ЕСЛИ ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ОТКАЗАЛ В ВЫПЛАТЕ ПОСОБИЯ

Иные нарушения, выявляемые в ходе проверок

Кроме перечисленных выше нарушений, на практике выявляются случаи, при которых ФСС также отказывает в принятии к зачету произведенных расходов. К ним относятся нарушение требований, установленных (Постановление АС ДВО от 21.04.2017 № Ф03-495/2017 по делу № А51-13753/2016):

  • в пункте 1 ч. 1 ст. 7, ч. 5 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, – дважды начислено и выплачено пособие по временной нетрудоспособности по листку нетрудоспособности;

  • в пункте 1 ч. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ (нарушение больничного режима), – работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере, превышающем МРОТ;

  • в статье 4.2 Закона № 81-ФЗ, Порядке № 1012н – при исчислении единовременного пособия при рождении ребенка работнику начислена и выплачена сумма в завышенном размере, не соответствующем году рождения ребенка, что подтверждается справкой выданной отделом загса.

Поскольку пособия по временной нетрудоспособности, единовременное пособие при рождении ребенка были выплачены работникам с нарушением норм законов № 255-ФЗ, 81-ФЗ, Порядка № 1012н в части, касающейся исчисления размера подлежащих выплате пособий, суд указал, что фондом правомерно не приняты к зачету расходы по выплате страхового обеспечения в размере, превышающем установленный законодательством.

В заключение отметим, что суммы начисленных работнику излишних выплат, которые не приняты к зачету территориальным органом ФСС по результатам проверки правильности расходования средств фонда, признаются объектом обложения страховыми взносами на общих основаниях. Поэтому учреждениям следует избегать нарушений, связанных с назначением и выплатой пособий, финансирование которых осуществляется за счет средств указанного фонда.

Электронный больничный

Электронный больничный лист — это новый способ оформления и оплаты больничных пособий, который стал доступен благодаря внедрению электронной отчетности в систему ФСС. Теперь работнику достаточно сдать электронную форму заявления о временной нетрудоспособности, чтобы получить компенсацию за пропущенные рабочие дни.

Оплату больничного в электронной форме осуществляет Фонд социального страхования. После того, как работник отправляет заявление о временной нетрудоспособности, ФСС проверяет его и в случае положительного решения перечисляет средства на его банковский счет. Таким образом, работодатель не требуется выплачивать больничные пособия из своих средств.

Оплата электронного больничного листа происходит в течение 10 рабочих дней с момента подачи заявления. Если в этот срок средства не поступают, работник может обратиться в ФСС для уточнения причин задержки. Также важно отметить, что электронный больничный лист можно предоставить как на бумажном носителе, так и в электронной форме.

Для кадровика важно вести своевременную отчетность по электронным больничным листам сотрудников. Необходимо проверять их правильность и своевременность предоставления, а также следить за получением оплаты от ФСС. В случае ошибок или задержек в выплате больничных необходимо обратиться в ФСС для разрешения возникших проблем.

Недостоверность сведений, представленных в ФСС

С 01.01.2017 вступило в силу Постановление Правительства РФ от 22.12.2016 № 1427, в соответствии с которым пилотный проект по выплатам работникам пособий из ФСС напрямую продлен до 31.12.2019. С 01.07.2017 в пилотном проекте участвует 59 субъектов РФ. Напомним: пилотный проект заключается в том, что расходы на выплату пособий, связанных с временной нетрудоспособностью, материнством и детством, в указанных субъектах осуществляются через региональные отделения ФСС напрямую застрахованным лицам. При этом организации-работодатели передают все необходимые сведения для назначения пособий страховщику.

В силу ст. 15.1 Закона № 255-ФЗ физические и юридические лица несут ответственность за достоверность сведений, содержащихся в документах, выдаваемых ими застрахованному лицу и необходимых для назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Как следует из материалов проверки, организация, представляя в ФСС сведения, необходимые для назначения и выплаты пособий, указала неверное количество календарных дней в расчетном периоде и неверные сведения о среднем заработке застрахованных лиц за расчетный период, включив в него суммы вознаграждений, выплаченные данным лицам по договорам гражданско-правового характера. В связи с этим расчет пособия был произведен неверно, что повлекло его переплату. Поскольку срок исковой давности
не был пропущен, суд вынес решение о возмещении убытков фонда, связанного с переплатой пособия по уходу за ребенком (см. постановления АС ВВО от 18.08.2017 № Ф01-3211/2017 по делу № А43-15657/2016)

Аналогичные решения были вынесены в постановлениях АС ВВО от 28.03.2016 № Ф01-612/2016 по делу № А43-5593/2015, от 04.03.2016 № Ф01-243/2016 по делу № А43-7778/2015.

Как оплачивается электронный больничный лист

Оплата электронного больничного листа производится в соответствии с действующим законодательством и трудовым кодексом Российской Федерации. Работодатель должен выплатить работнику больничный лист в полном объеме, с учетом всех социальных отчислений и налогов.

Сроки оплаты больничного листа зависят от положений трудового договора и внутренних правил организации. Обычно оплата производится один раз в месяц, вместе с заработной платой работника, но могут быть и другие сроки, указанные в договоре или коллективном договоре.

При оплате электронного больничного листа работодатель должен учесть все дни, указанные в листе, и произвести соответствующие расчеты. В случае если работник получает больничный лист от Фонда социального страхования, работодатель должен уведомить ФСС о начислении и выплате больничного.

Важно отметить, что работодатель не может отказать в оплате больничного листа, если все необходимые документы и справки предоставлены работником в установленные сроки. В случае нарушения прав работника по оплате больничного листа, работодатель может быть привлечен к административной или уголовной ответственности.

Дополнительно запрашиваемые ФСС документы

Какие документы органы ФСС могут запросить при проведении камеральной проверки пособий по БиР и пособия по уходу за ребенком, кроме обычного комплекта документов:

1. Трудовой договор на беременную работницу и приказ о приеме ее на работу либо о переводе ее на иную, более высокооплачиваемую должность.

2. Должностную инструкцию для беременной сотрудницы.

3. Штатное расписание, действующее:

  • До принятия на работу беременной женщины.

  • В период нахождения беременной сотрудницы в трудовых отношениях со страхователем.

  • В период нахождения сотрудницы в отпуске по БиР и отпуске по уходу за ребенком.

4. Табеля учета рабочего времени за период работы беременной сотрудницы.

5. Ведомости по выплате заработной платы за тот же период.

6. Копию трудовой книжки беременной сотрудницы.

7. Документы, подтверждающие образование беременной сотрудницы.

Исполнительный орган ФСС, исходя из конкретной ситуации и содержания вышеуказанных документов, может либо полностью, либо частично отказать недобросовестному страхователю в возмещении расходов, произведенных с нарушением норм действующего законодательства.

Перерасчет сумм пособий органами ФСС.
Если в ходе камеральной проверки ФСС выяснит, что заработная плата беременной сотрудницы необоснованно завышена незадолго до наступления страхового случая, то ориентироваться ФСС может на следующие показатели:

  • Сумму зарплаты беременной сотрудницы до ее повышения.

  • Размер зарплаты по данной или аналогичной должности у этого работодателя (до его повышения).

  • Размер зарплаты руководителя организации.

Если вышеперечисленные показатели использовать не удается, то скорее всего ФСС пересчитает пособие по БиР исходя из размера МРОТ и возместит страхователю пособие именно исходя из минимального размера.

Такой подход, в случае признания судом правоты ФСС, признается обоснованным и арбитражными судами РФ.

Однако, если ФСС признает трудоустройство беременной сотрудницы фиктивным и работодатель не сможет доказать фактическое осуществление такой сотрудницей трудовой деятельности, то в возмещении пособия по БиР, а так же пособия по уходу за ребенком страхователю могут отказать полностью.

Несколько слов о порядке назначения пособий по БиР и по уходу за ребенком и минимуме необходимых документов

  1. Пособие по БиР.

Статья 255 Трудового кодекса гарантирует работающим женщинам выплату пособия по БиР.

На основании п.1 ст.10 закона 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», пособие по БиР выплачивается:

  • суммарно за весь период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности — 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов — 86, при рождении двух или более детей — 110) календарных дней после родов.

При этом, пособие по БиР исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных ею до родов.

В 2013 году, пособие по БиР оплачивается в размере 100% среднего заработка, но не более 1 335,62
руб.
за один день.

Если страховой стаж составляет  менее шести месяцев
, пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц.

Пособие по БиР выплачивается за счет средств ФСС   с первого дня
нетрудоспособности.

При этом, сумма начисленного пособия за счет ФСС не может превышать его максимальный размер
, который в 2013 году составляет 186 986,80 руб.
(1 335,62*140).

Минимальный комплект документов, предоставляемых ФСС при проверке:

  • Больничный лист, оформленный в установленном порядке.

  • Справка о сумме заработка с предыдущего места работы у другого страхователя (в случае, если сотрудница работала в другом месте).

  • Расчет пособия по больничному листу.

  • Заявление в произвольной форме, в случае расчета пособия «по старому».

У организаций, применяющих УСНО могут так же попросить предоставить в ФСС:

  • Трудовую книжку сотрудницы (трудовой договор для совместителей).

  • Приказ о предоставлении декретного отпуска.

  • Подтверждение оплаты больничного листа.

  1. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет.

Читать также:  ОПРЕДЕЛЯТЬ РАЗМЕРЫ И СРОКИ НАЗНАЧЕНИЯ ПЕНСИЙ ПОСОБИЙ КОМПЕНСАЦИЙ ДРУГИХ СОЦИАЛЬНЫХ ВЫПЛАТ

Работнику, имеющему право на отпуск по уходу за ребенком, на основании его заявления, предоставляется такой отпуск в соответствии с положениями ст.256 ТК РФ
.

На период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (до достижения ребенком возраста 3х лет).

При этом, пособие по уходу за ребенком выплачивается до достижения им возраста 1.5
лет.

Кто имеет право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком (основание — ст.13 закона №81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»):

  • Другие родственники, фактически осуществляющие уход за ребенком.

Если уход за ребенком осуществляется несколькими лицами, право на получение пособия по уходу за ребенком предоставляется только одному
из них.

Обратите внимание:
Право на пособие
сохраняется

, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком,
работает

на условиях
неполного рабочего времени

или
на дому

.

Если в период нахождения матери в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 у нее наступает следующий отпуск по БиР, она имеет право выбора одного из двух видов пособий, выплачиваемых в периоды соответствующих отпусков (п.3 ст.10 закона 255-ФЗ).

Пособие составляет 40% среднего заработка, на который начисляются страховые взносы.

При этом, размер пособия ограничен и составляет в 2013 году:

  • По уходу за одним ребенком —  не менее
      2 453,93 руб.

  • По уходу за двумя и более детьми –  не менее
      4 907,85 руб.

Размер максимального пособия по уходу за ребенком в 2013 году составляет 16 241,14 руб.

Напомним, что максимальный размер пособия определяется исходя из предельного размера среднего дневного заработка для исчисления пособий по БиР, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Согласно Письму ФСС РФ от 11.01.2013г. №15-03-18/12-169 «О порядке назначения, исчисления и выплаты пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2013 году»:

«По страховым случаям, наступившим в 2013 году, средний дневной заработок составляет
1 335,62


руб.

((463000,00 + 512000,00) / 730).

Учитывая нормы части 1 статьи 11.2 и части 5.1 статьи 14 Закона №255-ФЗ, предельный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2013 году составляет 16 241,14 рублей.»

Минимальный комплект документов, предоставляемых ФСС при проверке:

  • Заявление о назначении пособия.

  • Приказ о предоставлении отпуска по уходу за ребенком.

  • Копия свидетельства о рождении ребенка, за которым осуществляется уход, а также копия свидетельства о рождении предыдущего ребенка (если есть).

  • Заявление в произвольной форме, в случае расчета пособия «по старому».

  • Справка с места работы второго родителя о том, что он не использует отпуск и не получает ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

  • Копия листка нетрудоспособности по беременности и родам.

У организаций, применяющих УСНО могут так же попросить предоставить в ФСС:

  • Трудовую книжку сотрудницы (трудовой договор для совместителей).

  • Подтверждение выплаты данного пособия.

Повышенная зарплата и премирование

Величина пособия напрямую зависит от средней заработной платы женщины за два календарных года, которые предшествуют году, в котором женщина уходит в декрет. Соответственно, чем выше были зарплата и премии, тем больше пособие. Поэтому, если женщина в течение 2014 и 2015 года занимала должность бухгалтера, а в середине 2015 года, допустим, на втором месяце беременности ее повысили до финансового директора и удвоили оклад, то такая ситуация, естественно, вызовет со стороны ФСС множество вопросов.

По общему правилу высокий уровень зарплаты не влечет отказа в возмещении пособия. Равно как и повышение зарплаты во время беременности. Согласно статье 129 ТК РФ
, должностной оклад — это фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.

По закону работодатель вправе принимать на работу любое лицо и устанавливать ему вознаграждение в любом размере. Вместе с тем, с учетом установленных обстоятельств дела, возмещение расходов на выплату пособия по обязательному социальному страхованию не может ставиться в зависимость только от наличия у работодателя полномочий в сфере гражданско-правовых отношений.

Зарплата беременной сотрудницы на должности бухгалтера не может в два-три раза превышать зарплату ее коллег-бухгалтеров. В противном случае, высокая зарплата привлечет только лишнее внимание проверяющих и станет дополнительным плюсом в копилку доводов ФСС (Определение Верховного Суда РФ от 22.08.2016 года № 306-КГ16-10153).

Для получения права на возмещение пособия из ФСС
работодатель обязан доказать, что прием на работу беременной сотрудницы был вызван производственной необходимостью, а сама сотрудница действительно выполняла трудовую функцию. Причем заработок сотрудницы должен соответствовать (хотя бы приблизительно) среднему уровню заработков в компании по такой же специальности и за выполнение такого же объема работ.

Если эти условия соблюдаются, повышенная зарплата сотрудницы не станет поводом для отказа в возмещении расходов. Это, в частности, подтвердил и Арбитражный суд Краснодарского края в Решении от 12.08.2016 года № А32-15862/2015. Здесь речь шла о повышении беременной сотруднице зарплаты в два раза – с 9 до 18 тысяч рублей. Суд указал, что в силу статей 132 и 135 ТК РФ
установление работнику размера заработной платы относится к исключительным полномочиям работодателя. Причем ФСС не вправе влиять на уровень зарплат. В законе таких полномочий страховщика не содержится.

При этом само по себе увеличение оклада сотрудницы в период беременности не доказывает недобросовестность работодателя при подтверждении выплаты им зарплаты и начисления взносов.

Выплата пособия лицу, работающему неполный рабочий день

Статьей 11.1 Закона № 255-ФЗ предусмотрена возможность сохранения права матерью на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком при условии, что она, находясь в отпуске по уходу за ребенком, предоставленном на основании ст. 256
ТК РФ, работает на условиях неполного рабочего времени и продолжает осуществлять уход за ребенком. Напомним, что в соответствии со ст. 91
ТК РФ нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю.

Как отмечается в определениях ВС РФ от 24.05.2017 № 307-КГ17-1728 по делу № А13-2070/2016, от 18.07.2017 № 307-КГ17-1728 по делу № А13-2070/2016, сокращение рабочего времени менее чем на пять минут в день не может расцениваться как мера, необходимая для продолжения осуществления ухода за ребенком, повлекшая утрату заработка. В данной ситуации пособие по уходу за ребенком уже не является компенсацией утраченного заработка, а приобретает характер дополнительного материального стимулирования работника. Указанные обстоятельства свидетельствуют о злоупотреблении организацией правом в целях предоставления своему сотруднику дополнительного материального обеспечения, возмещаемого за счет средств фонда. Аналогичное решение принято в Постановлении АС УО от 28.07.2017 № Ф09-3191/17 по делу № А76-24837/2016.

Как оформить работнику больничный

Как оформить работнику больничный

Оформление больничного листа для работника является важной процедурой, которая требует точного соблюдения правил и предоставления необходимых документов. Для начала работы по оформлению больничного работодатель должен ознакомиться с медицинской справкой, предоставленной работником, и убедиться в ее достоверности.

После получения медицинской справки работодатель должен заполнить специальную форму заявления на получение больничного листа. В заявлении необходимо указать ФИО работника, дату начала и ожидаемую дату окончания больничного. Заявление должно быть подписано работодателем и иметь печать организации.

Заявление на получение больничного листа должно быть направлено в Фонд социального страхования в сроки, предусмотренные законодательством. Обычно это должно быть сделано в течение 10 дней с момента получения медицинской справки. После получения заявления ФСС проводит проверку документов и принимает решение по выплате больничного листа.

После получения положительного решения от ФСС работодатель должен произвести выплату больничного листа работнику. Обычно выплата производится в размере 100% заработка за период болезни, но могут быть исключения, указанные в трудовом законодательстве. Работник должен получить свое пособие в ближайшие дни после принятия положительного решения.

После выплаты больничного листа работодатель обязан вести отчетность по выплатам работникам в период их временной нетрудоспособности. В отчете должна быть указана информация о работнике, дате и сумме выплаты больничного листа. Данный отчет должен быть представлен в Фонд социального страхования в установленные сроки.

Несоответствие занимаемой должности

В основном судьи сходятся во мнении, что в целях получения возмещения за счет средств ФСС
женщина должна работать по своей, либо по смежной специальности (бухгалтер — экономист, юрист — исполнительный директор, повар – официант и т.п.). Как минимум, занимаемая женщиной должность не по специальности не должна требовать специальных навыков и познаний, получаемых в учебных заведениях. На это, кстати, неоднократно указывал ранее и Высший Арбитражный Суд РФ (Определение ВАС РФ от 09.08.12 года № ВАС-10757/12, Определение ВАС от 26.04.12 № ВАС-4427/2).

Если женщину-товароведа берут на должность программиста, то в большинстве случаев контролеры сочтут подобное трудоустройство схемой в целях получения необоснованной выгоды. Когда же дипломированного экономиста зачисляют в штат в качестве секретаря, то оснований для отказа в возмещении пособий не имеется. Если сотрудник может работать экономистом или юристом, то и обязанности секретаря выполнять у него получится.

Читать также:  СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫПЛАТЫ КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ

Арбитражный суд Пермского края в Решении от 13.04.2016 года № А50-30985/2015 рассмотрел следующую ситуацию. В период беременности женщину трудоустроили на должность секретаря-референта. Ф СС отказал в возмещении пособия, выплаченного в пользу этой сотрудницы. Основание — у нее отсутствовал опыт работы по этой специальности, и ранее она работала бухгалтером. Суд указал, что отсутствие предшествующего опыта работы в должности секретаря-референта при наличии опыта работы бухгалтером не свидетельствует о невозможности выполнять трудовые обязанности. Тот факт, что предусмотренная штатным расписанием должность секретаря-референта впоследствии стала вакантна, а функции были распределены между руководителем общества и юристом, не влечет отказа в возмещении пособия. Незначительный период работы (12 смен) при наличии реальных трудовых отношений также не свидетельствует о злоупотреблении заявителем правом на возмещение расходов. В итоге решение ФСС признали незаконным.

Частным случаем описанной проблемы является создание в организации новой должности специально “под сотрудницу”. Допустим, предприятие на протяжении нескольких лет обходилось без штатного юриста, и внезапно такая должность в компании появляется и занимает его именно вновь прибывшая беременная сотрудница.

Причем, как правило, после ухода в декрет вновь созданная должность сама собой упраздняется, а обязанности сотрудницы распределяются между другими работниками. Конечно, такая ситуация повлечет за собой ряд резонных вопросов. В первую очередь контролеры проверят, была ли вообще необходима в штате новая сотрудница.

ФАС Уральского округа в Постановлении от 17.02.2016 года № А60-26050/2015 рассмотрел ситуацию, когда ФСС отказал индивидуальному предпринимателю в возмещении пособия на основании отсутствия необходимости в создании новой должности. Беременная сотрудница была принята на должность заместителя директора, а должность самого директора отсутствовала как таковая (им являлся сам ИП). Суд учел, что ИП доказал факт трудоустройства сотрудницы и осуществления ею трудовых обязанностей. Кроме того, была доказана и уплата в ФСС всех необходимых взносов. На основании этого решение об отказе в возмещении пособия было признано незаконным.

На что нужно обратить внимание при приеме на работу беременной сотрудницы или при повышении ей зарплаты

Во первых, при приеме на работу беременной сотрудницы, необходимо особое внимание уделить ее должностным обязанностям (подтвержденным должностной инструкцией).

Также лучше заранее подумать о возможности документального подтверждения выполнения ей трудовой функции.

Кроме того, нужно тщательно проверить штатное расписание, проанализировать количество ставок, размер максимальной и минимальной ставки, графики работы.

Необходимо также проанализировать условия оплаты труда в компании на предмет их сопоставимости.

Так, например, если беременному бухгалтеру назначается оклад в размере 50 000 руб., а директор получает 10 000 руб., у проверяющих из ФСС обязательно возникнут вопросы, на которые компания должна суметь ответить.

Должностные обязанности и нагрузка у бухгалтера должны быть существенными и этому нужно найти документальные подтверждения.

А у директора, получающего столь малое вознаграждение, должен быть очень не плотный рабочий график (например – он работает 2 часа в день, а бухгалтер трудится по норме 40 часов в неделю).

Кроме того, нельзя допускать ситуации, когда у сотрудников, занимающих одинаковые должности (бухгалтер, секретарь, менеджер) и выполняющих примерно одинаковые обязанности, заработная плата сильно отличается в пользу беременной сотрудницы.

Если Вы хотите оплачивать труд беременной сотрудницы-бухгалтера выше, чем другим бухгалтерам – повысьте ее в должности. Пусть она станет старшим бухгалтером, или ведущим бухгалтером.

Если компания хочет увеличить заработную плату беременной сотруднице, то гораздо лучше ситуация будет выглядеть, если увеличение зарплаты пройдет по отделу, в котором такая сотрудница работает.

Такой же подход лучше применить и к премиям. Их так же стоит выплатить хотя бы отделу.

Пусть размер премий сотрудникам будет разным (не следует забывать о сопоставимости), но такая выплата будет в глаза проверяющих (или, в случае необходимости, судей), гораздо более обоснованной.

Нередки случаи приема беременных сотрудников «задним числом». Однако, в этом случае риски страхователя еще выше.

Во первых – уточнение в расчетах по суммам начисленной зарплаты сразу бросится в глаза при проведении ФСС камеральной проверки.

Во вторых, нужно учесть множество мелких деталей, что не всегда реально успешно осуществить.

Позиции высших судов относительно полномочий Фонда

Так, в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.06.2004 № 2901/04 указано, что руководитель вправе принять на работу любое лицо и установить ему вознаграждение в любом размере. Вместе с тем, решение вопроса о правомерности предъявления к зачету расходов, произведенных в пользу застрахованного лица, не может ставиться в зависимость только от наличия у работодателя полномочий в сфере гражданско-правовых отношений. Таким образом, для получения соответствующего возмещения работодатель должен доказать не только факт выплаты заработной платы и отчисления соответствующих взносов, но и подтвердить реальность трудовых отношений.

Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 19.07.2011 № 282/11, условиями, необходимыми для возмещения страхователю расходов по обязательному социальному страхованию, являются наличие между страхователем и застрахованным лицом трудовых отношений; подтверждение наступления страхового случая листком нетрудоспособности; документальное подтверждение выплаты пособия застрахованному лицу.

Вместе с тем, указанные обстоятельства имеют правовое значение в том случае, если по результатам проверки не установлены обстоятельства, свидетельствующие о незаконности получения денежных средств из ФСС РФ под видом возмещения пособия по беременности и родам и единовременного пособия.

Таким образом, Фонд вправе оценивать трудоустройство застрахованных лиц как фиктивное, делать выводы о необходимости трудоустройства работников, устанавливать действительность возложенных на работника функций, поскольку Фонд наделен полномочиями по оценке обоснованности и документального подтверждения заявленных страхователем расходов по обязательному социальному страхованию.

В следующем номере мы разберем иные случаи, когда Фонд социального страхования отказывает в возмещении произведенных выплат по обязательному социальному страхованию.

По материалам журнала «Наша бухгалтерия»

Отчётность для кадровика

Для кадровика важно иметь полную и точную отчётность по больничным листам сотрудников. Первоначально необходимо убедиться в правильности оформления больничного листа. Работодатель должен проверить, что все необходимые поля заполнены корректно и без ошибок. Важно также убедиться в наличии подписей и печатей в соответствующих местах.

После этого работодатель должен отправить электронный больничный лист в Фонд социального страхования (ФСС) в установленные сроки. При этом необходимо следить за соблюдением сроков отправки, чтобы избежать задержек в оплате больничного сотруднику.

Кроме того, кадровику необходимо вести отчётность по оплате больничных листов. Ведение такой отчётности позволит контролировать сроки оплаты и убедиться в том, что сотрудники получают свои выплаты вовремя. Работодатель должен следить за тем, чтобы все выплаты по больничным листам были оформлены и перечислены в полном объеме, а также чтобы все необходимые документы были приложены к отчёту.

Важно также помнить о необходимости хранения всех документов, связанных с больничными листами, в течение определенного срока. Кадровику следует организовать систему архивации и хранения документов, чтобы в случае необходимости можно было быстро найти нужные документы и предоставить их при проверках со стороны контролирующих органов.

Страховой случай не подтвержден документально

Согласно ч. 4 ст. 2, ст. 13 Закона № 255-ФЗ застрахованные лица имеют право на получение страхового обеспечения (пособий) только при соблюдении условий и наличии необходимых подтверждающих документов, оформленных в установленных законодательством РФ порядке.

В силу п. 5 ст. 13 Закона № 255-ФЗ основанием для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам является представленный застрахованным лицом листок нетрудоспособности утвержденной формы, выданный ему медицинской организацией. Форма листка нетрудоспособности утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.04.2011 № 347н, а порядок его заполнения – Приказом Минздравсоцразвития РФ от 29.06.2011 № 624н (далее – Порядок № 624н).

Как отмечается в Определении ВС РФ от 04.04.2016 № 304-КГ16-2017 по делу № А27-15847/2014, обязанность по документальному подтверждению расходов по обязательному социальному страхованию возлагается на страхователя, и в отсутствие таких доказательств (нет листков нетрудоспособности, не получены ответы лечебных учреждений) нельзя говорить об их связи с наступившим страховым случаем. В связи с этим у ФСС нет оснований для принятия к зачету и возмещения в установленном порядке спорных расходов.

Обратите внимание:
наличие данного листка нетрудоспособности является документальным подтверждением страхового случая (ч. 1 ст. 22 Закона № 165-ФЗ).

Принятия Фондом решения о возмещении страхователю страховых взносов

Согласно подпунктам 4 и 5 пункта 2 статьи 11 Закона № 165-ФЗ страховщики обязаны обеспечивать контроль за правильным начислением, своевременной уплатой и перечислением страховых взносов страхователями, а также за расходами на обязательное социальное страхование, предусмотренными федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования; контролировать правильность и своевременность назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 11 Закона № 165-ФЗ страховщик имеет право не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование только в том случае, если данные расходы произведены страхователем с нарушением законодательства Российской Федерации.

Следовательно, Фонд социального страхования в силу закона наделен полномочиями по контролю и проверке правильности расходования денежных средств на выплату страхового обеспечения.

Важно!
Интересы сотрудника, имеющего право на получение пособий по государственному социальному страхованию, в данном случае не затрагиваются.

При подаче заявления юридическим лицом с требованием возместить произведенные в пользу застрахованного лица страховые выплаты Фонд проводит проверку.

В ходе проверки Фонд при наличии необходимости запрашивает документы, которые, в первую очередь, подтверждают трудовую деятельности и непосредственно осуществление выплаты в пользу застрахованного лица.

Читать также:  По телефону (383) 210-72-00 в Новосибирске можно связаться с отделом пособий и социальных выплат Ленинского района

Кроме того, в случае возникновения у Фонда сомнений в реальности трудовых отношений, наличия сомнений в правомерности выплаты по страхованию Фондом могут быть запрошены и иные документы, например:

  • диплом об образовании — для установления факта соответствия лица занимаемой должности;
  • копия трудовой книжки — для оценки способности выполнения соответствующей функции застрахованным лицом;
  • табель учета рабочего времени — для подтверждения нахождения работника на рабочем месте;
  • результат осуществляемой деятельности — например, какой-либо овеществленный предмет, если работа связана непосредственно с созданием новых объектов; если деятельность связана с работой с людьми можно, к примеру, представить отчет о работе из автоматизированной информационной системы, а также иные доказательства, подтверждающие реальность осуществления деятельности.

Таким образом, для получения соответствующего возмещения работодатель должен доказать реальность трудовых отношений с застрахованным лицом.

Со своей стороны, Фонд в случае отказа должен подтвердить надлежащими доказательствами вывод о создании искусственной ситуации, направленной на незаконное возмещение средств Фонда.

При проведении проверок нередки случаи, когда у Фонда возникают сомнения в объективной необходимости введения новой должности. Конечно, работодатель в случае появления сомнений со стороны Фонда может представить доказательства наличия такой необходимости. Например, представить документы, указывающие на расширение предприятия, рост количества заказов со стороны контрагентов и др.

Между тем, суды придерживаются той позиции, что целесообразность принятия новых работников, определение порядка распределения должностных обязанностей между работниками является прерогативой работодателя и не входит в компетенцию Фонда.

Вызывает определенные сомнения у Фонда заключение трудового договора с работником в период осуществления последним ухода за ребенком.

Однако, такие обстоятельства не свидетельствуют о незаконности действий работодателя, так как в статье 64 Трудового кодекса Российской Федерации установлен запрет на необоснованный отказ в заключении трудового договора, в частности, по мотивам, связанным с беременностью или наличием детей.

Следовательно, непринятие на работу женщин, находящихся в отпуске по уходу за ребенком, напротив, будет нарушением действующего трудового законодательства.

Следует отметить, что в тех случаях, когда в результате проверки, проведенной Фондом, будет установлено, что лицо принято на должность незадолго до наступления страхового случая, не соответствует требованиям, предъявляемым к должности, фактически (при наличии заключенного трудового договора) трудовую деятельность не осуществляло, доказательства наличия результатов труда не представлены, Фонд вполне обоснованно (с точки зрения судов) может отказать в возмещении расходов на цели социального обеспечения.

Превышен размер пособия по уходу за больным ребенком

В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 7 Закона № 255-ФЗ при осуществлении ухода за больным ребенком пособие за счет средств ФСС выплачивается с учетом следующих особенностей:

  • при амбулаторном лечении за первые 10 календарных дней оно выплачивается в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица, а за последующие дни – в размере 50% среднего заработка;

  • при стационарном лечении – в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица (восемь лет и более – 100% среднего заработка, от пяти до восьми лет – 80% среднего заработка, до пяти лет – 60% среднего заработка).

Как отмечается в Постановлении АС ВВО от 03.03.2016 № Ф01-209/2016 по делу № А82-3568/2015, организацией при расчете пособия не были учтены положения п. 1 ч. 3 ст. 7 Закона № 255-ФЗ. В связи с этим непринятие ФСС к зачету произведенных расходов является правомерным.

Отказать нельзя возместить

Итак, анализ судебной практики
показывает, что далеко не все претензии страховщиков могут повлечь за собой отказ в возмещении пособия. Отдельные признаки незаконного возмещения денежных средств – еще не нарушение. Для получения возмещения работодателю следует доказать всего лишь несколько моментов. Это:

  • наличие трудовых отношений между страхователем и застрахованным лицом,
  • наступление страхового случая,
  • факт выплаты пособия и его размер.

Все остальное доказывается ФСС.

При этом следует учитывать, что законодательством запрещен необоснованный отказ в приеме на работу по мотивам, связанным с беременностью. Принятие на работу незадолго до выхода в декрет – тоже отнюдь не преступление, а гарантия соблюдения прав женщин. Родственные отношения между работником и руководителем предприятия не могут служить основанием в отказе в выплате пособия. Не может служить таким основанием и работа по совместительству, высокая заработная плата и иные подобные обстоятельства.

Кто должен оплатить больничный

Ответ на этот вопрос зависит от ситуации и законодательства. В общем случае, оплату больничного листа осуществляет работодатель. Однако, есть исключения, когда оплату осуществляет Фонд социального страхования (ФСС). Для этого необходимо, чтобы работник был застрахован в ФСС и предоставил правильно оформленные документы.

Также стоит отметить, что работодатель имеет обязанность производить расчет и выплату заработной платы работнику, находящемуся на больничном. Он обязан учесть дни нетрудоспособности и произвести соответствующие выплаты в сроки, установленные законодательством. Использование электронного больничного листа позволяет упростить процедуру расчета и оплаты, но требует соблюдения всех требований и правил предоставления документов.

Одновременная выплата зарплаты и пособия по нетрудоспособности

В силу пп. 1 п. 1 ст. 1.2 Закона № 255-ФЗ обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам утраченного заработка или дополнительных расходов в связи с наступлением страхового случая. Как следует из материалов проверки, рассмотренных в Постановлении АС ДВО от 10.04.2017 № Ф03-969/2017 по делу № А73-12219/2016, по штатному расписанию числятся всего три должности сторожа управления. При этом замена сторожа, который болеет и временно нетрудоспособен, другим работником не отражена в табелях рабочего времени. Следовательно, сторож, который должен был быть в отпуске по временной нетрудоспособности, выполнял свои трудовые обязанности по трудовому договору в полном объеме. Ввиду обнаруженных обстоятельств ФСС было отказано в возмещении расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности.

Определением ВС РФ от 22.08.2017 № 303-КГ17-10708 организации было отказано в передаче дела № А73-12219/2016 в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ для пересмотра в порядке кассационного производства данного постановления.

Листок нетрудоспособности выдан с нарушением Порядка № 624н

В ходе проверок контрольный орган нередко выявляет листки нетрудоспособности, выданные с нарушениями. Так, в Постановлении АС УО от 17.02.2017 № Ф09-12390/16 по делу № А60-20699/2016 суд отказал в удовлетворении требований администрации города о признании недействительным решения ФСС о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Причиной отказа явилось нарушение п. 11, 13 Порядка № 624н, касающееся продления листка нетрудоспособности при сроках, превышающих 15 календарных дней, без решения врачебной комиссии.

В силу п. 3 ч. 1 ст. 11 Закона № 165-ФЗ страховщики имеют право не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование, произведенные с нарушением законодательства РФ. Страховщик вправе не принимать к зачету расходы, если работодатели произвели выплаты по листкам нетрудоспособности, не соответствующим установленным требованиям. В постановлении судьями было обращено внимание на то, что обязанность проверки листков нетрудоспособности для выплаты пособия лежит на администрации предприятия (работодателя), которое производит выплату пособия. Только при надлежащем исполнении этой обязанности у учреждения возникает право возмещения средств за счет ФСС, а у последнего – принятия обязательства к зачету. Вывод суда соответствует правовой позиции, изложенной в постановлениях Президиума ВАС РФ от 11.12.2012 № 10605/12, ВАС РФ от 26.11.2013 № 9383/13.

Однако не все ошибки, допущенные при выписке листков нетрудоспособности, являются существенными, о чем свидетельствует обширная судебная практика.

В Постановлении АС ЗСО от 26.04.2017 № Ф04-973/2017 по делу № А03-14272/2016 рассматривался спор по поводу ошибок, допущенных в фамилии застрахованного лица. Впоследствии медицинское учреждение выдало дубликат листка нетрудоспособности взамен испорченного. Однако ФСС его не принял, поскольку он был выдан за пределами проверяемого периода, что, по мнению страховщика, не могло свидетельствовать о несении спорных расходов именно в проверяемом периоде. Суд отказал ФСС в его требованиях, обоснованно указав, что сам по себе факт наличия ошибок в листке нетрудоспособности, допущенных медицинским учреждением, не является основанием для отказа в принятии к зачету произведенных страхователем расходов и включении данных расходов в базу для начисления страховых взносов.

Аналогичное мнение изложено в Постановлении АС ЗСО от 14.04.2017 № Ф04-725/2017 по делу № А46-11541/2016. В нем арбитры встали на сторону организации, указав, что выявленные в ходе проверки нарушения по оформлению листков нетрудоспособности допущены не страхователем, а медицинским учреждением. Фонд не доказал, что установленные проверкой недостатки в оформлении больничного листка влияют на данные, имеющие существенное значение для принятия к зачету расходов по обязательному социальному страхованию.

В дополнение к вышесказанному добавим, что судьи по поводу ошибок и нарушений, допущенных при выписке листков нетрудоспособности, отмечают следующее:

  • если ошибки в листках нетрудоспособности носят устранимый характер, это не является основанием для отказа в принятии к зачету произведенных страхователем расходов (см. Постановление АС СКО от 27.05.2016 № Ф08-3232/2016 по делу № А32-38535/2015);

  • если отсутствие страхового случая установлено не было, нецелевое расходование средств социального страхования отсутствует, в связи с этим отсутствуют и убытки, которые якобы понес фонд (см. постановления АС ЗСО от 20.03.2017 № Ф04-496/2017 по делу № А27-18599/2016, от 14.04.2016 № Ф04-1416/2016 по делу № А45-14489/2015).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *