. ((150 000 + 22 500) руб. х 1,1667). Доплаты за ученую степень не зависит от оклада и не индексируется.

Выплаты для расчета отпускных с учетом индексации – 518 975,8 руб. (201 225,8 + 15 000 + 302 750).

Средний дневной заработок – 1 421,85 руб. (518 975,8 руб. / 365 дн.

Отпускные – 39 811,8 руб. (1 421,85 руб. x 28 дн.

Нюансы учета премий при расчете отпускных

Для учета премий при расчете отпускных установлен особый порядок (п. 15 Положения № 922):

Виды премииПорядок учета Ежемесячные премииУчитываются фактически начисленные премии в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода Премии за период работы, превышающий один месяц (квартальные, за полугодие)Учитываются фактически начисленные премии в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода. Если продолжительность периода, за который начислены премии, превышает продолжительность расчетного периода, то они учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные премии по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный годПремии учитываются независимо от времени начисления вознаграждения

В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения № 922 (например, работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам), премии учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.

Если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии, и премии были начислены пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм.

При определении среднего заработка премии по итогам работы за год, начисленные за предшествующий отпуску календарный год, учитываются независимо от времени их начисления; годовая премия должна учитываться при расчете отпускных. Однако возможны ситуации, когда годовая премия начисляется уже после выплаты отпускных. Тогда нужно сделать перерасчет среднего заработка и учесть годовую премию.

Например, сотрудник учреждения ушел в отпуск в январе 2019 года, а премия по итогам работы за 2018 год была начислена в феврале 2019 года. В описанной ситуации отпускные были выплачены из среднего заработка без учета годовой премии. Соответственно, нужно пересчитать средний заработок с учетом премии по итогам 2018 года, исчислить новую сумму отпускных и произвести доплату.

Ошибки при отпускных расчетах.

Выплата работнику учреждения денежной компенсации вместо отпускных. Статья 126 ТК РФ допускает замену ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией. Но компенсацией может быть заменена лишь та часть отпуска, которая превышает 28 календарных дней; замена отпуска компенсацией возможна, если работник имеет право на удлиненный отпуск или на дополнительный. При этом отдельным категориям сотрудников, например несовершеннолетним или беременным, запрещено заменять отпуск денежной выплатой.

Признание в расходах суммы отпускных, излишне выплаченных в связи со счетной ошибкой. Учреждениям – плательщикам налога на прибыль следует помнить, что они вправе учитывать только те расходы, которые отвечают условиям ст. 252 НК РФ, то есть обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

Пунктом 7 ч. 2 ст. 255 НК РФ определено, что к расходам на оплату труда относятся, в частности, расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ.

Как видим, для целей налогообложения прибыли учитываются только такие расходы на выплату заработной платы (в том числе отпускных), начисление которых произведено в соответствии с нормами трудового законодательства и которые отвечают критериям ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 22. 2016 № 03-03-06/1/43097). Излишние начисленные суммы заработной платы в результате счетной ошибки не отвечают критериям обоснованности, экономической оправданности и направленности на получение дохода организацией, поэтому не могут учитываться при расчете базы по налогу на прибыль.

Отсутствие перерасчета отпускных после выплаты годовой премии. Трудовое законодательство не содержит прямого указания на то, что нужно пересчитать средний заработок и доплатить работнику отпускные в случае выплаты годовой премии после начисления отпускных за предыдущий год. Вместе с этим в п. 15 Положения № 922 отмечено, что при определении среднего заработка учитываются вознаграждение по итогам работы за год, иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, независимо от времени начисления вознаграждения. Из данной нормы явствует: если средний заработок был рассчитан без учета вознаграждения по итогам работы за год, то после его начисления нужно произвести перерасчет среднего заработка с учетом вознаграждения по итогам работы за год с соответствующей доплатой. Как следствие, при перерасчете среднего заработка производится перерасчет отпускных.

Перерасчет отпускных необходим и в ситуации, когда работнику в месяце, входящем в расчетный период для расчета отпускных, ошибочно была начислена премия в меньшем размере, а затем доначислена в месяце ухода в ежегодный оплачиваемый отпуск (то есть за пределами расчетного периода).

Удержание без согласия работника излишне выплаченных отпускных из пособия по временной нетрудоспособности в ситуации, когда работник заболел во время ежегодного оплачиваемого отпуска и решил перенести неиспользованную часть отпуска на другой срок. Законодательством, в частности Федеральным законом от 29. 2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Федеральный закон № 255-ФЗ), возможность каких-либо удержаний из правомерно назначенного и выплаченного пособия по временной нетрудоспособности прямо не предусматривается.

В части 4 ст. 15 названного закона содержится разрешение на взыскание (удержание) излишне выплаченного пособия в случаях счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя при его назначении и выплате.

На основании ст. 137 ТК РФ удержания из зарплаты работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться, в частности, при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Из нормы ст. 137 ТК РФ следует, что, если работник не увольняется, без его согласия организация не вправе удержать излишне выплаченные отпускные из его заработной платы. Несмотря на то, что пособие по временной нетрудоспособности не является заработной платой (ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ, ст. 129 ТК РФ), в ситуации, когда работник не увольняется, без его согласия учреждению не следует удерживать излишне выплаченные отпускные и суммы из выплачиваемого ему пособия по временной нетрудоспособности.

Выплата отпускных позже установленного срока. В статье 136 ТК РФ закреплено, что выплата отпускных производится не позднее чем за три дня до начала отпуска. По общему правилу срок рассчитывается в календарных днях. Если день выплаты приходится на выходной или праздник, отпускные надо выдать накануне (Письмо Роструда от 30. 2014 № 1693-6-1).

Учреждение должно соблюдать правило, согласно которому между днем выдачи отпускных и днем начала отпуска должно быть три полных календарных дня. При этом требуется учитывать время, необходимое на банковские операции (на перечисление с лицевого счета учреждения на банковскую карту сотрудника или получение денежных средств в кассу учреждения).

Например, если работник уходит в отпуск с понедельника, то отпускные необходимо выдать ему не позднее четверга. В этом случае работодатель обезопасит себя от претензий контролирующих органов и сотрудников.

Если работодатель исполнит сроки перечисления, но выдаст только часть отпускных, это будет считаться задержкой выплаты, причитающейся работнику (ст. 236 ТК РФ).

Работодатель может выдать отпускные раньше, чем за три дня. Трудовой кодекс не содержит запрета на данное действие. Вместе с отпускными можно выдать и зарплату (так зачастую поступают работодатели, если отпуск начинается за несколько дней до установленной даты выплаты заработной платы). При этом необходимо проконтролировать выполнение требования, согласно которому выплата заработной платы должна производиться не реже чем каждые полмесяца.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *