Анализ фонда заработной платы

Анализ финансового состояния — один из важнейших этапов оценки результатов, достигнутых компанией по итогам отчетного года.

На основе данных такого анализа собственники и менеджмент компании получают информацию о факторах, повлиявших на результаты бизнеса, оценивают экономические возможности по дальнейшему развитию.

Данные анализа служат базой для разработки бизнес-планов и операционных бюджетов на следующий год.

Анализ финансового состояния всегда востребован при привлечении внешнего финансирования, так как его итоги помогают оценить кредитоспособность компании и спрогнозировать ее динамику на будущее. Следовательно, руководитель финансово-экономической службы любой компании обязан проводить качественный анализ ее финансового состояния после формирования в управленческом учете годовых итогов деятельности.

Чем фонд оплаты труда отличается от фонда заработной платы

Фонд заработной платы (ФЗП) состоит только из основных выплат, связанных с выполнением трудовых функций:

  • выплаты по окладу, тарифу или сдельным расценкам;
  • доплаты за особые условия труда;
  • премии за трудовые показатели.

Фонд заработной платы можно представить в виде формулы:

ФЗП = Заработная плата + Премии за трудовые показатели.

Фонд оплаты труда (ФОТ) более широкий показатель, чем ФЗП. Помимо заработной платы и премий за трудовые функции он включает:

  • начисленные компанией суммы оплаты труда независимо от источника их финансирования;
  • стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством;
  • суммы, начисленные работникам за непроработанное время, в течение которого за ними сохраняется заработная плата в соответствии с порядком, предусмотренным внутренними регламентами компании или законодательством (отпуска, простои, больничные и т. д.).

Величина ФОТ зависит от численности работников, размера окладной и сдельной части заработной платы, величины премиальных выплат.

Фонд оплаты труда можно представить в виде формулы:

ФОТ = ФЗП + Стимулирующие поощрения + Компенсирующие выплаты + Иные выплаты за непроработанное время.

То есть если к выплатам, производимым из ФЗП, прибавить, например, премии за выслугу лет, компенсации за неиспользованный отпуск, материальную помощь, получим величину ФОТ.

Фонд оплаты труда и фонд заработной платы взаимосвязаны между собой, но не идентичны. Совпадение их возможно, когда компания экономит на социальных и других выплатах своим работникам.

Данный подход не бесспорен. Многие экономисты считают ФЗП и ФОТ тождественными понятиями. Обоснованность такого мнения подтверждается и нормативными документами.

Так, Приказ Росстата от 27. 2019 № 711 определяет под ФЗП начисленные организациями суммы оплаты труда в денежной и неденежной формах за отработанное и неотработанное время, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, доплаты и надбавки, премии и единовременные поощрительные выплаты, систематическую оплату питания и проживания.

Три условия, необходимые для качественного анализа фонда заработной платы

Анализ расходов на оплату труда нужен для:

  • понимания их структуры;
  • оценки достаточности персонала, что показывает экономия или перерасход ФЗП;
  • понимания объективной стоимости привлеченной трудовой силы;
  • оценки реального уровня расходов на оплату труда и их доли в общей величине расходов;
  • построения эффективной системы оплаты труда.

Для анализа расходов на оплату труда нужно выполнить три условия:

1) наличие внутренних регламентов, учетной политики в части ведения зарплаты;

2) тождество данных в документации;

3) учет зарплаты в соответствии с требованиями законодательства.

Рассмотрим влияние данных условий на качество анализа фонда заработной платы.

Наличие внутренних регламентов, учетной политики в части ведения заработной платы

На многих предприятиях отсутствуют какие-либо регламенты в отношении проработки нюансов учета заработной платы, нет положений по оплате труда и премированию.

Мало того, что это требования законодательства. Вопрос и в том, что без регламентных норм зачастую сложно разобраться в начислениях, подтвердить их обоснованность.

Особенно много проблем возникает со сложными системами премирования. Как показывает практика, желание руководства эффективно простимулировать работников за их трудовые достижения приводит к тому, что получаются громоздкие и слабо прописанные системы премирования.

В таких ситуациях сложно выявить динамику, сделать прогнозы и детальную аналитику.

Тождество данных в документации

Данные о заработной плате должны быть одинаковые в следующих документах:

  • трудовых договорах (контрактах) и дополнительных соглашениях;
  • ведомостях на заработную плату.

Между тем на практике эти документы часто содержат совершенно разные цифры.

Принимая в организацию нового работника, ему установили оклад в размере 20 000 руб. При этом штатное расписание содержало устаревшие данные — 18 000 руб. Через некоторое время руководитель поднял работнику оклад до 22 000 руб. Эту сумму за минусом положенных удержаний (НДФЛ) стал получать сотрудник. То есть она проходила в ведомостях на выплату заработной платы.

Штатное расписание при этом так и не изменили, не оформили дополнительное соглашение к трудовому договору. В результате в разных документах содержались разные данные о заработной плате работника:

  • в штатном расписании — 18 000 руб.;
  • в трудовом договоре — 20 000 руб.;
  • в ведомостях по начислению заработной платы — 22 000 руб.

Учет зарплаты в соответствии с требованиями законодательства

Расчеты по заработной плате ведут на бухгалтерском счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в разрезе каждого работника предприятия. По кредиту счета 70 отражают начисление заработной платы. Этот счет корреспондирует со счетами учета расходов:

  • 20 «Основное производство»;
  • 25 «Общепроизводственные расходы»;
  • 26 «Общехозяйственные расходы»;
  • 44 «Расходы на продажу» и др.

Анализируя фактические выплаты по заработной плате, нужно обратиться к суммам, начисленным по кредиту счета 70 в корреспонденции со счетами учета расходов.

В производственной компании «Ладога» учет ведут, применяя автоматизированную систему учета «1С». При этом на предприятии осуществляют производство бумажных пакетов с ведением расходов на счете 20 «Основное производство» и торговую деятельность с ведением расходов на счете 44 «Расходы на продажу».

Общехозяйственные расходы учитывают на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Заработная плата выплачивается через банк. Производится удержание НДФЛ (аналитика на счете 68. 01 «Расчеты по НДФЛ»), и по исполнительным листам (учет на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Для анализа расходов на оплату труда в отчетном месяце финансист обратился к ведомостям на оплату труда и данным автоматизированного бухгалтерского учета (отчет «Анализ счета 70»).

Общая сумма начислений по ведомостям составляет 302 765,87 руб.

Из компьютеризированной системы «1С» выгружена следующая информация по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за май 2021 г

Корреспондирующий счет
Дебет
Кредит

Начальное сальдо

114 247,76

20

206 832,00

26

56 000,00

44

51 933,87

51
198 712,36

68
37 643,00

76
11 950,44

Оборот
248 305,80
314 765,87

Конечное сальдо

180 707,83

По данным выгрузки за анализируемый период работникам компании начислена следующая заработная плата:

  • работники производства — 206 832 руб.;
  • работники торговли — 51 933,87 руб.;
  • управленческие работники — 56 000 руб.

Общая сумма составила 314 765,87 руб.

Налицо разрыв в данных бухгалтерской базы и ведомостей по заработной плате в сумме 12 000 руб. (314 765,87 руб. – 302 765,87 руб.

Финансист не аудитор и не внутренний контролер, однако он не вправе игнорировать вскрывшиеся факты злостных нарушений.

Такое расхождение будет свидетельствовать о наличии злоупотреблений (начислили в базе и выплатили больше заработной платы, чем фактически полагается работнику) или ошибок (в бухгалтерской базе или ведомостях), которые следует исправить.

Игнорирование требований законодательства может привести к штрафу за нарушение методологии бухгалтерского учета. Однако здесь более важно то, что учет будет непрозрачным в первую очередь для собственников бизнеса.

Анализируем фонд заработной платы

Анализируя расходы на заработную плату, оценивают различные фактические и расчетные показатели, сопоставляют их с прогнозными данными. На основании проведенного анализа делают выводы, формулируют предложения.

Для анализа заработной платы важно понимать:

  • насколько точно выполняются плановые показатели, какова сумма экономии/перерасхода заработной платы;
  • каковы причины этой экономии/перерасхода;
  • какой удельный вес занимают расходы на заработную плату в общем объеме производственных расходов;
  • повышается ли уровень заработной платы (если повышается, то как это соотносится с ростом/снижением выручки);
  • какова структура фонда заработной платы, средняя зарплата;
  • какое соотношение темпов роста производительности труда и средней зарплаты.

Анализ удельного веса расходов на оплату труда

Для оценки роста/снижения уровня заработной платы в компании проанализировали удельный вес расходов на оплату труда в общей величине расходов и применительно к величине выручки (табл.

Таблица 1. Анализ удельного веса расходов на оплату труда, руб. Показатель
2018 г. 2019 г. Изменение, %
2020 г. Изменение, %

Расходы на оплату труда
738 780
880 698
119,2098
999 505
113,4901

В том числе:окладная часть
458 780
460 698
100,4181
464 505
100,8264

премиальная часть
280 000
420 000
150,0000
535 000
127,3810

Общая величина расходов предприятия
6 178 080
6 310 356
102,1411
6 390 028
101,2626

Удельный вес зарплаты, %
0,1196
0,1396
х
0,1564
х

В том числе:окладная часть
0,0743
0,0730
х
0,0727
х

премиальная часть
0,0453
0,0666
х
0,0837
х

Выручка
8 124 510
8 392 575
103,2995
8 501 148
101,2937

Согласно табл. 1 расходы на оплату труда растут высокими темпами:

  • 2019 г. — рост составил 119,2098 %;
  • 2020 г. — 113,4901 %.

Рост выручек отстает от роста заработной платы. Максимальное повышение выручки составляет 103,2995 %.

Это указывает на существенный рост расходов на оплату труда. Данный вывод подтверждает и увеличение удельного веса расходов на оплату труда в общей сумме расходов компании (с 0,1196 до 0,1564 %).

При более детальном анализе и выделении конкретных причин роста заработной платы видно, что окладная часть зарплаты практически не меняется. Рост — менее 1 %. Он вполне соотносится с ростом выручки. А вот премиальная часть увеличивается существенно:

  • 2019 г. — на 150 %;
  • 2020 г. — на 127,3810 %.

Об этом свидетельствует и рост удельного веса премий в общей сумме расходов (с 0,0453 до 0,0837 %).

Такой существенный рост премий требует дальнейшего глубокого анализа. Нужно понять, почему они так выросли, насколько это обоснованно.

Анализ перерасхода/экономии фонда заработной платы

Чтобы выявить экономию или перерасход по заработной плате, нужно сравнить фактические и плановые показатели. Разница между ними будет представлять собой суммовую экономию или перерасход.

Стоит учесть, что суммовая экономия/перерасход как абсолютное значение не может быть показательна без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Даже если окладная часть не зависит от выполнения плана и остается неизменной, то есть премии за достижение соответствующих показателей, переменная часть зарплаты, которая меняется пропорционально объемам выпущенной продукции.

В компании провели анализ перерасхода/экономии фонда заработной платы за май 2021 г. (табл. Для этого сопоставили плановые и фактические показатели.

Таблица 2. Анализ перерасхода/экономии ФЗП за май 2021 г. , руб. Должность
Количество штатных единиц/май 2021 г. Оклад/апрель 2021 г. Увеличение зарплаты, %
Оклад/май 2021 г. Надбавки, премии/май 2021 г. Всего май 2021 г. , руб. Экономия/перерасход— май 2021 г. %
руб. план
факт

Руководство

Генеральный директор
1
60 000
0
60 000
3
1800
61 800
61 800
0

Технический директор
1
50 000
0
50 000
3
1500
51 500
51 500
0

Читать также:  НАЧИСЛЕНИЕ СОЦИАЛЬНЫХ ВЫПЛАТ ПО БЕРЕМЕННОСТИ

Итого
2
 х
х
х
3300
113 300
113 300
0

Бухгалтерия

Главбух
1
45 000
0
45 000
2
675
45 675
50 000
–4325

Бухгалтер
3
32 000
1
32 320
4
1293
100 839
102 000
–1161

Итого
4
 х
х
х
1968
146 514
152 000
–5486

Служба управления персоналом

Начальник
1
35 000
0
35 000
3
1050
36 050
40 000
–3950

Специалист
2
32 000
0
32 000
3
960
65 920
67 000
–1080

Итого
3
 х
х
х
2010
101 970
107 000
–5030

Отдел закупок и продаж

Начальник
1
35 000
0
35 000
5
1750
36 750
35 000
1750

Специалист
5
28 000
0
28 000
5
1400
147 000
145 000
2000

Итого
6
 х
х
х
3150
183 750
180 000
3750

Цех по переработке сырья

Начальник
1
42 000
2
42 840
5
2142
44 982
54 000
–9018

Мастер
3
35 000
2
35 700
5
1785
112 455
124 800
–12 345

Аппаратчик
28
30 000
2
30 600
5
1530
899 640
1 012 000
–112 360

Итого
32
 х
х
х
5457
1 057 077
1 190 800
–133 723

Склад

Начальник
1
28 000
0
28 000
2
560
28 560
28 560
0

Кладовщик
3
25 000
2
25 500
2
510
78 030
78 030
0

Итого
4
 х
х
х
1070
106 590
106 590
0

Итого по предприятию
51
х
х
х
х
16 955
1 709 201
1 849 690
–140 489

Производственный персонал
32
х
х
х
х
5457
1 057 077
1 190 800
–133 723

Административный персонал
19
х
х
х
х
11 498
652 124
658 890
–6766

За счет депремирования отдела закупок и продаж в анализируемом периоде была достигнута экономия по выплате заработной платы в сумме 3750 руб. Однако в целом по предприятию перерасход составил 140 489 руб.

Основная сумма перерасхода приходится на производственный персонал — цех по переработке сырья. Сумма перерасхода по данному подразделению составляет 133 723 руб.

В относительных величинах в целом по предприятию допущено превышение расходов на зарплату на 108,2196 % (1 849 690 руб. / 1 709 201 руб. × 100 %).

При таких обстоятельствах руководство компании утвердило допущенный перерасход заработной платы.

Анализ ФЗП, скорректированного на коэффициент выполнения плана

Прогнозная величина заработной платы может корректироваться на соответствующий коэффициент выполнения плана. В этом случае фактические и базовые показатели сравнивают после такой корректировки.

Плановый фонд переменной заработной платы составляет за отчетный период 660 000 руб. Фактический расход на оплату труда в периоде — 713 045 руб.

Коэффициент перевыполнения плана выпуска продукции равен 1,1515.

Прежде чем сравнивать фактические и прогнозные величины, нужно скорректировать прогноз фонда переменной заработной платы на коэффициент выполнения плана. Этот показатель будет равен 759 990 руб. (660 000 руб. × 1,1515).

В данном случае фактический расход заработной платы не превысит скорректированные плановые данные.

Анализ ФЗП в разрезе подразделений, должностей

По динамике величины средней заработной платы можно судить о росте или снижении уровня оплаты на одного работника, а также о соответствии уровня оплаты труда на предприятии среднерыночным значениям. Этот анализ более показателен, если его провести в разрезе подразделений, должностей.

Может быть не показательной сумма средней зарплаты в целом по предприятию, если разрыв между оплатами руководителей и простых работников очень большой.

Заработная плата управляющего директора составляет 300 000 руб. Зарплата простых рабочих не превышает 20 000 руб. Численность всего персонала — 30 человек. В таком случае средний заработок в целом по предприятию будет достаточно высокий:

(29 чел. × 20 000 руб. + 300 000 руб. ) / 30 чел. = 29 333,33 руб.

Если заработную плату руководителя повысить на 10 %, существенно повысится и средняя зарплата по предприятию.

Без детального анализа будет казаться, что уровень оплаты на предприятии высокий, заработная плата повышается. По факту положение будет иным.

В данной ситуации объективнее структурировать заработную плату так, чтобы отдельно анализировать оплату труда производственного и управленческого персонала.

Анализ средних показателей ФЗП

Показатель средней заработной платы может быть разным. Выделяют среднегодовую, среднемесячную, среднедневную и среднечасовую заработную плату.

Среднегодовая заработная плата определяется отношением годового ФЗП к численности персонала за год. Для расчета других средних показателей заработной платы будут рассчитываться данные за соответствующий период — месяц, день, час.

Для расчета среднечасовой заработной платы взяли:

  • показатель месячного фонда заработной платы — 728 620 руб.;
  • итоговую сумму отработанных в данном периоде рабочих часов по всем работникам предприятия — 3940 ч.

Среднечасовая заработная плата в анализируемом периоде составит:

728 620 руб. / 3940 ч = 184,93 руб.

Анализируя динамику величины средней заработной платы, можно выяснить, растет или снижается оплата труда в разрезе подразделений и структур предприятия.

Для анализа уровня оплаты труда на предприятии была сформирована табл.

Таблица 3. Анализ динамики величины средней заработной платы, руб. Показатель
2016 г. 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2020 г. 2020 г. к 2016 г. , %

Средняя зарплата по производственному персоналу
37 128
39 257
40 987
41 587
42 019
113,1733

Средняя зарплата по торговому персоналу
31 061
30 928
30 424
30 982
31 485
101,3651

Средняя зарплата персонала автотранспортного цеха
36 890
38 129
40 258
36 900
38 200
103,5511

Средняя зарплата управленческого персонала
34 500
36 201
36 980
37 986
40 786
118,2203

Как видно из табл. 3, ежегодно повышается средняя заработная плата производственного персонала. Итоговый рост за четыре года составил 113,1733 %.

Средняя заработная плата торгового персонала практически не выросла. За весь период рост составил 101,3653 %.

Средняя зарплата персонала автотранспортного цеха росла два года подряд, а затем снизилась практически до базового уровня 2017 г. В результате итоговый рост средней зарплаты за анализируемый период составил 103,5511 %. Это небольшая величина.

Средние зарплаты управленческого персонала увеличились на 118,2203 %.

Казалось бы, сдерживание роста оплаты труда — положительный фактор для финансов предприятия. Однако это не совсем так. Явное отставание уровня зарплаты от финансовых результатов, производственных планов, уровня инфляции приведет к социальной напряженности в коллективе, падению престижности работы, отсутствию инициативности и малой производительности труда.

