Доход от операций с ценными бумагами на цели социальных выплат

Общая информация

^К началу страницы

Правом на инвестиционные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции, в частности:

Порядок предоставления инвестиционных налоговых вычетов установлен ст. 219.1 и 221.1 НК РФ.

Все говорят, что с 2021 года изменилось налоговое законодательство. Однако мнения разнятся: даже пишет, что вычеты по ИИС больше не работают.

Подскажите, каким налоговым вычетом я смогу воспользоваться, если единственным моим доходом, который облагается налогом, в 2021 году будет доход от операций с ценными бумагами? Иными словами, я  частично вернуть налог с дохода по операциям с ценными бумагами на брокерском счете?

Раньше этот налог можно было вернуть с помощью вычетов за лечение, обучение и другими способами. Как будет с 2021 года?

До 1 января 2021 года применить вычет можно было ко всем доходам, которые облагаются по ставке 13%, кроме дивидендов. С 2021 года все поменялось.

Этот текст написан в Сообществе, в нем сохранены авторский стиль и орфография.

Так уж вышло, что для получения пособий от государства женщине нужно пройти несколько кругов ада, а остальные круги перенесли сейчас в межведомственную компетенцию, спасибо и на этом. Посему сейчас не нужно бегать за справками о доходах, чтобы подтвердить свой несчастный мизер. Но есть нюансы.

Когда женщина ведет какую-никакую инвестиционную деятельность, она обычно получает со своих тяжко сэкономленных нескольких тысяч рублей некий доход, допустим, от 5 до 50 тысяч рублей за год. Эта сумма может казаться совсем небольшой, пока не заходишь в личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте. А там брокер, в соответствии со всеми возможными правилами, отражает совсем другой доход.

Какие вычеты можно использовать по доходам, не относящимся к основной налоговой базе

Осталось три вычета, которые налоговые резиденты могут использовать по доходам, не относящимся к основной налоговой базе:

• Вычет на долгосрочное владение ценными бумагами. Если купили ценную бумагу после 1 января 2014 года и владели ею минимум три года, НДФЛ при продаже платить не нужно.
• Вычет на доход по ИИС . Применяется к доходам, полученным на счете ИИС по операциям с ценными бумагами, ПФИ, РЕПО и займа ценными бумагами. С 2021 года применяется также ко всем купонам, но не применяется к дивидендам.
• Вычет при переносе убытков на будущие периоды. Применяется к доходам по операциям с ценными бумагами и ПФИ, если ранее по ним на брокерском счете был получен убыток. Позволяет переносить убыток не более чем на 10 лет вперед. В обратную сторону не работает. Убытки по ценным бумагам и ПФИ переносятся отдельно. Не применяется к доходам по операциям с необращающимися ценными бумагами и доходам, полученным по ИИС.

Нерезиденты РФ не могут пользоваться налоговыми вычетами.

До недавнего времени гражданам, имеющим брокерские счета и торгующим на бирже, массово отказывали в выплате пособий не детей 3–7 лет. Все дело в том, что в расчет среднедушевого дохода, размер которого является основным фактором при назначении пособия, чиновники включали совокупный оборот от продажи ценных бумаг, а расходы на покупку не учитывали. В результате среднедушевой доход оказывался завышенным, даже если по факту человек сработал в 0 или получил убыток.

Люди писали жалобы и даже судились. Судя по сообщениям на нашем форуме, первое было безрезультатным, а вот в суде право на пособие удавалось отстоять.

Больше рекомендаций о том, что делать, если отказали в пособии на детей с 3 до 7 лет, вы найдете в нашей статье.

Какие еще пособия могут получить малообеспеченные граждане, читайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ можно получить бесплатно.

На днях зашел в личный кабинет на сайте ФНС и увидел, что за год заработал несколько миллионов, хотя это не так. Посмотрел в справку  — доход действительно огромный, таких денег я не зарабатываю.

Как я понял, все из-за инвестиций: брокер посчитал весь оборот от сделок с ценными бумагами моим доходом. Но это же и мои личные деньги, на которые я изначально покупал ценные бумаги, и убыток от сделок. Здесь какая-то ошибка? Как брокер должен учитывать доходы от продажи ценных бумаг в справке ?

Например, я кладу на брокерский счет свои 50 000 , по итогам года зарабатываю всего 2000 , но при этом неоднократных сделок купли-продажи ценных бумаг оборот получается 1 200 000  — и эта сумма отражается в справке

Если доходы — это оборот от сделок с ценными бумагами, то получается, я должен платить налог с оборота? Но эта огромная сумма не мой фактический доход — я заработал всего 2000  за год. Где справедливость?

С точки зрения инвестора доход — это прибыль от инвестирования. Но эта точка зрения сильно отличается от норм налогового кодекса.

Справка, которую можно увидеть в личном кабинете или получить у налогового агента, на самом деле называется «Справка о доходах и суммах налога физического лица», но для краткости и по привычке я буду называть ее 2-НДФЛ. У справки строгий формат и порядок заполнения — и там действительно указывается, как вы его называете, оборот от сделок с ценными бумагами. Но это не значит, что вы заплатите налог с этой суммы. В справке есть отдельное поле с налогооблагаемой базой — с нее и рассчитывается налог.

Расскажу подробно, как разобраться в справке 2-НДФЛ, если в ней есть сведения о доходах по операциям с ценными бумагами.

Основная и неосновная налоговые базы

В налоговом кодексе доходы физических лиц разделены на основную и неосновную налоговые базы. Доходы, которые не относятся к основной налоговой базе, перечислены в  пункта 2.1 и  пункта 2.2 статьи 210 НК РФ. Все остальные доходы, которые облагаются по ставке 13 или 15% для резидентов, относятся к основной налоговой базе.

По общему правилу налоговые вычеты могут использовать налоговые резиденты в отношении доходов, которые относятся к основной налоговой базе. Например, к ней относятся доходы в виде процентов по вкладам в банке. Если в 2022 году вы заплатите налог с процентов по вкладам, его можно будет вернуть с помощью вычетов.

Еще к основной налоговой базе относится заработная плата и доход от сдачи квартиры в аренду — уплаченный с таких доходов НДФЛ можно вернуть с помощью ИИС типа А, вычетов за покупку квартиры, лечение, обучение.

А вот доходы по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами — ПФИ — и дивиденды к основной налоговой базе не относятся. Поэтому НДФЛ, уплаченный с доходов по обычному брокерскому счету, с помощью стандартного, социального, имущественного вычета или вычета по ИИС типа А вернуть нельзя.

Разберем на примере. Предположим, за год работодатель заплатил за инвестора 50 000  НДФЛ, еще 2000  НДФЛ инвестор заплатил с дохода по операциям с ценными бумагами. В 2020 году инвестор мог учесть для вычета весь этот доход: на ИИС 400 000  и вернул из казны 52 000  уплаченного налога.

В 2022 году инвестор сможет вернуть только 50 000  НДФЛ, уплаченных работодателем, а 2000  налога с дохода от инвестиций нет. Чтобы вернуть эти 50 000 , на ИИС достаточно внести 385 000 .

Достаточно часто у лиц, совершающих операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС) по итогам года сумма расходов превышает величину доходов от такой деятельности.

Получившийся отрицательный финансовый результат может быть учтен налогоплательщиком как при расчете налога в текущем периоде (в случае, если по иным операциям получена прибыль), либо (если в текущем году налогооблагаемый доход по иным операциям отсутствует) получившийся убыток может быть перенесен на последующие годы ст. 220.1 НК РФ.

При этом необходимо помнить о следующих ограничениях:

• не допускается перенос на будущие периоды убытков, полученных по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
• убыток учитывается при расчете налога по соответствующим видам операций.
• убыток, полученный по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу только по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
• убыток, полученный по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу только по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Пример расчета

Петров П.И. в 2013 году совершал операции с ценными бумагами, как обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, так и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. При этом по результатам года им был получен убыток в размере 50 000 рублей по совокупности операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и убыток в размере 10 000 рублей по совокупности операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В 2014 году Петровым П.И. была получена прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в сумме 60 000 рублей.

С учетом убытка прошлых лет, сумма налога, подлежащего уплате налогоплательщиком по результатам совершенных операций, составит в 2014 году 1 300 рублей ((60 000 рублей – 50 000 рублей)*13%).

Налогоплательщик может учесть образовавшийся убыток в течение 10 лет, следующих за годом его получения. При этом если убытки были понесены более чем в одном периоде, их перенос на будущие периоды производится в той очередности, в которой они понесены.

Следует помнить, что документы, подтверждающие объем понесенного убытка, необходимо хранить в течение всего срока, когда такой убыток учитывается при расчете налога.

Учет убытков, перенесенных на текущий период с прошлых лет, а также перенос убытков, образовавшегося в текущем году, на последующие периоды, производится в налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

Почему мне отказали

То есть, если вы купили акций на 10 тысяч рублей и продали их за 11, то налоговая видит, что вы заработали целых 11 тысяч (а мы видим, что в плюсе-то всего на одну)! А если вы провернули этот фокус, например, 10 раз, то вы заработали 110 тысяч рублей. Но мы-то понимаем, что на руках у нас окажется не 110 тысяч дохода, а всего 10, плюс те 10 тысяч, с которых мы купили первые акции. И брокер с налоговой тоже это понимают, поэтому в отдельную графу брокер пишет, что потрачено было 100 тысяч, так что, уважаемая налоговая, требуйте свои заветные 13% с оставшейся суммы в 10 тысяч рублей. И назвали это налогооблагаемая база, чтобы никто не перепутал.

Но тут вдруг появились какие-то новые пособия, для которых нужно сравнивать доход с величиной прожиточного минимума. Министерство труда и социальной защиты населения вместе с Пенсионным фондом и, возможно, другими ведомствами (у меня был опыт только с этими двумя) — запрашивают данные из налоговой и крайне удивляются совсем не скромным доходам незащищенных слоев населения.

И небезосновательно отказывают в пособиях. А именно, с комментарием: «Превышение размера среднедушевого дохода семьи над величиной прожиточного минимума на душу населения, установленной в субъекте Российской Федерации на дату обращения за назначением ежемесячной денежной выплаты». Написала и содрогнулась — что с пособием с 3 до 7 лет так было, что при ранней постановке на учёт беременной женщине.

При моих десяти тысячах реального дохода за год получилось около миллиона рублей общего дохода (грех жаловаться, жалко только, что нарисованный этот доход). Никто не обратил внимания на несчастные «налоговая база» и «расходы». Ведомствам не положено в такое смотреть (инициатива наказуема, известное дело). В свою очередь, запрос в ФНС поступает про сумму дохода, они сумму дохода-то и отправляют. Получается, всё по закону, никто не виновен, все свободны, расходимся. А женщина — сиди без пособия либо иди в суд со своими аргументами.

Столкнувшись с этим вопросом впервые с министерством соцзащиты и пособием с 3 до 7 лет, я растерялась и принялась бороздить просторы интернета. За 2021 год, оказывается, набралось больше сотни людей и было больше десятка судов, где женщины пытались доказать, что они не верблюд, точнее, что реальный доход гораздо меньше отображаемого, это только среди найденной лично мной информации.

По большей части суды решались в пользу тех, кто обратился, но мы же все отлично знаем, какое «не хлопотное» и «приятное» дело — подать иск в суд. К платному юристу обратись (помним о том, что живём на доход ниже прожиточного минимума на каждого члена семьи), в суд явись (помним о наличии детей с 3 до 7 лет, с которыми в суд не придёшь). И тут я натыкаюсь на обсуждение аналогичной проблемы на одном сайте. В комментариях человек, героически выдержавший и выигравший суд с соцзащитой и апелляцию, выложил тексты решения суда в обоих случаях.

Окрылённая полученной информацией, я подаю на госуслугах заново заявление на выплату (уже в третий раз, потому что в первый раз отказали из-за того, что я в десятидневный срок после подачи заявления не принесла справку о доходах за пределами РФ), и иду в соцзащиту не только со справкой о доходах, полученных за пределами РФ, но и с охапкой других бумаг:

• справка 2НДФЛ от брокера;
• распечатанное решение суда и апелляцию;
• распечатанное разъяснение от ФНС;
• письмо в министерство труда и социальной защиты населения от своего имени, в котором слёзно прошу рассмотреть моё заявление (номер и дату смотреть у себя на Госуслугах) с учётом приложенных документов, а именно вышеперечисленных.

Я вообще живу в Калужской области, решение суда было скопировано из Люберецкого района Московской области, а разъяснение ФНС было в Липецкой области, но что такое география, когда я взывала к адекватности нашего Министерства? Буквально через несколько дней мне пришло на Госуслуги положительное решение о назначении пособия на ребенка с 3 до 7 лет. С июля 2021 года.

Какой теперь налог на доход с процентов по вкладам?

Доход, полученный от вкладов в 2021 и 2022 годах, облагаться налогом не будет. Первый раз заплатить налог придется за доходы, полученные от вкладов в 2023 году.
С 1 января 2021 года в налоговом законодательстве начали действовать изменения, согласно которым по доходам от вкладов выше необлагаемого минимума необходимо платить налог по ставке 13%.

Необлагаемый минимум зависел от ключевой ставки Центробанка, установленной на начало года, и считался по схеме: 1 000 000 ₽, умноженные на ключевую ставку. Например, при ставке 8,5% необлагаемый доход будет равен: 1 000 000 ₽ × 8,5% = 85 000 ₽. Налог считался по формуле: (Ваш доход − Размер необлагаемого дохода) × 13%.

Однако 26 марта 2022 года президент РФ подписал указ, согласно которому доход, полученный от вкладов в 2021 и 2022 годах, облагаться налогом не будет. На данный момент запланировано, что налог на доходы от вкладов начнет применяться в 2023 году, а значит заплатить первый налог придется только в 2024 году.

Механика расчета налога тоже немного изменилась. Необлагаемый налогом доход будет зависеть не от ставки ЦБ на первое число года, а от максимальной ставки ЦБ на первое число каждого месяца в год, когда был получен доход.

Например, если на 1 февраля 2023 года ставка ЦБ будет равна 12% годовых, а на первое число остальных месяцев этого года ключевая ставка будет ниже, то размер необлагаемого дохода за 2023 год будет рассчитываться именно по ставке на 1 февраля: 1 000 000 ₽ × 12% = 120 000 ₽.

Налог на доход также будет считаться по формуле: (Ваш доход − Размер необлагаемого дохода) × 13%.

Если проценты по вашему вкладу выплачиваются в валюте, то для целей налогообложения они будут пересчитаны в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному в день фактического получения процентов.

При этом есть два исключения, которые налогом не облагаются:

Нужно ли декларировать доход с процентов по вкладам?

Декларировать доход по вкладам самостоятельно не придется: за вас всё сделают банк и налоговая. Банк до 1 февраля года, следующего за отчетным, передаст данные в налоговую, и уже она сама подсчитает, сколько налога вы должны заплатить.Например, данные за 2023 год банк передаст до 1 февраля 2024 года. Налог на доход с процентов по вкладам за 2023 год нужно будет уплатить до 1 декабря 2024 года.Вы получите уведомление об уплате этого налога вместе с транспортным и имущественным налогом. Сумму, указанную в уведомлении, нужно будет заплатить не позднее 1 декабря.

Какой налог нужно заплатить на доход с купонов по облигациям?

Раньше налогом не облагались рублевые купоны по облигациям российских компаний, эмитированных после 1 января 2017 года, а также купоны по ОФЗ, муниципальным облигациям и облигациям бывших стран СССР.С 1 января 2021 года это правило больше не работает. Теперь платить налог нужно с купонов по всем облигациям. По‑прежнему налогом облагается и дисконт — то есть положительная разница между номинальной ценой облигации и реальной ценой ее покупки. Ставка налога для резидентов — 13% (15% при доходе свыше 5 млн ₽ в год), для нерезидентов — 30%.Самостоятельно ничего делать не придется: в случае купонов по облигациям налоговым агентом выступает ваш российский брокер, он рассчитает и спишет налог автоматически.

Как считается налог на доход свыше 5 млн ₽ в год?

С 1 января 2021 года на доход, превышающий 5 млн ₽ в год, нужно платить налог по повышенной ставке — 15%. Доходы до 5 млн ₽ включительно по‑прежнему облагаются по ставке 13%.

В качестве источников дохода считается всё: долевое участие, выигрыши в лотерею, операции по ценным бумагам или по займам, зарплата

Например, на торговле ценными бумагами на бирже вы заработали за год 4,5 млн ₽. Кроме этого, вы получили доходы с купонов по облигациям на сумму 0,5 млн ₽. А ваша зарплата за год составила 1,5 млн ₽. Получается, что общая сумма ваших доходов за год — 6,5 млн ₽.

Налог с этой суммы будет рассчитываться так: (4,5 + 0,5 млн × 13%) + (1,5 млн × 15%) = 650 000 + 225 000 = 875 000 ₽.

Такой расчет будет актуален с 2023 года, до этого момента действует переходный период. Во время этого переходного периода налоговые базы не складываются — это значит, что повышенный налог в размере 15% удержат, только если какой‑то ваш доход превысит сумму в 5 млн ₽ в год.

Кроме того, при расчете налога по новым правилам есть ряд исключений — на них повышенная ставка 15% не распространяется:

• доходы от продажи имущества (за исключением ценных бумаг);
• доходы в виде страховых выплат.

Если у вас несколько налоговых агентов — например, работодатель и брокер, — то каждый из них удерживает налог исходя из собственных расчетов. После того как по итогам года налоговая получит данные по доходам от налоговых агентов, доход будет просуммирован. Если общая сумма дохода превысит 5 млн ₽, то с суммы превышения придется доплатить 2% по отдельному уведомлению от налоговой.

С каких доходов можно получить вычеты?

С 2021 года вы не сможете вернуть себе имущественный и социальный вычеты с НДФЛ, уплаченного от дохода по операциям с ценными бумагами.Также изменения коснулись инвестиционного вычета по ИИС типа А: теперь налоговый вычет можно получить только с основной налоговой базы, например, с зарплаты. Доходы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами не относятся к основной налоговой базе, поэтому оформить налоговый вычет с доходов по брокерскому счету не получится.

Налог на доходы от корпоративных облигаций

Владельцы облигаций эмитированных российскими предприятиями в 2021 году так же столкнулись с переменами в налогообложении их объектов инвестирования.

До завершения 2020 года размер взимаемого налога зависел от процентной ставки по купону. Если она была не выше 11 процентов – НДФЛ можно было вообще не платить.

С 01.01.2021 для налоговых резидентов РФ, имеющих облигаций российских предприятий, налог на купонный доход с 2021 года определяется на общих основаниях по НК РФ. То есть составляет 13% с суммы выплат до 5 млн. руб. и 15% с суммы, превышающей 5 млн. руб.

Обстоятельства покупки корпоративной российской облигации не влияют на обязанность платить налог с ее купона так же, как и при владении ОФЗ и муниципальными облигациями. Важно только зачисление дохода держателю.

Налог на доходы от евробондов и иностранных бондов

Налог на  облигации, эмитированные за рубежом, в 2022 году продолжает действовать. Российские резиденты должны в бюджет 13% (или 15%) от купонного дохода или дисконта (на нюансах обложения дисконта мы также подробнее остановимся далее).

Поскольку зарубежный брокер или компания не могут быть налоговыми агентами по российскому законодательству, то они и не занимаются сами российским НДФЛ. Это значит, что по доходам с иностранных ценных бумаг, в том числе облигаций, российский инвестор должен только сам рассчитать налог, сдать декларацию 3-НДФЛ и произвести оплату налога в бюджет РФ.

При расчете налога на такие облигации  в 2022 году сохраняется возможность зачесть налоги, уплаченные в другом государстве, в уменьшение российского НДФЛ. Это допустимо, если у России со страной выпуска иностранной облигации есть соглашение об урегулировании двойного налогообложения для физических лиц и у физлица, применяющего уменьшение, есть подтверждение того, что налог удержан (уплачен) в другом государстве.

Россиянину в 2022 году перечислен купон по облигациям фирмы, инкорпорированной в США, в размере 1000 USD. На дату выплаты доллар стоил 77 руб.

В стране инкорпорации сразу удержан 10%-ный  местный налог. То есть владелец облигации из России получил:

1 000 – (1 000 * 10%) = 900 USD

Между странами действует соглашение об избежании двойного налогообложения, в том числе в отношении налогов, взимаемых с  физлиц. Поэтому налог, взятый в США, можно зачесть в счет уплаты НДФЛ  в России.

Доход всего: 1 000 * 77 = 77 000 рублей

Полная сумма налога в РФ: 77 000 * 13% = 10 010 рублей

Сумма налога , уплаченного в США, к зачету: 100 * 77 = 7 700 рублей

Доплатить НДФЛ в России:  10 010 – 7 700 =2 310 рублей.

Дополнительно упомянем про курсовые разницы, которые могут появляться при продаже номинированных в валюте зарубежных бондов. Курсовые разницы считаются доходом для целей обложения НДФЛ в России.

Российский гражданин приобрел облигацию за 2000 USD в момент, когда доллар стоил 70 рублей. А продал за те же 2000 USD, но курс на день продажи поднялся до 78 рублей.

Доход инвестора, подпадающий под российский НДФЛ:

2000 * 78 – 2000 *70 = 156 000 – 140 000 = 16 000 рублей

НДФЛ к доплате в бюджет РФ = 16 000 * 13% = 2 080 рублей

Заметим, что события 2022 года изменили в привычный процесс работы с иностранными брокерами и ценными бумагами. Международные центральные депозитарии Euroclear и Clearstream (через которые идет подавляющее большинство расчетов по иностранным облигациям) с марта 2022 года остановили расчеты с российским Национальным расчетным депозитарием. В результате не обрабатываются платежи по валютным ценным бумагам резидентам России и многие российские держатели облигаций и акции в ближайшее время не смогут получить в России доход от таких операций, даже если эмитент – российская компания.

Если доход по облигациям фактически не поступил российскому физлицу, то и НДФЛ с него платить не нужно.

По тем же причинам Минфин начал в 2022 году практику выплат по евробондам в рублях. Если держатель евробондов получил выплату сразу в рублях, он по прежнему должен учесть, что НДФЛ с нее не удержан, и рассчитать налог в стандартном порядке сразу в рублях, без учета курсовых разниц.

Что с убытком от реализации ценных бумаг

Бывает, что по итогам года инвестор не получил прибыль или просто не стал ее фиксировать. Если доходы от реализации ценных бумаг меньше суммы расходов на их приобретение, значит, по итогам года инвестор получил убыток. Сделать вывод о сумме полученного убытка из справки нельзя: в этой форме невозможно указать сумму вычета больше, чем сумма расхода. В таком случае в справке код дохода и соответствующий ему код вычета будут равны.

Брокер не передает в ИФНС данные о сумме полученных убытков. Если инвестор хочет перенести убытки на будущие периоды — уменьшить доход на сумму ранее полученных убытков, — ему нужно самостоятельно подать налоговую декларацию по итогам того года, в котором он получил доход.

С какой суммы из справки 2-НДФЛ брокер удерживает налог

Доходы минус расходы — это финансовый результат. Положительный финансовый результат признается налоговой базой. Она указывается справки  — это и есть та сумма, с которой нужно заплатить налог.

Так выглядят два кода вычета к одному коду дохода в справке 2-НДФЛ: расходы по операциям с ценными бумагами и вычет от реализации ценных бумаг старше трех лет

В разделе 5 справки 2-НДФЛ указана налоговая база — именно с нее брокер удерживает налог

Льготы по индивидуальному инвестсчету

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) – это особый вид брокерского счета. При выполнении условий использования, можно получать специальные вычеты по НДФЛ и уменьшать налог к уплате до нуля.

Используя ИИС , можно оперировать только с ценными бумагами, торгующимися в России.

При инвестировании через ИИС предоставляются специальные налоговые вычеты:

Важно! Вычеты по ИИС являются отдельным видом вычетов. Их величина зависит только от соблюдения условий использования счета и не суммируется с другими вычетами по НДФЛ (например, социальными).

Как заявить два вычета по НДФЛ, если в один и тот же год была продана квартира, находящаяся в собственности менее 5 лет, и открыт инвестсчет? Вопрос разъясняет эксперт ФНС специально для КонсультантПлюс. Узнайте ответ сегодня, оформив бесплатный тестовый доступ к системе.

Таким образом, владелец ИИС может оптимизировать налогообложении  облигаций и других российских бумаг в 2022 году.

Пример с вычетом по типу А

Кузнецов А.Г. открыл ИИС в 2021 году. В течение года он внес на ИИС 600 000 рублей. На эти средства он купил российские облигации с доходностью 5% в год. Кузнецов работает по трудовому договору, наниматель удерживает НДФЛ 13% с его зарплаты. За 2021 год Кузнецов заработал 700 000 рублей до удержания налогов.

Посчитаем, что у Кузнецова с доходами и налогами за 2021 год:

Чтобы получить доход в виде возврата НДФЛ, Кузнецову понадобится представить в ИФНС:

• 3-НДФЛ с отраженным в ней вычетом типа А;
• справку от работодателя о полученной зарплате и удержанном НДФЛ;
• договор об открытии ИИС;
• подтверждения взносов денежных средств на ИИС (выписки и т.п.);
• заявление о возврате НДФЛ (обратите внимание, что налог вернут не на ИИС, а на обычный банковский счет).

Еще больше подробностей о том, как получить вычет по инвестсчету, вы можете найти в Ситуации КонсультантПлюс, оформив бесплатный пробный доступ к системе.

Важно! Если  Кузнецов закроет ИИС до истечения 3-х лет пользования – право на предоставленный вычет будет утрачено. Кузнецову самому придется снова перевести возвращенные деньги в бюджет.

Пример с вычетом по типу Б

Смирнов А.Б. — самозанятый и платит НПД, а не НДФЛ. Он инвестирует с  ИИС. Вычет типа А Смирнову не подходит (в течение года нет 13%-ного налога, чтобы что-то вычитать). Смирнов выбрал тип вычета Б.

Пусть в 2021 году Сидоров положил на ИИС 200 000 руб., в 2022 – 300 000 руб., в 2023 – 400 000 руб. Все средства он разместит в облигации и выберет зачисление дохода по ним на ИИС.

Обратите внимание! Есть два способа получать доход от инвестиционных операций с ИИС:

1) На сам ИИС с правом воспользоваться деньгами через 3 года;

2) На банковский счет владельца. В этом варианте брокер в 2021 году вычтет налог на облигации для физических лиц перед переводом на счет клиента Если в дальнейшем Смирнов подтвердит свое право на вычет по этим доходам – вернет налог тоже брокер.

В 2023 году Смирнов собирается реализовать все облигации и вывести деньги с ИИС. Этот же момент будет и моментом расчета по НДФЛ (Смирнов выбрал зачисление дохода на ИИС).

Пусть все получилось так, как планирует Смирнов.

Перед завершением работы с ИИС он отправится в налоговую и возьмет там подтверждение, что он не применял вычет типа А.

Это подтверждение Смирнов вручит брокеру .

Имея справку от ФНС, брокер не будет вычитать налог с любого превышения, которое за 3 года образовалось на ИИС Смирнова сверх 900 000 руб. первичных взносов. То есть весь доход – по купонам и от продажи облигаций  – будет освобожден от НДФЛ.

Важно! Если Смирнову по каким-то причинам придется закрыть ИИС раньше установленного срока в 3 года, право на вычет пропадет. Брокер рассчитает и удержит НДФЛ со всех полученных по счету доходов. Смирнов в итоге получит:

900 000 + (Доход на ИИС – НДФЛ с дохода)

Налог на доходы по ОФЗ

Начнем рассматривать налоги с облигаций в 2022 году с госбумаг.

Облигации федерального займа (ОФЗ) отвечают сразу нескольким требованиям осторожных или просто начинающих инвесторов:

• Легкость покупки — в отличие от корпоративных российских и зарубежных ценных бумаг номинал одной ОФЗ всегда номинирован в твердой рублевой сумме: 1000 рублей. Есть несколько тысяч для вложения? Можно купить ОФЗ.
• Легкость продажи (ликвидность) — при необходимости бумаги можно быстро реализовать и вывести деньги с биржи.
• Высокая надежность. При относительно небольшом процентном доходе и риски непогашения гособлигаций минимальны.

До 2021 года вкладываться в ОФЗ инвесторам было интересно и в плане налогов. Согласно п. 25 ст. 217 НК РФ выплаты по купонам (процентный доход) по ОФЗ освобождались от НДФЛ до декабря 2020 года включительно.

Разъясним для начинающих инвесторов, что такое купонный доход:

Привычные правила изменил закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ. Пункт, освобождающий доход по купонам от налогов, исключен из Налогового кодекса с 1 января 2021 года.

Купонный доход физлиц по ОФЗ с 01.01.2021 облагается налогом в общем порядке. Ставка налога с купонов по облигациям ОФЗ с 2021 года для резидентов в общем случае составляет 13%, для нерезидентов — 30%.

Отметим, что при получении дохода от владельца ОФЗ не требуется самому рассчитывать и перечислять налог. Это обязан сделать брокер, через которого перечисляются средства.

Говоря о налогах с облигаций для физических лиц – российских налоговых резидентов в 2022 году нельзя не вспомнить о появлении прогрессивной шкалы НДФЛ. С 01.01.2022 ставка налога на доход по облигациям зависит от размера этого дохода:

— 13% для суммы до 5 млн. руб.;

— 15% для суммы более 5 млн. руб.

В 2022 году идет переходный период с единой ставки НДФЛ на шкалу, поэтому каждый вид доходов для расчета НДФЛ учитывается отдельно. В этом случае брокер-налоговый агент, обязанный провести расчет и удержание налога с дохода физлица при выплате, может провести расчет, опираясь только на имеющиеся у него данные.

С 2023 года раздельный учет разных источников планируется отменить и в целях налогообложения доходы суммировать. В такой ситуации брокеру, который видит только доход по ценным бумагам, будет сложно корректно удержать НДФЛ по нужной ставке. Если правило разных источников будет все-таки отменено, должен появиться и механизм для возможности брокеру произвести расчет НДФЛ с учетом совокупного дохода. Либо обязанность пересчитывать и доплачивать налог ляжет на физлицо.

Впрочем, изменения в экономической ситуации, о которых мы еще поговорим, могут привести к тому, что налоговые требования к физлицам могут быть зафиксированы в текущем состоянии или вообще смягчены.

В заключение этой темы напомним, что российский инвестор, оформивший специальный инвестиционный счет (ИИС), может применить сохраненную льготу и не платить НДФЛ по доходу с ОФЗ. Подробнее об этом далее в статье.

Инвестиционный вычет в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет

• налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей в целом за год;
• налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета (за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу);
• в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения 3-х лет с момента открытия, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с получением налогового вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием с налогоплательщика сумм пеней;
• налоговым вычетом можно воспользоваться при представлении налоговой декларации за 2015 и более поздние налоговые периоды.

Порядок получения вычета по налоговой декларации (по форме 3-НДФЛ)

Налоговый вычет может быть получен налогоплательщиком при представлении налоговой декларации по итогам налогового периода.

Для этого необходимо:

Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ).

Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.

Подготовить копии документов, подтверждающих наличие права на налоговый вычет.

Такими документами могут быть:

• договор на ведение индивидуального инвестиционного счета или;
• договор о брокерском обслуживании / договор доверительного управления в форме единого документа, подписанного сторонами, или
• заявление (уведомление, извещение) о присоединении к регламенту (договору) брокерского обслуживания или доверительного управления*

Подготовить копии документов, подтверждающий факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет.

• платежное поручение, если денежные средства зачислялись с банковского счета, или;
• приходно-кассовый ордер, если денежные средства вносились наличными, или;
• поручение на зачисление денежных средств вместе с отчетом брокера (управляющего) о проведении операции, если денежные средства переводились с другого счета, открытого у брокера(управляющего).

Перечни документов являются открытыми и могут быть изменены в зависимости от конкретных условий или обстоятельств.

Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих право на получение налогового вычета.

В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией следует подать в налоговый орган заявление на возврат НДФЛ.

Получение вычета в упрощенном порядке

Инвестиционный налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, можно получить по окончании года в упрощенном порядке без представления налоговой декларации (по форме 3-НДФЛ) и документов, подтверждающих право на вычет.

Источником данных, подтверждающих право на вычет, будет информация, имеющаяся в распоряжении налоговых органов, в том числе, полученная налоговыми органами в рамках информационного обмена с внешними источниками – банками, органами исполнительной власти.

При наличии у налогоплательщика права на получение инвестиционных налоговых вычетов за соответствующий налоговый период, заявителю будет направлено в личный кабинет налогоплательщика предзаполненное заявление на получение налогового вычета в упрощенном порядке, для его дальнейшего акцептования.

Подробная информация о получении налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке содержится в разделе «Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ»

Как удалось получить пособие

Когда пришёл отказ по заявлению, я совсем не удивилась и пошла снова в интернет за информацией. Но пособие оказалось настолько свежим, что ни обсуждений на форумах, ни судебной практики по этому вопросу я не нашла. А в моём положении быть первопроходцем не хочется вот совсем.

Решила воззвать к адекватности имеющимися средствами, а именно:

• Написала из личного кабинета pfrf.ru письмо в форме обращения к Калужскому отделению ПФР.
• Приложила текст судебного решения и апелляции по пособию с 3 до 7 лет.
• Приложила разъяснение ФНС.
• Приложила справку 2ндфл от брокера и справку о доходах за пределами РФ.
• В письме объяснила, что подобная ситуация с неверной интерпретацией справки о доходах у меня уже была с Соцзащитой, прошу понять и простить (поверить и рассмотреть заявление с учётом вышесказанного).
• На всякий случай зашла в местное отделение ПФР и передала все документы, которые отправила в письме.

И знаете, доброта, вежливость и грамотность творят чудеса! Вопросы с назначением пособий теперь решены, осталось теперь как-то распространить это на государственном уровне, потому что сотни женщин с несправедливо назначенными отказами так и остались ни с чем. Хотелось бы попросить официальное письмо на Федеральном уровне, в котором будет указан порядок определения дохода от операций с ценными бумагами для всех Министерств.

Налогообложение дисконта по облигациям

Помимо налогообложения купонного дохода с 2021 года, сохраняется на этот год и далее обязанность исчислять налог на дисконт.

Напомним, что под дисконтом понимается разница между стоимостью продажи и стоимостью покупки бумаги. Поскольку этот инструмент торгуется на рынке, для него возможно изменение цены в результате торгов, как и для других бумаг.

Обложению НДФЛ подлежит положительный «доходный» дисконт. Например, если облигация была куплена за 1000 рублей, а продана за 1100 рублей – облагаемая разница составит 100 рублей. А если приобретенную за 1000 рублей бумагу пришлось продать за 900 рублей (текущая цена ниже номинала тоже вполне возможна), то разница в – 100 рублей ничем не облагается.

Положительная разница от сделок с облигациями (как и с прочими ценными бумагами) облагается НДФЛ по обычным ставкам.

Инвестиционный вычет в сумме дохода по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете

• налоговый вычет предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета в полной сумме полученного дохода по операциям, совершенным на данном счете;
• налоговый вычет предоставляется при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;
• налогоплательщик не может воспользоваться правом на получение данного налогового вычета, если он хотя бы один раз в период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета воспользовался правом на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым агентом при исчислении суммы налога начиная с 2018 года или при представлении налоговой декларации по итогам 2018 года и более поздних налоговых периодов.

Для получения инвестиционного вычета по окончании года, налогоплательщику необходимо:

Подготовить копии документов, подтверждающих наличие права на налоговый вычет (например, отчеты брокера, подтверждающие факт совершения операций на индивидуальном инвестиционном счете).

Для получения налогового вычета при исчислении налога налоговым агентом необходимо:

Получить в налоговом органе справку о том, что:

• налогоплательщик ранее не пользовался правом на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет,
• в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Для этого налогоплательщику необходимо написать и предоставить в налоговый орган по месту жительства заявление на получение соответствующей справки.

По истечении 30 дней получить в налоговом органе справку о том, что ранее налогоплательщик не пользовался правом на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, а также не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Предоставить выданную налоговым органом справку профессиональному участнику рынка ценных бумаг, которая будет являться основанием для неудержания НДФЛ из суммы выплачиваемых физическому лицу доходов.

Что по налоговому кодексу считается доходом от сделок с ценными бумагами

В налоговом кодексе доходом считается сумма, которую инвестор получил от продажи ценных бумаг в течение года. Деньги, потраченные на покупку этих ценных бумаг, не учитываются. Также в эту сумму не входят доходы от роста стоимости акции, если она еще не продана, — учитываются только реализованные ценные бумаги.

В справке 2-НДФЛ сумма доходов от реализации указывается в разделе 3. Для операций с ценными бумагами существуют такие коды дохода:

• 1530, если бумаги обращались на бирже;
• 1531, если бумаги не обращались на бирже;
• 1544, если ценные бумаги обращались на бирже и были проданы на ИИС;
• 1545, если бумаги не обращались на бирже и были проданы на ИИС.

Сумма доходов по всем кодам доходов из  попадает в  как общая сумма дохода. Для инвестора было бы понятнее назвать это значение оборотом или выручкой, но в налоговом кодексе такого термина нет. Именно эта сумма отражается в кабинете налогоплательщика на сайте ФНС в разделе про доходы. Но это не та сумма, с которой надо заплатить налог.

Так отражается доход инвестора в кабинете налогоплательщика. Не со всей этой суммы взимается налог

А это суммы дохода из справок 2-НДФЛ от разных брокеров. Видно, что брокеры удерживают налог не со всей суммы дохода

Как отчитываются инвесторы в России

Все доходы от инвестирования можно поделить на полученные от источников, которые несут обязательства как налоговый агент по налогу на доходы, и от тех, кто соблюдать законы РФ в части удержания налогов за физлиц не обязан.

Обычно, если доход выплачивается российским лицом (компанией, брокером), то у него возникает обязанность удержать с выплаты налог и перечислить в бюджет РФ.

Если плательщик дохода – иностранное лицо, то (как мы убедились на примере выше) оно удержит налоги, положенные в его стране, а с российским НДФЛ выполнять расчеты не будет.

Когда НДФЛ удержан сразу у источника, а владелец облигации получил платеж, уменьшенный на налог, владельцу больше никаких действий предпринимать не надо.

Если же доход по облигации поступил от нерезидента, то российский владелец, получивший доход, обязан сам рассчитать и заплатить налог в своей стране.

Декларироваться по налогу на облигации для физических лиц с 2021 года нужно не позже 30 апреля года, идущего за отчетным. Но только в том случае, если есть не удержанный у источника налог (при сделках с иностранными бумагами).

Заплатить такой НДФЛ нужно до 15 июля года, в котором он задекларирован.

А вот декларировать вычет по ИИС можно в течение 3-х лет с года, когда такое право появилось. Например, если вы открыли ИИС в 2019 году, то в 2022 году можете задекларировать вычеты за 2019,2020 и 2021 годы.

Здесь есть интересная особенность. Если ИИС, планируемый к закрытию в 2022 году, пополнить до даты закрытия, но тоже в 2022 году, то на сумму пополнения можно получить вычет и за 2022 год. Например, если ИИС, открытый в 2019 году, пополнить в первой половине 2022 года и закрыть, например, в августе, то в 2023 году сумму пополнения можно ставить в вычет по НДФЛ. Даже если на момент пополнения ИИС существовал чуть более 3 лет.

При потере права на уже заявленные вычеты об этом тоже нужно заявить, подав 3-НДФЛ. В документе надо показать снятие ранее полученных вычетов и сумму налога, которую нужно вернуть. Такой отчет требуется сдавать в те же сроки, что и 3-НДФЛ с налогом к доплате — до 30 апреля следующего года. А заплатить  надо до 15 июля (как и в ситуации с самостоятельным расчетом налога).

Налог на доходы от муниципальных облигаций

Российские регионы и муниципальными образования также могут привлекать средства на свои проекты имитируя облигации. До конца 2020 года по ним действовала такая же льгота по НДФЛ, как и для ОФЗ.

И, так же, как и для ОФЗ, с 01.01.2021 льгота по НДФЛ на купонный доход по ст. 217 НК РФ по таким бумагам отменена. Вступили в силу единые правила налогообложения купонного дохода с 2021 года НДФЛ:  13% (или 15%) для россиян и 30% — для зарубежных вкладчиков.

О том, как с 2021 года учитывать для целей обложения НДФЛ оплату накопленного купонного дохода по облигации при ее покупке, узнайте из разъяснений Минфина в КонсультантПлюс. Вы можете сделать это бесплатно, оформив тестовый доступ к системе.

Обратим внимание, что ни дата покупки федеральной или муниципальной облигации (например, в «льготном» периоде до 2021 года), ни дата эмиссии бумаги значения не имеет. Не принимается в расчет и день, на который объявлена выплата дохода. Единственный критерий для исчисления налога – получение денег состоялось в 2021 году и позднее.

Вы купили облигации в 2020 году. На момент покупки еще действовало освобождение от НДФЛ по процентам. Выплата купона была объявлена в конце декабря 2020, а расчет совершен в январе 2021.

То есть, доход вы получили уже в 2021 году. С него уже требуется заплатить НДФЛ по вступившим в силу поправкам в НК РФ.

Допустим, у вас 100 облигаций, купленных за 1000 рублей каждая, по каждой  должно быть выплачено 50 рублей.

НДФЛ с купонов: (50 * 100)*13% = 650 рублей

Инвестиций всего: 100 000 рублей.

Ваш фактический доход от операции: 50 * 100 – 650 = 4 350 рублей (4,35%).

Совет от экспертов НН При выборе направлений вложения денег уместным будет заранее произвести подобные расчеты. Например, если бы вы положил свои 100 000 руб. на банковский депозит на условиях после февраля 2022 года (с учетом беспрецедентного роста ключевой ставки ЦБ), то получили бы доход намного больше, чем от облигаций.

Инвестиционный вычет в размере доходов от продажи ценных бумаг

• налоговый вычет предоставляется при реализации (погашении) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, находившихся в собственности более трех лет;
• предельный размер налогового вычета определяется как произведение количества лет нахождения ценных бумаг в собственности и суммы, равной 3 000 000 рублей;
• срок нахождения ценной бумаги в собственности исчисляется исходя из метода реализации (погашения) ценных бумаг, приобретенных первыми по времени (ФИФО);
• налоговый вычет не применяется при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете.

Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым агентом при исчислении суммы налога начиная с 2017 года или при представлении налоговой декларации по итогам 2017 года и более поздних налоговых периодов.

Подготовить копии документов, подтверждающих наличие права на налоговый вычет (например, отчеты брокера, подтверждающие срок нахождения реализованных ценных бумаг в собственности, а также правильность расчета налогового вычета).

Для получения налогового вычета при исчислении налога налоговым агентом необходимо предоставить налоговому агенту заявление на получение налогового вычета.

При этом при предоставлении налогового вычета налоговый агент:

• самостоятельно определяет размер налогового вычета, на который имеет право налогоплательщик,
• представляет налогоплательщику расчет о величине предоставленного ему вычета.

В случае, если при предоставлении налогового вычета несколькими налоговыми агентами его совокупная величина превысила предельный размер, на который Вы имеете право, необходимо представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму налога.

Льготы по операциям с ценными бумагами

Помимо вычетов в налоговом кодексе есть льготы, которыми могут пользоваться как резиденты, так и нерезиденты. Они не связаны с типами налоговых баз, потому что применяются к операциям по реализации конкретных ценных бумаг, таких как:

• Ценные бумаги инновационного сектора экономики. Реестр таких ценных бумаг ведет Московская биржа. Если купить ценную бумагу из перечня биржи после того, как ее включат в список, владеть ею  год и продать до исключения ее из списка, доход от ее продажи не облагается НДФЛ. С 2023 года минимальный срок владения для использования льготы увеличится с одного года до пяти лет.
• Облигации внешних облигационных займов РФ, номинированные в валюте, — евробонды Минфина. При их продаже и погашении доход в виде курсовой разницы налогом не облагается. По остальным еврооблигациям налогом облагается как доход, связанный с ростом цены облигации, так и доход, который возник роста курса иностранной валюты.

До 1 января 2021 года еще существовала льгота по акциям российских эмитентов, которые не обращаются на организованном рынке. Доходы от продажи таких акций, находившихся в собственности не менее пяти лет, налогом не облагались. С 2021 года эта льгота не работает.

Итоги

В 2022 году физлицам по прежнему требуется уплачивать НДФЛ с доходов, получаемых от операций с облигациями.

Из ожидаемых новшеств заработала прогрессивная шкала НДФЛ, которую надо учитывать при расчете налога.

Также под давлением внешних обстоятельств изменилась инвестиционная среда для операций и получения дохода от иностранных ценных бумаг.