Поэтому задача дальнейшего анализа — выяснить объективные причины роста средней зарплаты отдельных подразделений и структур компании и причины неповышения (незначительного повышения) уровня заработной платы.

Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Стоит учесть, что рост выручки или производительности труда должен опережать рост средней заработной платы. Это экономически обоснованно.

В таком случае коэффициент опережения будет выражаться соотношением индекса роста производительности труда и индекса средней заработной платы.

Средняя заработная плата в текущем периоде выросла на 1,045 по сравнению со средней зарплатой прошлого периода. Производительность труда при этом увеличилась на 1,038.

В данном случае коэффициент опережения будет равен 1,0067 (1,045 / 1,038).

На основе информации о расходах на оплату труда можно получить следующие знаковые показатели:

  • величина прибыли, приходящейся на 1 руб. затрат на оплату труда;
  • размер выручки, которую генерирует 1 руб. расходов на оплату труда.

Каждый из показателей дает важную аналитическую информацию.

ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРЕДПРИЯТИЯ

Оценка финансовых показателей предприятия определяется на основе метода финансовых коэффициентов, которые характеризуют как финансовую устойчивость компании, так и степень эффективности ее бизнеса. Эта оценка формируется путем расчета финансовых коэффициентов основных управленческих отчетов (баланса и отчета о прибылях и убытках) с последующей интерпретацией полученных значений.

Финансовые коэффициенты делятся на пять основных групп. Перечень основных финансовых коэффициентов и формулы их расчета представлены в табл.

Анализ фонда заработной платы

При проведении анализа финансового состояния предприятия расчетные показатели интерпретируются следующим образом:

  • показатели имущественного состояния позволяют оценить степень износа внеоборотных активов компании и необходимость их обновления в будущем;
  • показатели ликвидности характеризуют способность компании погасить свои текущие обязательства перед кредиторами;
  • показатели финансовой устойчивости определяют степень финансовых рисков бизнеса компании;
  • показатели деловой активности измеряют эффективность операционной деятельности компании;
  • показатели рентабельности позволяют измерить способность компании генерировать прибыль за счет использования имеющихся у нее ресурсов.

Рассчитаем финансовые коэффициенты компании «Альфа» на основе данных табл. 1 и 4 с помощью формул, указанных в табл. Полученные расчетные данные представлены в табл.

Анализ фонда заработной платы

Интерпретируем полученные расчеты:

  • коэффициент обновления основных средств вырос по итогам 2019 г. до 0,18 (+0,6 по сравнению с 2018 г.). Нормативного значения у этого коэффициента нет, но экономически целесообразно контролировать его рост в сопоставлении с динамикой коэффициента износа основных средств, так как излишне быстрое обновление приведет к недостаточно эффективному использованию основных средств в хозяйственном обороте компании;
  • коэффициент износа основных средств на конец 2019 г. составил 0,23 против 0,21 на начало года. Здесь можно сделать вывод, что износ основных средств растет медленными темпами, его показатель ниже нормативного в 0,5. Это свидетельствует о достаточной обеспеченности операционной деятельности компании «Альфа» пригодными для эксплуатации внеоборотными активами;
  • коэффициент абсолютной ликвидности на конец 2019 г. зафиксирован на уровне 0,06, что всего на 0,01 пункта выше аналогичного значения на начало года. Поскольку нормативное значение коэффициента находится в диапазоне от 0,2 до 0,5, можно сделать вывод, что существующая структура баланса компании «Альфа» не обеспечивает достижение нормативного показателя данного финансового коэффициента;
  • промежуточный коэффициент ликвидности по итогам 2019 г. составил 0,35, что на 0,04 выше показателя 2018 г. Однако этот показатель у компании намного ниже нормативного (от 0,7 до 1,0), следовательно, компания с большой вероятностью периодически испытывает трудности с погашением своих текущих обязательств;
  • коэффициент автономии на конец 2019 г. — 0,40 (увеличился с начала года на 0,03 пункта). Ориентируясь на нормативное значение, этот показатель нужно поддерживать на уровне 0,50–0,60. Если рентабельность бизнеса компании «Альфа» в 2020 г. сохранится на уровне 2019 г., то вполне вероятен рост коэффициента автономии до уровня норматива;
  • коэффициент финансовой зависимости по итогам 2019 г. немного превышает нормативное значение в 0,50 и составляет 0,60. Значит, деятельность компании «Альфа» в значительной степени зависит от притока заемных средств. При этом динамика роста собственных средств компании за период 2018–2019 гг. позволяет спрогнозировать, что и этот коэффициент в 2020 г. придет в соответствие с нормативом;
  • коэффициент финансовой устойчивости за 2019 г. не изменился и составил 0,44 при нормативе от 0,8 до 0,9. Отсюда можно сделать вывод о недостаточно устойчивом финансовом положении компании;
  • недостаток собственных средств явствует из значений коэффициента заемных и собственных средств, который по итогам 2019 г. уменьшился с 1,71 до 1,47, однако по-прежнему далек от норматива в 1,0;
  • коэффициент маневренности собственных оборотных средств при нормативе в 0,5–0,6 на конец 2019 г. составил 0,35, что свидетельствует о недостатке у компании собственных источников финансирования;
  • финансовые показатели деловой активности компании «Альфа» по итогам 2019 г. показали отрицательную динамику. Это означает замедляемость оборачиваемости всех видов ресурсов (основных фондов, оборотных активов, запасов ТМЦ, дебиторской и кредиторской задолженности), свидетельствует о необходимости оптимизации управления денежными потоками компании и корректировке политики управления дебиторской и кредиторской задолженностями в 2020 г.;
  • показатели рентабельности за 2019 г. изменились незначительно, однако нужно отметить, что рентабельность собственного капитала упала за год с 0,40 до 0,34. Так как рентабельность продаж и продукции снизились только на 0,01 пункта, хозяйственную деятельность компании «Альфа» в 2019 г. можно признать стабильной.
Читать также:  БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ВЫПЛАТЫ ГОСУДАРСТВА В ПОЛЬЗУ ГРАЖДАН ИЛИ КОМПАНИЙ С ЦЕЛЬЮ ИХ ПОДДЕРЖКИ ИЛИ СОЦИАЛЬНОЙ

Если обобщить итоги анализа финансовых показателей компании «Альфа», то по пятибалльной системе можно сделать следующие оценки:

  • показатели имущественного состояния — 5 баллов;
  • показатели ликвидности — 3 балла;
  • показатели финансовой устойчивости — 3 балла;
  • показатели деловой активности — 4 балла;
  • показатели рентабельности — 5 баллов.

Уровень жизни

Росстат уточнил данные о динамике денежных доходов населения в 2018-2021 году

43 Кб, 28. 2022

12 Кб, 07. 2020

Среднедушевые денежные доходы населения по Российской Федерации (новая методология)

16 Кб, 27. 2022

Среднедушевые денежные доходы населения по субъектам Российской Федерации (новая методология)

29 Кб, 02. 2022

Реальные денежные доходы населения по субъектам Российской Федерации (новая методология)

23 Кб, 02. 2022

Объем и структура денежных доходов населения Российской Федерации по источникам поступления (новая методология)

28 Кб, 27. 2022

Реальные располагаемые денежные доходы населения по Российской Федерации (новая методология)

88 Кб, 27. 2022

Структура использования денежных доходов населения Российской Федерации (новая методология)

38 Кб, 27. 2022

Объем социальных выплат населению и налогооблагаемых денежных доходов населения в разрезе муниципальных образований, методология

96 Кб, 15. 2020

Объем социальных выплат населению и налогооблагаемых денежных доходов населения в разрезе муниципальных образований. Динамические ряды

7 Кб, 09. 2022

Покупательная способность денежных доходов населения, методологические пояснения

6 Кб, 10. 2021

Покупательная способность денежных доходов населения, динамические ряды за 2011-2021 годы

74 Кб, 29. 2022

Баланс денежных доходов и расходов населения (новая методология)

69 Кб, 30. 2021

Объем средств, направленных субъектами Российской Федерации на оказание мер социальной поддержки населения (с учетом средств федерального бюджета) в натуральной форме в целом по Российской Федерации

32 Кб, 01. 2022

Объем средств, направленных субъектами Российской Федерации на оказание мер социальной поддержки населения (с учетом средств федерального бюджета) в натуральной форме по субъектам РФ

13 Кб, 01. 2022

Основные показатели пенсионного обеспечения, методология

48 Кб, 10. 2018

Основные показатели пенсионного обеспечения, средний размер назначенной пенсии (месяц)

89 Кб, 29. 2022

Основные показатели пенсионного обеспечения, средний размер пенсии в номинальном выражении, назначенной пенсионерам, состоящим на учете в системе Пенсионного фонда Российской Федерации по субъектам Российской Федерации (месяц)

Основные показатели пенсионного обеспечения, средний и реальный размер назначенной пенсии (год)

Основные показатели пенсионного обеспечения, численность пенсионеров и средний размер назначенных пенсий по видам пенсионного обеспечения и категориям пенсионеров

Основные показатели пенсионного обеспечения Поступление и расходование средств Пенсионного фонда Российской Федерации

90 Кб, 10. 2021

Основные показатели пенсионного обеспечения, основные показатели системы негосударственного пенсионного обеспечения

83 Кб, 24. 2022

Реализация мер социальной поддержки и социальной защиты населения, методология

04 Кб, 30. 2021

Реализация мер социальной поддержки и социальной защиты населения, общий объем социальных выплат

5 Кб, 10. 2018

Реализация мер социальной поддержки и социальной защиты населения, уровень и структура расходов на выплату пособий и социальную помощь

91 Кб, 10. 2018

Реализация мер социальной поддержки и социальной защиты населения, численность получателей ежемесячного пособия на детей

74 Кб, 01. 2022

Реализация мер социальной поддержки и социальной защиты населения, размер ежемесячного пособия на ребенка, установленный в субъектах Российской Федерации

1 Кб, 01. 2022

Реализация мер социальной поддержки и социальной защиты населения, численность отдельных категорий граждан, получивших меры социальной поддержки по расходным обязательствам Российской Федерации, численность получателей ежемесячных денежных выплат (ЕДВ) по Российской Федерации

42 Кб, 29. 2022

Реализация мер социальной поддержки и социальной защиты населения, численность отдельных категорий граждан, получивших меры социальной поддержки по расходным обязательствам Российской Федерации, реализация мер социальной поддержки отдельных категорий граждан в части санаторно-курортного лечения

09 Кб, 29. 2022

Реализация мер социальной поддержки и социальной защиты населения, численность отдельных категорий граждан, получивших меры социальной поддержки за счет средств консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации, и установленные размеры денежных выплат

Реализация мер социальной поддержки и социальной защиты населения, расходы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации на реализацию мер социальной поддержки отдельных категорий граждан

Основные показатели деятельности государственных внебюджетных фондов Поступление и расходование средств Фонда социального страхования Российской Федерации

63 Кб, 10. 2021

Основные показатели деятельности государственных внебюджетных фондов Поступление и расходование средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования

60 Кб, 10. 2021

Основные показатели деятельности государственных внебюджетных фондов Поступление и расходование средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования

57 Кб, 10. 2021

Поступление и расходование средств государственных внебюджетных социальных фондов

Распределение доходов населения, методология

56 Кб, 26. 2022

Распределение населения по величине среднедушевых денежных доходов, динамические ряды

46 Кб, 13. 2022

Распределение общего объема денежных доходов по 20-процентным группам населения и основные показатели социально-экономической дифференциации, динамические ряды

5 Кб, 13. 2022

Прожиточный минимум, методология

5 Кб, 30. 2021

Величина прожиточного минимума в целом по Российской Федерации

91 Кб, 22. 2022

Величина прожиточного минимума в целом по Российской Федерации и по субъектам Российской Федерации

53 Кб, 22. 2022

Величина прожиточного минимума по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации на 2000-2020 годы

Прожиточный минимум, величина прожиточного минимума по основным социально-демографическим группам населения

Соотношение среднедушевых денежных доходов населения с величиной прожиточного минимума в целом по Российской Федерации с 2021 г.

15 Кб, 06. 2022

Основные социальные гарантии, установленные законодательством Российской Федерации

Размеры основных социальных гарантий, установленных законодательством Российской Федерации, в соотношение с величиной прожиточного минимума

58 Кб, 20. 2022

Численность населения, имеющего среднедушевые денежные доходы ниже границы бедности (величины прожиточного минимума), и дефицит денежного дохода, методология

58 Кб, 26. 2022

Численность населения, имеющего среднедушевые денежные доходы ниже величины прожиточного минимума, и дефицит денежного дохода, динамические ряды

Численность населения с денежными доходами ниже границы бедности и дефицит денежного дохода

5 Кб, 27. 2022

Распределение малоимущих домашних хозяйств по основным категориям

5 Кб, 06. 2021

Распределение малоимущего населения по основным социально-экономическим группам

Доходы и расходы домашних хозяйств на потребление, методология

307. 15 Кб, 10. 2018

Доходы и расходы домашних хозяйств на потребление, уровень и структура располагаемых ресурсов домашних хозяйств различных социально-экономических категорий

6 Кб, 15. 2022

Доходы и расходы домашних хозяйств на потребление, распределение располагаемых ресурсов по 20-ти процентным группам населения

71 Кб, 15. 2022

Доходы и расходы домашних хозяйств на потребление, уровень и структура расходов на потребление домашних хозяйств различных социально-экономических категорий

34 Кб, 15. 2022

Доходы и расходы домашних хозяйств на потребление, распределение расходов на потребление по 20-ти процентным группам населения

63 Кб, 15. 2022

Доходы и расходы домашних хозяйств на потребление, уровень и структура потребительских расходов домашних хозяйств

41 Кб, 15. 2022

Доходы и расходы домашних хозяйств на потребление, структура потребительских расходов по 10-процентным группам населения

98 Кб, 15. 2022

Располагаемые ресурсы домашних хозяйств в зависимости от места проживания по субъектам Российской Федерации

92 Кб, 15. 2022

Доходы, расходы и потребление домашних хозяйств в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации

77 Кб, 15. 2022

Потребление продуктов питания в домашних хозяйствах, методология

252. 95 Кб, 10. 2018

Потребление продуктов питания в домашних хозяйствах, пищевая и энергетическая ценность продуктов питания в домашних хозяйствах

Потребление продуктов питания в домашних хозяйствах, потребление, пищевая и энергетическая ценность продуктов питания по 10-процентным группам населения

3 Кб, 08. 2021

Потребление продуктов питания в домашних хозяйствах, пищевая и энергетическая ценность продуктов питания в домашних хозяйствах с детьми

17 Кб, 08. 2021

Потребление продуктов питания в домашних хозяйствах, доля расходов на покупку продуктов питания в потребительских расходах домашних хозяйств по 10 процентным группам населения

59 Кб, 08. 2021

Потребление продуктов питания в домашних хозяйствах, структура расходов на покупку продуктов питания по 10-ти процентным группам населения

Потребление продуктов питания в домашних хозяйствах, стоимость основных продуктов питания, потребленных в домашних хозяйствах

64 Кб, 08. 2021

Условия проживания домашних хозяйств, методология

86 Кб, 10. 2018

Условия проживания домашних хозяйств, виды и размеры занимаемого жилья, распределение домашних хозяйств по формам собственности и видам занимаемого жилья

22 Кб, 15. 2022

Условия проживания домашних хозяйств, виды и размеры занимаемого жилья, размер общей (полезной) площади жилья, занимаемого домашними хозяйствами

93 Кб, 15. 2022

Условия проживания домашних хозяйств, виды и размеры занимаемого жилья, распределение домашних хозяйств по размеру общей (полезной) площади занимаемого жилья

23 Кб, 08. 2021

Условия проживания домашних хозяйств, виды и размеры занимаемого жилья, распределение домашних хозяйств по числу занимаемых жилых комнат

55 Кб, 15. 2022

Условия проживания домашних хозяйств, благоустройство жилья, проживание в домах, оборудованных различными видами благоустройства

114 Кб, 10. 2018

Условия проживания домашних хозяйств, благоустройство жилья, наличие удобств в занимаемом жилье

103. 5 Кб, 10. 2018

Условия проживания домашних хозяйств, благоустройство жилья, источники поступления питьевой воды

Условия проживания домашних хозяйств, благоустройство жилья, источники тепла и виды используемого топлива

99 Кб, 10. 2018

Уровень и структура расходов домашних хозяйств на оплату жилищно-коммунальных услуг

69 Кб, 15. 2022

Условия проживания домашних хозяйств, наличие предметов длительного пользования

39 Кб, 15. 2022

Условия проживания домашних хозяйств, удовлетворенность жилищными условиями и намерения по их улучшению, оценка домашними хозяйствами стесненности жилья

119 Кб, 10. 2018

Условия проживания домашних хозяйств, удовлетворенность жилищными условиями и намерения по их улучшению, оценка степени удовлетворенности жилищными условиями

117 Кб, 10. 2018

Условия проживания домашних хозяйств, удовлетворенность жилищными условиями и намерения по их улучшению, оценка причин неудовлетворенности своими жилищными условиями

121. 5 Кб, 10. 2018

Условия проживания домашних хозяйств, удовлетворенность жилищными условиями и намерения по их улучшению, оценка намерений по улучшению жилищных условий

120 Кб, 10. 2018

Микроданные выборочных обследований бюджетов домашних хозяйств

Потребительские ожидания населения, методология

246. 9 Кб, 10. 2018

Индекс потребительской уверенности

5 Кб, 22. 2022

Частные индексы потребительских ожиданий населения

Распределение ответов респондентов на вопросы опросного листа обследования потребительских ожиданий населения, мнение населения о текущем материальном положении

Распределение ответов респондентов на вопросы опросного листа обследования потребительских ожиданий населения, мнение населения о благоприятности условий для крупных покупок

37 Кб, 22. 2022

Распределение ответов респондентов на вопросы опросного листа обследования потребительских ожиданий населения, мнение населения об ожидаемом в течение года изменении цен

Распределение ответов респондентов на вопросы опросного листа обследования потребительских ожиданий населения, мнение населения о благоприятности условий для формирования сбережений

Читать также:  СПРАВКА О ПОЛУЧЕНИИ ИЛИ НЕПОЛУЧЕНИИ СОЦИАЛЬНЫХ ВЫПЛАТ ЧЕРЕЗ ГОСУСЛУГИ

Информация

Методика расчетов основных показателей пенсионного обеспечения

79 Кб, 10. 2018

Методологические положения по формированию агрегированных показателей доходов, расходов и потребления домашних хозяйств на основе программы Выборочного обследования бюджетов домашних хозяйств

47 Мб, 10. 2018

Методологические положения по расчету показателей денежных доходов и расходов населения

243. 65 Кб, 10. 2018

Об утверждении правил исчисления величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации

113. 32 Кб, 10. 2018

Об утверждении перечня продуктов питания — представителей для определения уровня потребительских цен на продукты питания при исчислении величины прожиточного минимума

172. 75 Кб, 10. 2018

Методика расчета показателей распределения и дифференциации по уровню доходов населения, показателей, характеризующих уровень и распространение низких доходов

45 Кб, 26. 2022

Организационные и методологические положения по обследованию домашних хозяйств

Методология обследования потребительских ожиданий населения

34 Кб, 10. 2018

Основные методологические и организационные положения выборочного наблюдения качества и доступности услуг в сферах образования, здравоохранения и социального обслуживания, содействия занятости населения

Основные методологические и организационные положения комплексного наблюдения условий жизни населения

61 Кб, 10. 2018

Основные методологические и организационные положения выборочного наблюдения рациона питания населения

88 Кб, 10. 2018

Основные методологические и организационные положения выборочного наблюдения доходов населения и участия в социальных программах

494. 42 Кб, 26. 2022

Потребительские ожидания в России во II квартале 2021 года

78 Кб, 29. 2021

Срочные информации и справки Росстата по актуальным вопросам

Социальное положение и уровень жизни населения России

Денежные доходы и расходы населения

Социально-экономические индикаторы бедности

Российский статистический ежегодник

Регионы России. Социально-экономические показатели

Доклад «Социально-экономическое положение России» (ежемесячный)

31 Мб, 10. 2018

13 Мб, 10. 2018

2 Мб, 10. 2018

Ответственный за раздел

Финансовые результаты компании анализируют, чтобы оценить эффективность ее операционной деятельности, выявить способность к сохранению конкурентоспособности на рынке сбыта продукции.

Анализ финансовых результатов базируется на данных Отчета о прибылях и убытках. В таблице 4 представлены данные о финансовых результатах бизнеса компании «Альфа» за 2018 и 2019 гг.

Анализ фонда заработной платы

Сравнивая финансовые результаты компании 2019 г. с аналогичными показателями 2018 г. , можно сделать следующие выводы:

  • по итогам 2019 г. зафиксирован рост выручки от реализации на 25 000 тыс. руб. (+7,1 %) при увеличении себестоимости реализации на 23 000 тыс. руб. (+8,5). Опережающий рост себестоимости послужил фактором снижения темпов роста валовой прибыли, которая увеличилась по сравнению с 2018 г. только на 2,5 % (+2000 тыс. руб.);
  • расходы на реализацию в 2019 г. увеличились на 3000 тыс. руб. по сравнению с показателем 2018 г., темп роста — 2,5 %. Повышение расходов на реализацию привело к падению прибыли от продаж (–1000 тыс. руб.), которая составила 97,1 % от прибыли 2018 г.;
  • расходы на управление бизнесом компании за 2019 г. уменьшились по сравнению с такими же расходами 2018 г. на 3000 тыс. руб. (–20 %). Это привело к росту прибыли от хозяйственной деятельности, которая по сравнению с итогами 2018 г. выросла на 2000 тыс. руб. (+10 %);
  • внереализационные доходы за 2019 г. увеличились по сравнению с 2018 г. на 500 тыс. руб., внереализационные расходы уменьшились также на 500 тыс. руб.;
  • совокупное влияние факторов прибыли от хозяйственной деятельности и внереализационных доходов/расходов позволило компании увеличить прибыль до налогообложения в 2019 г. на 3000 тыс. руб. (+14,3 %);
  • в связи с ростом прибыли до налогообложения в 2019 г. вырос налог на прибыль (+600 тыс. руб.). В результате чистая прибыль компании «Альфа» по итогам 2019 г. оказалась на 1400 тыс. руб. больше чистой прибыли 2018 г.

Теперь рассмотрим различные показатели эффективности составляющих финансового результата работы компании «Альфа» (табл.

Выводы на основании данных табл

  • по итогам 2019 г. себестоимость продаж составила 78,1 % к выручке от реализации, что на 1 % выше себестоимости продаж 2018 г.;​
  • величина торговой наценки (Валовая прибыль / Себестоимость реализации) в 2019 г. снизилась по сравнению с аналогичным показателем 2018 г. на 1,6 % и составила 28 %.

Эти два фактора послужили причиной того, что темпы роста валовой прибыли (+2,5 %) в анализируемом периоде по сравнению с прошедшим оказались намного ниже темпов роста выручки (+7,1 %). Отсюда делаем вывод о снижении эффективности реализации продукции компании «Альфа» в 2019 г. , необходимости проведения корректирующих мероприятий по снижению себестоимости и оптимизации сбытовой политики компании в 2020 г

  • уровень расходов на реализацию продукции в 2019 г. снизился по сравнению с 2018 г. на 0,1 %, что свидетельствует о достаточной эффективности работы коммерческой службы компании;
  • общий уровень переменных расходов компании «Альфа» по итогам 2019 г. увеличился на 0,9 % по сравнению с итогами 2018 г. нужно усилить контроль над производственными процессами;
  • точка безубыточности (Постоянные расходы / (1 – Уровень переменных расходов)бизнеса компании «Альфа» в 2019 г. снизилась по сравнению с итогами 2018 г. Следовательно, в целом эффективность бизнеса компании за 2019 г. выросла. Об этом свидетельствует и рост запаса прочности с 57,1 % в 2018 г. до 64,7 % в 2019 г.;
  • постоянные расходы компании «Альфа» по итогам 2019 г. зафиксированы на уровне 3,2 % против 4,3 % в 2018 г., что подтверждает эффективность контроля над динамикой постоянных расходов;
  • эффект операционного рычага (Прибыль от продаж / Чистая прибыль) в 2019 г. снизился по сравнению с 2018 г. на 0,3 пункта (до 1,8), что связано с падением прибыли от продаж. Однако при этом общая рентабельность бизнеса компании выросла с 4,8 % в 2018 г. до 5,1 % в 2019 г. Это говорит о достаточной эффективности деятельности компании «Альфа» в анализируемом периоде.

АНАЛИЗИРУЕМ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ИТОГАМ ГОДА

Анализ результатов деятельности необходим для понимания того, насколько эффективно предприятие использует имеющиеся у него активы, в какой степени сбалансированы источники их формирования. С помощью анализа можно оценить стабильность структуры имущества компании и источников его формирования.

Основой для анализа результатов деятельности предприятия служит управленческий баланс. Как правило, для оценки используют агрегированный (предварительно укрупненно сгруппированный) вариант баланса.

Рассмотрим для примера агрегированный баланс компании «Альфа», на показателях которого по итогам 2018 и 2019 гг. проведем анализ (табл. В таблицу включены данные баланса на 01. 2018 (то есть по итогам 2017 г. ), но они понадобятся только для последующего расчета финансовых коэффициентов в рамках анализа финансового состояния компании.

Анализ фонда заработной платы

Начнем оценку результатов деятельности компании «Альфа» с горизонтального анализа, рассмотрев динамику статей баланса по итогам 2019 г. в сравнении с итогами 2018 г.

Сразу отметим, что за 2019 г. общая валюта баланса увеличилась в абсолютном значении на 29 000 тыс. руб. , в относительном — на 21,8 %.

В части имущества компании выявлен опережающий рост внеоборотных активов, которые выросли на 18 000 тыс. руб. (23,2 %). Оборотные активы по итогам 2019 г. выросли на 11 000 тыс. руб. (19,8 %).

В качестве положительного момента следует выделить тот факт, что наименее ликвидная часть оборотных активов в виде запасов ТМЦ увеличилась за анализируемый период в наименьшей степени — только на 7,7 %. Это свидетельствует об эффективной политике управления запасами.

В части источников формирования имущества компании «Альфа» наибольшими темпами выросла величина собственных средств — на 16 500 тыс. руб. (+33,7 %). Долгосрочные обязательства уменьшились на 3500 тыс. руб. (–35 %), краткосрочные увеличились на 16 000 тыс. руб. (+21,6 %).

Дебиторская и кредиторская задолженности в составе баланса компании увеличились опережающими темпами по сравнению с общими показателями актива и пассива. Дебиторская задолженность выросла на 33,3 % (+6000 тыс. руб. ), кредиторская — на 25 % (+5000 тыс. руб. Момент положительный, так как за счет этого имеющийся на 01. 2019 дисбаланс задолженностей в пользу «дебиторки» уменьшился с 2000 до 1000 тыс. руб.

Теперь оценим оптимальность структуры баланса компании «Альфа» с помощью вертикального анализа (табл.

Анализ фонда заработной платы

Из таблицы 2 видно, что структура основных групп активов по итогам 2019 г. изменилась незначительно: доля внеоборотных активов выросла на 0,7 %, на такой же процент уменьшилась доля оборотных активов.

Изменения в структуре источников формирования активов за 2019 г. более существенные. На 6,9 % увеличилась доля собственных средств, на 0,3 % — доля долгосрочных обязательств компании (при снижении доли краткосрочных обязательств на 7,2 %). Этот факт свидетельствует об улучшении структуры источников формирования активов по итогам 2019 г.

В то же время структура ликвидности компании «Альфа» как на начало, так и на конец 2019 г. далека от оптимальной. Такой вывод можно проверить дополнительно с помощью формулы ликвидности баланса:

А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4,

где А1 — денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

А2 — дебиторская задолженность;

А3 — запасы ТМЦ и прочие оборотные активы;

А4 — внеоборотные активы;

П1 — текущая кредиторская задолженность;

П2 — краткосрочные кредиты и займы, другие текущие обязательства;

П3 — долгосрочные кредиты и займы, другие долгосрочные обязательства;

П4 — собственные средства (капитал) компании.

Рассчитав ликвидность согласно этой формуле, получаем следующие значения (табл.

Анализ фонда заработной платы

В итоге хорошо видно, что у компании «Альфа» соблюдается только одно из четырех условий — А3 ≥ П3. По другим условиям дисбаланс на конец 2019 г. даже увеличился по сравнению с его началом.

ПОДВОДИМ ИТОГИ

Оценка финансового состояния предприятия по итогам года включает анализ результатов деятельности, финансовых результатов и финансовых показателей.

Для оценки финансового состояния предприятия по итогам года используют горизонтальный и вертикальный анализ, сравнительный и факторный анализ, анализ финансовых коэффициентов.

Основой для анализа финансового состояния предприятия по итогам года служат данные баланса, отчета о прибылях и убытках, расчетные значения финансовых показателей.

Для наибольшего эффекта результаты анализа финансового состояния должны быть формализованы в письменном виде, включать цифровые данные, их интерпретацию, а также рекомендации по исправлению негативных тенденций в развитии бизнеса и финансовом состоянии компании.

Статья опубликована в журнале «Планово-экономический отдел» № 12, 2019.

Заключение

Заработная плата занимает существенный удельный вес в общей величине расходов предприятия, поэтому анализ данной статьи затрат имеет важное значение для оценки финансового результата организации.

В ходе анализа важно оценить абсолютное значение перерасхода/экономии заработной платы компании, соотнести полученные значения с перевыполнением/недовыполнением плана продаж (плана производства).

Средний размер заработной платы отразит среднюю величину расходов компании на оплату труда одного работника. Динамика этого показателя покажет, растет или снижается оплата труда в среднем по предприятию.

Фонд заработной платы предприятия представляет собой сумму расходов на оплату труда независимо от источников финансирования выплат.

Статья опубликована в журнале «Планово-экономический отдел» № 6, 2021.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *